談勘察設(shè)計企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及應(yīng)對策略

摘要：在經(jīng)濟新常態(tài)背景下，建筑資質(zhì)改革在深入推進，一旦資質(zhì)放開，行業(yè)壁壘和區(qū)域壁壘的市場格局也將逐步被打破，勘察設(shè)計行業(yè)的發(fā)展環(huán)境將發(fā)生翻天覆地的變化。面對這種外部形勢的變化，勘察設(shè)計企業(yè)若想在激烈的市場環(huán)境中立足，除了自身技術(shù)過硬，更需要加強企業(yè)自身內(nèi)部控制制度的建設(shè)，以提高企業(yè)預(yù)防和應(yīng)對風險的管控能力，提升企業(yè)的核心競爭力。鑒于此，本文先從內(nèi)部控制的基本概念、目標、意義介紹入手，再著重分析研究了當前勘察設(shè)計企業(yè)內(nèi)部控制中普遍存在的問題，并有針對性地提出了幾點有效的應(yīng)對策略。

關(guān)鍵詞：勘察設(shè)計企業(yè);內(nèi)部控制;風險;問題;策略

一、內(nèi)部控制的基本概念、目標以及意義

（一）內(nèi)部控制的基本概念

內(nèi)部控制是由企業(yè)公司高層、中層及以下員工共同參與到企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動實施管理控制的過程，目的是為了合理保障企業(yè)控制目標的實現(xiàn)。

（二）內(nèi)部控制的目標

內(nèi)部控制是為了合理保證企業(yè)依法依規(guī)誠信經(jīng)營，保護企業(yè)財產(chǎn)安全，披露的財務(wù)報告及相關(guān)信息真實、完整，提高經(jīng)營管理水平，實現(xiàn)企業(yè)長遠的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃。

（三）內(nèi)部控制的意義

從內(nèi)部控制的基本概念和目標上來看，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度對勘察設(shè)計企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展有著重要且深遠的意義：1.規(guī)范企業(yè)在日常的經(jīng)營管理中要做到守法和誠信;2.有助于提升企業(yè)預(yù)防和應(yīng)對風險的管控能力;3.維護企業(yè)資產(chǎn)的安全、確保會計信息質(zhì)量的真實完整;4.充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用，防止舞弊行為。

二、當前勘察設(shè)計企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)過程中存在的問題

（一）管理者對內(nèi)部控制的認知不到位，制度設(shè)計存在缺陷

勘察設(shè)計行業(yè)是一個知識密集型技術(shù)服務(wù)行業(yè)，是靠腦力的創(chuàng)意提供的一種創(chuàng)造性的價值活動?；谶@一行業(yè)特性，認為技術(shù)過硬是最重要的，重技術(shù)輕管理的現(xiàn)象在設(shè)計行業(yè)非常普遍。大多數(shù)勘察設(shè)計企業(yè)里高層領(lǐng)導(dǎo)基本上是設(shè)計工程師出身，非?？粗卦O(shè)計的技術(shù)水平、質(zhì)量，投入的精力較多，往往對企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)并不是非常重視。有些中層及以上的干部對內(nèi)部控制的認知不到位，認為內(nèi)控制度的建設(shè)就是財務(wù)一個部門完成的事，甚至認為內(nèi)控的建設(shè)只需要財務(wù)部門把不相容崗位建立互相牽制的關(guān)系就可以了，重點的內(nèi)控工作放在做好資金管控，防范舞弊行為發(fā)生，不給企業(yè)造成經(jīng)濟損失。為了節(jié)約管理成本，有的企業(yè)內(nèi)部沒有單獨設(shè)立審計部門，大多數(shù)情況下財務(wù)部充當了審計監(jiān)督的職能，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督顯失客觀、公正。正是因為管理層的認知存在偏差，使得在內(nèi)部控制制度的設(shè)計上還存在一些不夠完善的地方，給企業(yè)可能會埋下了諸多風險隱患。

（二）缺乏一套成熟完善的風險評估機制

由于勘察設(shè)計企業(yè)的歷史沿革方面的原因，大家對風險管理的認知有限，甚至不清晰，導(dǎo)致風險管理能力不到位，常常是事后管理，發(fā)現(xiàn)問題才進行處理，沒有事前對風險進行研判、分析，也沒有對風險的共性進行復(fù)盤，對風險的識別能力較弱，風險防范不力。多數(shù)勘察設(shè)計企業(yè)缺乏風險管理方面的風險評估機制，如員工如何識別風險，哪些風險對企業(yè)是機會，哪些風險要提醒企業(yè)做好預(yù)防，面對風險怎樣做好應(yīng)對等等。對于重大風險和突發(fā)事件缺少有效的應(yīng)對預(yù)案。

（三）預(yù)算管理意識薄弱，與績效考核相脫節(jié)

不少勘察設(shè)計企業(yè)預(yù)算管理做得比較粗放，上級考核往往不與預(yù)算掛鉤，領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)算觀念淡薄，缺乏預(yù)算統(tǒng)籌理念，通常認為預(yù)算的編制就是財務(wù)部門的工作，其他部門協(xié)助配合。而勘察設(shè)計行業(yè)的特點是專業(yè)性較強，且業(yè)務(wù)板塊細分多、復(fù)雜又有交叉性，項目周期較長，人工成本難以把控，財務(wù)人員缺乏專業(yè)的生產(chǎn)知識，對項目的進度情況也掌握得不全面，而且存在重大的信息不對稱，僅僅依賴財務(wù)人員的薄弱力量無法從根本上評判營收預(yù)算目標是否有科學性，成本費用預(yù)算和資產(chǎn)投入預(yù)算是否必要、合理等等，也直接影響預(yù)算編制的質(zhì)量。另一方面，在實際工作中沒有真正的壓實預(yù)算執(zhí)行工作，將其只是作為一種計劃，由于沒有采取有效的控制手段，導(dǎo)致實際費用與預(yù)算相差甚多，仍存在較多追加成本或一些需要調(diào)整的項目，這更是影響了預(yù)算的剛性，執(zhí)行效果大打折扣，缺乏預(yù)算管理的約束力度。

有不少勘察設(shè)計企業(yè)沒有把預(yù)算納入績效考核環(huán)節(jié)，而是預(yù)算和考核兩者分離開，不互相約束，這樣無形中給被考核的部門和人員造成不夠重視預(yù)算管理的態(tài)度，對預(yù)算的執(zhí)行將會產(chǎn)生不利的影響，不利于企業(yè)發(fā)揮預(yù)算管理的監(jiān)督和控制功能。

（四）缺少內(nèi)部控制執(zhí)行評價機制

實際工作中有不少勘察設(shè)計企業(yè)缺少對已制定和實施中的內(nèi)部控制制度進行有效的評價，普遍認為制度對員工有一定的約束力就行了，至于制度的設(shè)計是否科學、合理，是否存在漏洞，能否達到防止、發(fā)現(xiàn)企業(yè)的舞弊行為，以及能否合理保障企業(yè)的資產(chǎn)安全和對外披露的財務(wù)報告質(zhì)量是否客觀、真實，管理者往往考慮得不是很深入細致。而且在制度實施過程中是否有可操作性，是否滿足單位的管理監(jiān)督需要，是否還存在缺陷，都沒有建立一套相關(guān)的評價機制來評價。很多情況下，內(nèi)部監(jiān)督只是書面的制度，執(zhí)行不到位，有些問題暴露是通過外部中介審計或集團內(nèi)部檢查才發(fā)現(xiàn)，有些是接到了員工的實名投訴舉報反映企業(yè)存在有舞弊、弄虛作假等不良行為，公司管理層才對制度存在的缺陷問題引起重視，并組織人力加以整改、修訂、完善，這些補救措施往往都是事后糾正，缺乏有效的事前控制管理。

三、解決勘察設(shè)計企業(yè)內(nèi)部控制問題的應(yīng)對策略

（一）提高管理者的內(nèi)控管理意識，營造良好的內(nèi)控環(huán)境

基于勘察設(shè)計企業(yè)的特性，企業(yè)的內(nèi)控管理較為薄弱，要想把勘察設(shè)計企業(yè)的各項管理活動抓到位，確保企業(yè)的技術(shù)質(zhì)量水平和管理效能進一步提升，作為公司的管理者對內(nèi)部控制的建設(shè)與實施起到舉足輕重的作用。管理層應(yīng)轉(zhuǎn)變過去那種重技術(shù)輕管理的舊觀念，加強企業(yè)管理建設(shè)方面的學習，提高認識，結(jié)合公司內(nèi)部工作的開展，把內(nèi)控管理做細、做扎實。在內(nèi)控的設(shè)計上應(yīng)盡量覆蓋到企業(yè)的各個部門和全體員工，讓大家共同遵守執(zhí)行，不能讓制度流于形式。公司管理層以身作則、帶頭嚴格推行企業(yè)的內(nèi)控制度，塑造企業(yè)內(nèi)部形成一股內(nèi)控意識的文化氛圍，對員工做好內(nèi)控制度的培訓(xùn)和宣貫，提高員工對企業(yè)文化建設(shè)的認同感。相信只有營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境氛圍，才能為勘察設(shè)計企業(yè)內(nèi)控制度的有效落地奠定良好的堅實基礎(chǔ)。

（二）建立一套成熟的風險評估機制，增強抗風險管理能力

企業(yè)只要在市場競爭的環(huán)境下存在，風險就無處不在?？辈煸O(shè)計企業(yè)應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部建立一個以風險為導(dǎo)向的風險評估控制機制，對風險進行有效評估，增強自身防范各種風險的管理能力，做好自身定位，不被競爭對手打敗?？辈煸O(shè)計企業(yè)需要成立風險評估管理機構(gòu)，負責風險評估的建立和實施，定期組織各部門對公司的各種流程、規(guī)章制度進行逐一梳理，收集篩選風險清單，對風險清單進行有效的分析評估，并編制、補充完善成風險管理手冊，建立重大風險預(yù)警機制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機制方案。該手冊作為識別風險、應(yīng)對風險的操作指南，可以及時遏制化解風險的發(fā)生，把風險降低到企業(yè)可容忍的范圍。同時，風險評估機制中設(shè)置風險管理的問責制，增強大家對風險管理的嚴謹性和敏感度。只有把風險評估機制真正落地實施，才能檢驗企業(yè)風險評估的措施是否合理，對風險管理是否達到管控效果，起到“防火墻”的功能，也才能確保企業(yè)在市場競爭激烈環(huán)境下立于不敗之地。

（三）增強預(yù)算管理的意識，發(fā)揮預(yù)算的管控作用

預(yù)算管理作為一項重要的責任制管控，對于勘察設(shè)計企業(yè)來說，不應(yīng)當僅僅是財務(wù)部門擔負這項工作職責，而且還要全面覆蓋企業(yè)的每一個部門共同參與共同執(zhí)行，從上到下形成合力協(xié)作全過程管理。企業(yè)管理者要擺正對預(yù)算管理的態(tài)度，提高對預(yù)算管理的認知，要求全體員工都要參與到預(yù)算的管理當中，且作為管理者率先垂范，嚴格執(zhí)行預(yù)算，這對預(yù)算編制的合理性、科學性和預(yù)算實施的剛性起到重要的推進作用。在企業(yè)內(nèi)部建立健全一套預(yù)算管理制度，形成有效的內(nèi)部約束機制，對未來企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃做好前瞻性預(yù)測和謀劃，對預(yù)算執(zhí)行進行過程監(jiān)督和分析，并對執(zhí)行效果進行評價，優(yōu)化企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。同時，員工的績效薪酬、職務(wù)晉升、評優(yōu)等與預(yù)算管理執(zhí)行直接掛鉤，制定獎懲機制。把兩者有機結(jié)合起來，可以相互促進，無形中調(diào)動了員工的工作積極性，更好地發(fā)揮預(yù)算管理的作用，對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和管理水平都起到雙贏效應(yīng)，為實現(xiàn)企業(yè)宏偉的長遠戰(zhàn)略目標奠定堅實的基礎(chǔ)。

（四）完善內(nèi)部控制考核評價機制

勘察設(shè)計企業(yè)應(yīng)成立內(nèi)部控制評價小組，定期組織各有關(guān)部門、人員參與到對已頒布的各項規(guī)章制度、管理辦法的有關(guān)內(nèi)控條款的設(shè)計和運行進行全面系統(tǒng)的客觀評價，形成內(nèi)控考核評價報告，報企業(yè)經(jīng)理層、董事會以及監(jiān)事會審議。評價內(nèi)容應(yīng)涵蓋到企業(yè)的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和事項，采用個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、比較分析等方法收集制度在設(shè)計和運行上可能存在不完善之處或漏洞，對于設(shè)計上的缺陷給企業(yè)帶來的風險程度大小，及時采取不同的補救措施，以完善相關(guān)制度，以確保內(nèi)控制度的有效性。另外，企業(yè)還可以聘請外部專業(yè)的中介機構(gòu)對企業(yè)進行內(nèi)部控制的專項審計，對企業(yè)的內(nèi)部控制的制訂和運行情況進行詳細的調(diào)查，檢查企業(yè)規(guī)章制度是否符合相關(guān)法律法規(guī)，是否符合企業(yè)管理的要求，財務(wù)核算是否合規(guī)、合理，制度運行中是否存在落實不到位、走過場，是否存在重大制度缺陷等等。對于在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，企業(yè)相關(guān)職能部門應(yīng)及時進行改正，對于需完善的地方及時補充，確保企業(yè)內(nèi)部控制完善嚴密。

四、結(jié)束語

總而言之，內(nèi)部控制體制建設(shè)是貫穿勘察設(shè)計企業(yè)管理活動的重要組成部分，它是一項復(fù)雜的、涉及層面較廣的系統(tǒng)工程，需要企業(yè)中每個成員共同參與并承擔相應(yīng)的工作職責。對內(nèi)控制度的重視程度和管控的好壞，直接影響企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的實現(xiàn)進程。未來宏觀環(huán)境及行業(yè)政策的變化，對勘察設(shè)計行業(yè)將帶來很大的不確定性風險因素，只有與時俱進不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，有序推進，發(fā)揮內(nèi)部控制保駕護航的作用，才能在激烈的競爭中實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展。因此，勘察設(shè)計企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的道路仍是任重道遠，這是企業(yè)里每一位員工應(yīng)繼續(xù)堅守的使命和責任。

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作者簡介：

李暉，廣東省冶金建筑設(shè)計研究院有限公司。