加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

張瑞

摘要：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施，對(duì)于行政事業(yè)單位的發(fā)展具有至關(guān)重要的作用和意義。本文以會(huì)計(jì)內(nèi)部控制為主要研究對(duì)象，基于事業(yè)行政單位中的管理原則為研究方向，結(jié)合筆者多年會(huì)計(jì)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，為從事相關(guān)行業(yè)的管理人員，提供力所能及的幫助和支持。僅供參考。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)工作;組織管控;內(nèi)部控制

會(huì)計(jì)部門，是行政事業(yè)單位重要的職能部門。針對(duì)會(huì)計(jì)人員的內(nèi)部控制措施，是提高會(huì)計(jì)部門工作效率、管理能力、管理效果的有效方式。如何借助會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施，從而提升當(dāng)前從事行政事業(yè)單位的管理成效，已經(jīng)成為當(dāng)今行業(yè)發(fā)展的重要議題，引發(fā)社會(huì)的廣泛熱議和深入思考。

一、加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性

（一）提高財(cái)產(chǎn)使用效率

在行政事業(yè)單位中，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是必不可少的環(huán)節(jié)，是關(guān)系著行政事業(yè)單位能否良好運(yùn)轉(zhuǎn)的重要工作部門之一。如果行政事業(yè)單位不能做好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，就無(wú)法保證行政事業(yè)單位所擁有的資金的安全性和完整性，而有可能出現(xiàn)資金不足或者其他一些經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。做好行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，能夠使行政事業(yè)單位對(duì)單位所擁有的資金進(jìn)行有效利用，實(shí)現(xiàn)其價(jià)值的最大化，提升資產(chǎn)利用的效率。

（二）提升工作效率

加強(qiáng)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，不僅有利于行政事業(yè)單位控制和利用單位資產(chǎn)，而且對(duì)于工作效率方面也有著十分積極的影響。通過(guò)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，能夠使行政事業(yè)單位的工作更加高效，促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部高速運(yùn)轉(zhuǎn)起來(lái)，更好地實(shí)現(xiàn)自身職能。同時(shí)，通過(guò)這種方式，可以降低經(jīng)濟(jì)犯罪的風(fēng)險(xiǎn)，從資金管理方面減少貪污、腐敗等違法犯罪行為，還可以更好地進(jìn)行行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理，防止因?yàn)橘Y產(chǎn)管理不善而造成的流失。

（三）提升會(huì)計(jì)工作質(zhì)量

實(shí)行行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，可以促使會(huì)計(jì)部門提升其所管理信息的準(zhǔn)確性，令行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)部門的信息更真實(shí)可靠，體現(xiàn)其應(yīng)有的價(jià)值。真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息可以成為行政事業(yè)單位財(cái)政相關(guān)決策的重要依據(jù)，提升財(cái)政相關(guān)決策的準(zhǔn)確度。加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不可只依靠會(huì)計(jì)人員自覺(jué)管理和自覺(jué)遵守，還應(yīng)制定嚴(yán)格的業(yè)務(wù)處理程序規(guī)定，制定職責(zé)要求，明確職責(zé)劃分和工作任務(wù)歸屬，使會(huì)計(jì)工作做到有錯(cuò)必究，有責(zé)必追。

二、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）財(cái)務(wù)信息可靠性低，會(huì)計(jì)工作獨(dú)立性差

在當(dāng)前一些行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)部門工作中，存在著財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確的情況，不但存在錯(cuò)訛現(xiàn)象，甚至還存在遺失或缺漏。這樣低質(zhì)量的財(cái)務(wù)信息能夠?yàn)樾姓挝惶峁┑膮⒖純r(jià)值較低，一旦因此而造成決策失誤，會(huì)計(jì)部門難辭其咎?，F(xiàn)在的一些行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作中，還存在獨(dú)立性較差的情況，會(huì)計(jì)部門因?yàn)槭艿秸呋蚪M織架構(gòu)、權(quán)限等因素影響，不能獨(dú)立地處理一些事務(wù)，而是受到其他因素的干擾，影響其工作客觀性。

（二）制度環(huán)境堪憂，組織內(nèi)部控制失衡

會(huì)計(jì)工作想要高質(zhì)高效進(jìn)行，需要良好的制度環(huán)境和組織保障，然而部分行政事業(yè)單位的制度環(huán)境較差，組織內(nèi)部控制出現(xiàn)控制無(wú)力、控制不均衡的狀態(tài)，使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制變得越發(fā)艱難。

（三）缺乏健全的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度

健全的制度是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作可以良好展開(kāi)的基礎(chǔ)，然而一些行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)內(nèi)控制度呈現(xiàn)出不健全的狀態(tài)，導(dǎo)致相關(guān)問(wèn)題發(fā)生，例如經(jīng)濟(jì)犯罪，會(huì)計(jì)人員工作失職等。在會(huì)計(jì)工作進(jìn)行中，因?yàn)閮?nèi)控制度缺失，還存在越權(quán)等現(xiàn)象。

（四）審核能力差，監(jiān)督不到位

財(cái)務(wù)審核是會(huì)計(jì)部門的重要工作之一，如果會(huì)計(jì)人員審核能力不符合崗位要求，就會(huì)導(dǎo)致其不能實(shí)施有效的監(jiān)督，而使審核監(jiān)督工作浮于表面，不具有實(shí)際的控制意義。一些會(huì)計(jì)部門工作人員少而任務(wù)多，也是影響會(huì)計(jì)內(nèi)控的原因之一。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的原則

（一）依法辦事

依法辦事，是我國(guó)行政事業(yè)單位重要的工作原則。基于國(guó)家相關(guān)法律內(nèi)容，結(jié)合行政事業(yè)單位的管理范圍，進(jìn)行有效的管控和處理，通過(guò)對(duì)日常會(huì)計(jì)工作內(nèi)容的深入了解，嚴(yán)格按照相關(guān)的管理措施和管理辦法，執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位的管理職權(quán)，嚴(yán)格杜絕任何違反國(guó)家相關(guān)規(guī)定的情況發(fā)生。

（二）全面覆蓋

針對(duì)會(huì)計(jì)部門實(shí)施的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施，是為了全面提高行政事業(yè)單位的抗擊財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，尤其是對(duì)于未知的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以增加行政事業(yè)單位的防范意識(shí)。在全面落實(shí)相關(guān)內(nèi)容的過(guò)程中，需要提高對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)程度，特別是主要的約束對(duì)象，需要制定具體的管控措施和管理辦法。

（三）客觀合理

由于行政事業(yè)單位的特殊性，對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容，要保證客觀合理，在發(fā)現(xiàn)自身具有問(wèn)題的同時(shí)，及時(shí)調(diào)整控制措施，針對(duì)相關(guān)問(wèn)題，進(jìn)行必要的整改措施。結(jié)合總結(jié)相關(guān)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，結(jié)合事業(yè)單位的自身發(fā)展特點(diǎn)，進(jìn)行必要的調(diào)整和整改，從而探尋適合的發(fā)展方向。

四、加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施

（一）保證財(cái)務(wù)信息的可靠性，提高會(huì)計(jì)工作的獨(dú)立性

會(huì)計(jì)工作的獨(dú)立性，可以有效降低影響會(huì)計(jì)部門相關(guān)問(wèn)題的發(fā)生。尤其是行政事業(yè)單位在日常的工作內(nèi)容，存在大量的財(cái)務(wù)支出，每一筆的財(cái)務(wù)內(nèi)容，需要進(jìn)行專項(xiàng)的核對(duì)和檢查，特別是對(duì)于費(fèi)用的解釋和說(shuō)明，具有獨(dú)立性質(zhì)的會(huì)計(jì)部門可以對(duì)相關(guān)費(fèi)用的處理效率更高、處理能力更為強(qiáng)大。除此之外，還可以確保財(cái)務(wù)相關(guān)信息的有效性和可靠性。財(cái)務(wù)相關(guān)信息是會(huì)計(jì)部門的重要信息，也是與行政事業(yè)單位工作密切相關(guān)的信息，其信息的準(zhǔn)確度和可靠性不僅反映著會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平，而且關(guān)乎行政事業(yè)單位現(xiàn)在和未來(lái)工作的開(kāi)展，關(guān)系著許多重要決策的制定。這些工作必須在公開(kāi)、公正的環(huán)境中完成，任何人不能對(duì)相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行違法變更或者刪改，其他任何組織、部門或個(gè)人，在沒(méi)有被正式授予相關(guān)權(quán)限的前提下，都無(wú)權(quán)對(duì)會(huì)計(jì)部門工作進(jìn)行違規(guī)、非法干預(yù)，擾亂會(huì)計(jì)工作的秩序，而是應(yīng)該確保會(huì)計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性[1]。

（二）加大制度環(huán)境建設(shè)，完善組織內(nèi)部控制

對(duì)于會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制的強(qiáng)化措施，需要結(jié)合行政事業(yè)單位管理體系來(lái)完成對(duì)會(huì)計(jì)部門的智能管控。制度環(huán)境建設(shè)與組織內(nèi)部控制地位等同，不分先后，且二者的關(guān)系是相輔相成的關(guān)系，缺一不可[2]。優(yōu)越的制度環(huán)境，不僅能夠營(yíng)造良好的工作氛圍，而且能使會(huì)計(jì)工作更有序地進(jìn)行，與此同時(shí)，進(jìn)行組織內(nèi)部控制的完善工作，加強(qiáng)組織建設(shè)，注重工作細(xì)節(jié)，也會(huì)使會(huì)計(jì)工作減少不必要的干擾因素，使會(huì)計(jì)人員得以目的明確地投身到工作之中，調(diào)動(dòng)每個(gè)會(huì)計(jì)工作者的主觀能動(dòng)性，工作提升與自我提升實(shí)現(xiàn)雙贏，建立有序的會(huì)計(jì)工作局面。

（三）完善會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，有效實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)控制度

不少的會(huì)計(jì)管理問(wèn)題，都是在會(huì)計(jì)內(nèi)部人員之中發(fā)生，幾乎每年都有一些監(jiān)守自盜的犯罪發(fā)生，比如財(cái)務(wù)侵吞事件，比如虛假報(bào)賬事件。這些犯罪行為的發(fā)生，不只是造成行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)損失，而且會(huì)降低政府在人民群眾中的公信力，使人民群眾對(duì)政府的廉政情況產(chǎn)生懷疑，甚至?xí)?dǎo)致一些人民群眾對(duì)政府管理工作失去信心。這種惡性事件的發(fā)生，有兩個(gè)概率最高的原因，其一是因?yàn)闀?huì)計(jì)內(nèi)控制度的缺失，其二是因?yàn)闀?huì)計(jì)內(nèi)控措施沒(méi)有被認(rèn)真執(zhí)行。對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，完善會(huì)計(jì)內(nèi)控措施，是提高會(huì)計(jì)部門管理能力的重要方式。在當(dāng)前的管理思路中，需要不斷完善會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，特別是可能存在的內(nèi)控問(wèn)題，要嚴(yán)格加以限制，同時(shí)利用組織的相關(guān)優(yōu)勢(shì)，結(jié)合內(nèi)控措施對(duì)當(dāng)前的問(wèn)題加以糾正，嚴(yán)防類似問(wèn)題再次發(fā)生[3]。

[四）強(qiáng)化審核能力，控制會(huì)計(jì)監(jiān)督關(guān)口

審核能力是財(cái)會(huì)人員必備的職業(yè)技能，尤其行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)較多，因此對(duì)于會(huì)計(jì)人員的工作壓力較大，進(jìn)而對(duì)一些的審核事項(xiàng)，降低了防范心理，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)問(wèn)題的發(fā)生。類似的問(wèn)題在不少社會(huì)企業(yè)中，偶有發(fā)生。一方面是由于財(cái)務(wù)工作較為繁瑣，且相關(guān)的管理內(nèi)容較多，為會(huì)計(jì)人員增加了大量的相關(guān)工作，造成部分工作疏于防范;另一方面，有關(guān)財(cái)務(wù)部門的管理內(nèi)容，沒(méi)有形式高效的管理習(xí)慣，在日常的管理工作中，降低了管理成效，從而為相關(guān)人員提供了可乘之機(jī)。這些問(wèn)題，需要在未來(lái)的管理過(guò)程中，不斷強(qiáng)化，尤其是針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完善內(nèi)容，需要將不同崗位的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行專項(xiàng)化的制度構(gòu)建，提高其審核能力，同時(shí)對(duì)于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)流程進(jìn)行必要的優(yōu)化和改進(jìn)。通過(guò)一系列的改制措施，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)入員審核能力的提升，同時(shí)強(qiáng)化了對(duì)于會(huì)計(jì)工作的監(jiān)管能力。最后，在所有的改制措施的基礎(chǔ)上，落實(shí)人員的責(zé)任劃分制度，明晰所有的管理內(nèi)容后，對(duì)相關(guān)人員的問(wèn)題，要追溯根本，提高組織的紀(jì)律性和執(zhí)行力。

五、結(jié)論

綜上所述，會(huì)計(jì)人員的內(nèi)部控制策略是一項(xiàng)長(zhǎng)期化、常態(tài)化的工作內(nèi)容，需要行政事業(yè)單位全體同仁的共同努力和齊心參與，依據(jù)科學(xué)的控制手段以及事業(yè)單位具體的管理情況，進(jìn)行嚴(yán)格的管控和研究，為促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制內(nèi)容的高效施行而貢獻(xiàn)力量。

參考文獻(xiàn)：

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