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    財務(wù)分析如何有效為企業(yè)經(jīng)營決策提供參考的探討

    2020-09-10 22:19:00海天驕
    環(huán)球市場 2020年7期
    關(guān)鍵詞:經(jīng)營決策財務(wù)數(shù)據(jù)財務(wù)分析

    海天驕

    摘要:隨著網(wǎng)絡(luò)時代世界經(jīng)濟的不斷快速發(fā)展,企業(yè)面臨著競爭更加激烈的國內(nèi)外市場,對內(nèi)也產(chǎn)生了加快提升內(nèi)部管理質(zhì)量的強烈需求。財務(wù)分析不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)自身的運營狀況進行考評,而且能夠有效地為企業(yè)經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)支撐,促進企業(yè)長期穩(wěn)定健康地發(fā)展,是企業(yè)經(jīng)營管理的有效監(jiān)控手段,體現(xiàn)了企業(yè)的綜合管理水平。本文立足于現(xiàn)實,首先對財務(wù)分析的定義、內(nèi)容和方法進行了闡述,然后梳理了我國現(xiàn)行企業(yè)經(jīng)營決策的概念和內(nèi)容,詳細分析了目前財務(wù)分析應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營決策時存在的不足,最后有針對性的提出了解決問題的對策,為企業(yè)更好地應(yīng)用財務(wù)分析提升自身經(jīng)營管理水平提供參考。

    關(guān)鍵詞:財務(wù)分析;經(jīng)營決策;財務(wù)數(shù)據(jù)

    財務(wù)分析是評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績及財務(wù)狀況的重要依據(jù),是企業(yè)制定經(jīng)營決策的基礎(chǔ),財務(wù)分析有效為企業(yè)經(jīng)營決策提供參考,不但能夠加強企業(yè)內(nèi)部管理,提高企業(yè)經(jīng)濟效益和增強企業(yè)的風(fēng)險控制能力,而且能夠有利于企業(yè)經(jīng)營決策的貫徹執(zhí)行和對考核結(jié)果進行評價和不斷完善,最終將促進企業(yè)不斷做大做強。為此,本文就財務(wù)分析如何有效為企業(yè)經(jīng)營決策提供參考展開了研究。

    一、財務(wù)分析的定義、內(nèi)容和方法

    在我們就此進行有深度的研討之前,首先要對財務(wù)分析的定義、內(nèi)容和方法做一定的了解。

    (一)財務(wù)分析的定義和內(nèi)容

    財務(wù)分析是根據(jù)歷史財務(wù)等資料,依據(jù)一定的方法計算相應(yīng)的財務(wù)指標,并以此來了解企業(yè)過去、評價現(xiàn)狀并預(yù)測未來,為企業(yè)經(jīng)營管理者等利益相關(guān)方做出財務(wù)、投資等決策給出合理化建議的過程。

    財務(wù)分析的內(nèi)容主要包括六個方面:一是償債能力分析,其中短期償債能力分析的指標有流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率等;長期償債能力分析的指標有資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權(quán)比率、權(quán)益乘數(shù)、利息保障倍數(shù)等;二是營運能力分析,主要的分析指標有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等;三是盈利能力分析,主要的分析指標有銷售毛利率、銷售凈利率、總資產(chǎn)凈利率、權(quán)益凈利率等;四是經(jīng)營績效分析,主要的分析指標有每股收益、市盈率、市凈率、股利保障倍數(shù)等;五是風(fēng)險評估,主要的分析指標有經(jīng)營杠桿和財務(wù)杠桿;六是經(jīng)營增長能力分析,主要的分析指標有總資產(chǎn)增長率、營業(yè)利潤增長率、銷售收入增長率、營業(yè)增長率等。

    (二)財務(wù)分析的方法

    財務(wù)分析的方法主要包括五種:一是水平分析法。它是指將企業(yè)當(dāng)期反映的財務(wù)信息與其前期或某個歷史時期的財務(wù)信息進行比較,以探究企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、成本和費用等財務(wù)要素發(fā)展變化情況的一種方法。二是垂直分析法。它是指將任一財務(wù)資料或報表中各項目的數(shù)據(jù)與總體數(shù)據(jù)相比較,以得出該項目在總體中的位置、重要性與變化情況的一種方法。三是趨勢分析法。它是將連續(xù)各期的會計報告中的相同指標進行比較,以確定各期財務(wù)狀況,經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等財務(wù)項目的變化趨勢和變動規(guī)律的一種方法。四是比率分析法。它是指通過對財務(wù)報表的有關(guān)指標的比率計算,分析評估企業(yè)的經(jīng)營活動以及當(dāng)前和歷史的狀況,預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展前景的一種方法。五是因素分析法。它是根據(jù)財務(wù)指標和其影響的因素之間的關(guān)系,從數(shù)量上確定各因素對財務(wù)指標影響方向和影響程度的一種方法。它可以全面或者單獨分析各因素對某一財務(wù)指標的影響。

    二、財務(wù)分析在為企業(yè)經(jīng)營決策提供參考時存在的不足

    企業(yè)經(jīng)營決策是指企業(yè)對未來經(jīng)營發(fā)展的目標及實現(xiàn)目標的戰(zhàn)略或手段進行最佳選擇的過程。它的內(nèi)容主要包括:籌資決策、投資決策、營運決策和分配決策。

    財務(wù)分析在為企業(yè)經(jīng)營決策提供參考的實際工作中,還存在一些不足之處,主要表現(xiàn)在以下幾個方面:

    (一)財務(wù)數(shù)據(jù)缺乏準確性、可靠性和時效性

    企業(yè)首先由于在運用會計政策和會計估計上存在著理解上的偏差,從而不能完全準確地計量真實的經(jīng)營狀況;其次,財務(wù)數(shù)據(jù)基本上是按照歷史成本法計算出來的,沒有充分考慮經(jīng)濟上通貨膨脹的影響,使得企業(yè)各項資產(chǎn)負債、成本費用和經(jīng)營成果等財務(wù)要素的真實價值被扭曲;最后是在財務(wù)數(shù)據(jù)的報送過程中存在著不及時,甚至嚴重滯后的問題,這些都很大影響了財務(wù)分析的準確性、可靠性和時效性,從而很難客觀及時地反饋企業(yè)實際的運營狀況,容易造成經(jīng)營決策失誤,給企業(yè)帶來不必要的損失。

    (二)經(jīng)營管理層對財務(wù)分析的重視程度不夠

    企業(yè)經(jīng)營管理層往往對業(yè)務(wù)比較重視,而對財務(wù)分析在經(jīng)營管理中的重要作用還認識不夠。他們把主要的精力放在研發(fā)、生產(chǎn)、市場拓展上面,覺得這些方面才是給企業(yè)帶來盈利的增長點。財務(wù)分析作為各部門聯(lián)合的一項系統(tǒng)性工作的綜合性和系統(tǒng)性被忽略,從而使得財務(wù)人員在工作只忙于日常的財務(wù)核算工作,不會深入的借助財務(wù)數(shù)據(jù)來分析企業(yè)日常運營的現(xiàn)狀、規(guī)律以及所存在的問題,從而也就無法充分發(fā)揮其為企業(yè)經(jīng)營管理決策提供有參考價值意見的作用。這樣很容易造成決策失誤,使得企業(yè)各方面的效益大打折扣。

    (三)財務(wù)人員的分析能力不夠

    財務(wù)分析是一項復(fù)合型要求很強的工作,它要求相關(guān)分析人員不僅要有比較高的財務(wù)專業(yè)水平,熟練掌握各種財務(wù)分析方法,而且要擁有管理、計算機專業(yè)等方面的學(xué)識,熟悉企業(yè)內(nèi)外部發(fā)展狀況。而現(xiàn)在大部分財務(wù)分析人員的專業(yè)和判斷分析的能力還比較低,對企業(yè)目前的發(fā)展的現(xiàn)狀和內(nèi)外部環(huán)境了解的還不夠透徹,他們只是忙于日常的會計核算等程序性的工作,停留在對相關(guān)財務(wù)指標的簡單羅列和匯總上,不能夠結(jié)合企業(yè)實際情況運用有效的分析方法來做深入的分析、發(fā)現(xiàn)問題并提出進一步改進的合理化建議。這樣也就無法真正的發(fā)揮財務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用。

    (四)財務(wù)分析方法的局限性,缺少非財務(wù)指標的運用

    在實際財務(wù)工作中,財務(wù)人員選擇的分析方法的往往過于單一,只是定期地對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果等指標的本身進行分析匯總,而沒有綜合運用多種財務(wù)分析方法全面深入地分析企業(yè)的現(xiàn)狀和存在的問題,對過程性的非財務(wù)性指標特別是客戶、供應(yīng)商、技術(shù)創(chuàng)新能力、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)成長等信息還沒有充分考慮到,而這些信息恰恰是企業(yè)有效實施運營管理,促進企業(yè)做大做強,最終實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的非常關(guān)鍵的內(nèi)在驅(qū)動要素。這樣的財務(wù)分析一定是停留在了表面,沒有深入業(yè)務(wù),起不到真正的作用。

    三、解決財務(wù)分析問題的對策

    針對上述財務(wù)分析存在的問題,我們應(yīng)該進一步采取措施使得財務(wù)分析能夠更有效地為企業(yè)經(jīng)營決策提供參考,具體建議如下:

    (一)加強財務(wù)核算,提高財務(wù)分析成效

    企業(yè)應(yīng)采用適合自身的會計政策和會計估計,做出正確的財務(wù)報表,企業(yè)資產(chǎn)等要素價值的核算,要采用重置成本、公允價值等與歷史成本相結(jié)合的方法,剔除通膨因素的影響,使得財務(wù)分析的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)更加準確、真實。同時應(yīng)規(guī)范上述數(shù)據(jù)收集整理工作的流程,保證其來源真實可靠,企業(yè)還要加強對各項財務(wù)分析數(shù)據(jù)的審核工作,從根本上保證財務(wù)分析的真實有效。另外我們還要縮短財務(wù)報告的周期,提高時效性,這樣才能及時做出合理的財務(wù)分析,為企業(yè)運營管理者快速做出正確決策提供充分的依據(jù)。

    (二)提高經(jīng)營管理層對財務(wù)分析的重視程度

    企業(yè)運營管理者首先需要熟悉財務(wù)分析工作的業(yè)務(wù)流程,重視其對企業(yè)經(jīng)營決策的作用。尊重財務(wù)分析的基本事實和結(jié)論,并提出相應(yīng)地整改措施,與各層級管理者的績效考核與激勵機制等掛鉤,促進他們進一步提升工作效率,加強企業(yè)內(nèi)控,降本增效。這種績效考核,是對其為企業(yè)長期穩(wěn)定健康發(fā)展做出貢獻程度的全面的分析和評估。其次要提升支持財務(wù)分析工作的力度,強化財務(wù)分析意識,通過協(xié)調(diào)各部門關(guān)系、加大相關(guān)資金和教育培訓(xùn)投入、為財務(wù)分析工作的順利開展創(chuàng)造一個良好的內(nèi)外部環(huán)境。這樣就能更加充分地發(fā)揮財務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營決策時能提供有參考價值意見的作用。

    (三)加強財務(wù)人員專業(yè)和綜合素質(zhì)的提升

    通過組織財務(wù)人員參加專業(yè)培訓(xùn)、業(yè)務(wù)交流和財會技能考試以及引進高素質(zhì)人才等方式,一方面提升財務(wù)人員的專業(yè)技能和綜合素養(yǎng),另一方面促進財務(wù)人員更多的了解企業(yè)和同行業(yè)的經(jīng)營發(fā)展狀況,更好地掌握財務(wù)管理等方面的規(guī)章制度,改進財務(wù)人員的理念及工作方式。這樣做出的財務(wù)分析更有深度,更能反映出企業(yè)目前發(fā)展的現(xiàn)狀和存在的問題,也才能夠更好地發(fā)揮對企業(yè)經(jīng)營決策的支撐作用。

    (四)不斷完善財務(wù)分析方法,強化非財務(wù)指標的作用

    企業(yè)應(yīng)不斷完善財務(wù)指標體系,建立企業(yè)經(jīng)營決策與財務(wù)分析一體化的動態(tài)分析機制,依據(jù)企業(yè)實際的運營狀況,不同的財務(wù)分析方法結(jié)合起來運用,準確客觀地測算評估各項財務(wù)指標,并與企業(yè)其他時期和同行業(yè)進行比較,以此來全面評價企業(yè)運營管理的實際水平和預(yù)測今后發(fā)展的趨勢。財務(wù)分析人員還應(yīng)該要重點圍繞企業(yè)的運營目標,采取定量與定性相結(jié)合分析、動態(tài)與靜態(tài)相結(jié)合分析、詢問、調(diào)查等多種科學(xué)的方法,充分的利用互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)信息技術(shù),詳細精準科學(xué)的進行財務(wù)分析。并在此基礎(chǔ)上,綜合運用平衡記分卡法,加大非財務(wù)性指標分析的力度,這樣能夠有效彌補財務(wù)分析指標滯后性的不足,更好地披露企業(yè)運營過程中存在的問題及其整改措施。為企業(yè)運營管理者做出正確的經(jīng)營決策提供參考。在具體運用過程中,財務(wù)人員要強化與其他部門的協(xié)調(diào)配合,始終將財務(wù),客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長四個方面的明細指標的變動都反映到財務(wù)指標上,相應(yīng)的業(yè)績改善能夠提升財務(wù)指標的績效;要將上述四個方面指標的目標值從企業(yè)到部門再到個人逐層分解落實,促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

    四、結(jié)語

    本文探討了財務(wù)分析怎樣才能更有效地在企業(yè)經(jīng)營決策時提供有參考價值意見的問題,在闡述財務(wù)分析的定義、內(nèi)容和方法的基礎(chǔ)上,梳理了企業(yè)經(jīng)營決策的內(nèi)容,深度剖析了財務(wù)分析應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營決策中存在的不足,提出了加強財務(wù)核算,提高財務(wù)分析成效、提高經(jīng)營管理層對財務(wù)分析的重視程度、加強財務(wù)人員專業(yè)和綜合素質(zhì)的提升以及不斷完善財務(wù)分析方法,強化非財務(wù)指標的作用等解決問題的對策,這將使得企業(yè)經(jīng)營決策的效率更高,更好地促進企業(yè)發(fā)展目標的達成。

    參考文獻:

    [1]丁敏.財務(wù)分析如何有效為企業(yè)經(jīng)營決策提供支持[J].納稅,2019(22):45-47.

    [2]黃俊芬.財務(wù)分析如何有效為企業(yè)經(jīng)營決策提供參考的探討[J].中國商論,2019(09):123-124.

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