中小企業(yè)全面預算管理的困境及對策探討

摘要：全面預算管理可以使中小企業(yè)企業(yè)運營管理目標與中長期戰(zhàn)略目標緊密結(jié)合，有助于提高管理成效，增強市場競爭力，保障企業(yè)最大限度地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。我國企業(yè)的預算管理起步較晚，普遍應用于中小企業(yè)還是最近幾年的事情，但受中小企業(yè)發(fā)展歷程、人力資源、企業(yè)文化等因素影響，全面預算管理推進過程中普遍存在中小企業(yè)經(jīng)營者僅重視生產(chǎn)與銷售等經(jīng)營性業(yè)績目標、預算管理相關人員職責不明考核不力、考核激勵對象僅針對公司中高管和業(yè)務骨干、信息化配套差等問題。據(jù)此，本文從全面預算管理體系建設、資源配置、預算考核機制與業(yè)績評價充分結(jié)合、標準化信息系統(tǒng)建立等方面對提出一些對策建議，以期使全面預算管理發(fā)揮更大的效能。

關鍵詞：全面預算管理;業(yè)績評價;信息化建設

一、中小企業(yè)全面預算管理概述

（一）全面預算管理的概念

全面預算管理覆蓋企業(yè)的全部業(yè)務、所有部門和員工，是對企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動、財務活動做出的預算安排，將其具體落實到工作目標和行動計劃中，通過加強對其執(zhí)行過程的管控與監(jiān)督，促使戰(zhàn)略和經(jīng)營目標實現(xiàn)。

（二）中小企業(yè)全面預算管理的重要性

首先，中小企業(yè)在發(fā)展過程中財力、人力資源都有限，全面預算管理作為企業(yè)管理體系不可或缺的重要組成部分，能幫助企業(yè)將有限的資源加以整合，協(xié)調(diào)分配到能夠提高企業(yè)經(jīng)營效率、效果的業(yè)務、活動、環(huán)節(jié)中，從而實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，增強資源的價值創(chuàng)造能力，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。其次，全面預算還可以將企業(yè)各層級之間、各部門之間的內(nèi)部權、責、利關系予以規(guī)范化、明細化、具體化、可度量化，從而實現(xiàn)投資者對經(jīng)營者的有效制約以及經(jīng)營者對企業(yè)經(jīng)營活動、企業(yè)員工的有效計劃、控制和管理。再次，通過全面預算的編制，企業(yè)可以規(guī)范內(nèi)部各個利益主體對企業(yè)具體的約定投入、約定效果及相應的約定利益。從次，通過全面預算的執(zhí)行及監(jiān)控，可以真實反饋內(nèi)部各個利益主體的實際投入及其對企業(yè)的影響并加以制約。最后，通過對全面預算結(jié)果的考核，可以檢查契約的履行情況并實施相應的獎罰，調(diào)動員工的積極性，最終實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標。

二、中小企業(yè)全面預算管理存在的問題

全面預算管理覆蓋面廣工作量大且有一定的專業(yè)性，在全面預算管理過程中，出現(xiàn)工作相互配合度不高，工作推進困難，或企業(yè)投入了人力和物力，但實施效果不突顯等問題，通過觀察，分析主要原因如下。

（一）缺乏系統(tǒng)認識

全面預算管理在我國中小企業(yè)中應用時間較短，企業(yè)經(jīng)營者對其的內(nèi)涵和作用理解尚不透徹，對其重要性認識度也不夠高，應用推行積極性不高，甚至因是將企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營目標和資源予以量化分解與財務管理聯(lián)系緊密而認為是財務部門的事。在預算執(zhí)行過程中，因全面預算管理專業(yè)性較強，而企業(yè)員工素質(zhì)良莠不齊，對預算管理內(nèi)容和標準理解不到位，運用有難度，工作質(zhì)量和工作效率難以保障。

（二）資源配置不足，責任難落實到位

全面預算管理覆蓋面廣工作量大且有一定的專業(yè)性，在全面預算實施時，中小企業(yè)經(jīng)營者易將其理解為是一種簡單的財務管理手段，不愿意為此增加人力和物力配置，對現(xiàn)有資源也不進行配置調(diào)整，是以全面預算管理組織體系難以健全和有效執(zhí)行，如企業(yè)設立預算管理委員會、領導和工作小組，但所有崗位都是兼任，致預算相關崗位職責和工作任務難以落實到位。在預算管理工作開展過程中，因權責不清，目標任務分配不科學，預算考核機制設置不合理，使部分員工不愿花費太多的時間和精力來落實預算相關工作，甚至出現(xiàn)相互推脫責任的情況，最后此工作責任全部歸集到財務部門和財務人員，但這些人員受職責權限和技能限制，更多的只能開展數(shù)據(jù)收集、整理、匯總、報表和報告等工作，預算的編制、執(zhí)行、管控、監(jiān)督、考核等流于形式。

（三）全面預算管理與業(yè)績考評機制不匹配

我國的中小企業(yè)自身資源有限，易受外部經(jīng)濟環(huán)境變化影響，投資者非常注重經(jīng)濟利益，在日常經(jīng)營管理過程中，企業(yè)經(jīng)營者更偏向經(jīng)營業(yè)績發(fā)展，人才結(jié)構也多偏向業(yè)務和運營管理人才，在這種內(nèi)部環(huán)境下，編制預算時企業(yè)高層更多關注生產(chǎn)量、銷售量、營業(yè)收入、利潤總額等經(jīng)營業(yè)績指標。在設置激勵機制時，激勵對象僅為中高層員工和核心骨干，沒有將全面預算考核機制充分和全體員工薪酬聯(lián)動。因此涉及部室和員工工作積極，而其他部室和人員因管理層的重視程度不高和激勵措施缺失，參與意愿度不高，積極性難以調(diào)動，預算管理在企業(yè)管理體系中的作用被弱化，難以發(fā)揮其應有作用。

（四）信息化建設不配套

全面預算覆蓋企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，預算的編制、執(zhí)行、考核、評價是一個較為復雜的過程，中小企業(yè)人力、財力資源均有限，投資者重視企業(yè)的盈利能力，經(jīng)營者重視成本費用管控，購置一套完善且符合需要的全面預算管理軟件投入大量資金，部分中小企業(yè)選擇采購低成本的通用的預算管理軟件，但每個企業(yè)都有自己獨特的運營和管理模式，它無法解決企業(yè)特殊的業(yè)務和流程，不能完全滿足全面預算管理要求。更多地中小企業(yè)直接使用office辦公軟件和其他輔助工具來進行數(shù)據(jù)收集、匯總、傳遞、分析報告，因人員隊伍素質(zhì)參差不齊，造成這些傳統(tǒng)手段編制周期長、效率低、準確性差，想及時獲取數(shù)據(jù)難度大，又因?qū)︻A算內(nèi)容和標準理解不一，預算反饋的信息質(zhì)量有偏差，致預算管理功能弱化，信息化的缺失嚴重影響了全面預算管理的實施效果，為預算管理帶來不利影響。

三、加強中小企業(yè)全面預算管理的措施

“三分戰(zhàn)略，七分執(zhí)行”，全面預算管理作為企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的重要抓手，只有得到全體員工正確認識，優(yōu)化資源配置健全體系，與業(yè)績評價體系充分結(jié)合，實現(xiàn)信息有效流通，才能真正幫助中小企業(yè)提升企業(yè)運營效率，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

（一）提高認識，培養(yǎng)企業(yè)預算文化

中小企業(yè)經(jīng)營者對全面預算管理的重視程度影響重大，是成功實施全面預算管理的關鍵。第一，通過借助成功案例分析幫助企業(yè)經(jīng)營者從經(jīng)營角度和戰(zhàn)略角度對全面預算管理的內(nèi)涵進行充分了解，加強對全面預算管理重要性的認識，再結(jié)合企業(yè)發(fā)展規(guī)劃重點設計一套科學合理的全面預算管理方案，使企業(yè)經(jīng)營者對全面預算管理有更清晰明確的定位，促使其主動向員工提出預算管理目標。第二，加強對全面預算管理的理論知識培訓，所知才能真正所用，普及預算管理相關知識，貫徹預算管理的思想與意識，提高全體員工對全面預算管理的重視度，還可幫助降低預算相關工作難度，提高工作效率。第三，通過對預算執(zhí)行情況和完成結(jié)果進行公示，維護全面預算考核的公平公開公正原則，提升全面預算管理的影響力和公信力，充分調(diào)動員工的工作積極性。通過采取以上手段，幫助企業(yè)全體員工提高對全面預算的認識和增強責任意識，形成企業(yè)預算文化。

（二）完善制度建設，優(yōu)化資源配置，構建全面預算管理體系

中小企業(yè)首先應根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃并充分結(jié)合公司運營管理和財務管理等制度，將全面預算管理制度與參與各主體的職責權限、審批流程和協(xié)調(diào)機制以制度的形式固化下來，使其成為公司管理體制的一個重要補充和組成。其次，要完善組織架構，成立預算管理委員會、辦公室，至少一名高管負責主持預算工作，對專職預算管理崗位賦予權利并對其設立崗位考核。再次，要建立科學的預算編制方案，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營計劃和生產(chǎn)經(jīng)營活動來確定預算各項指標，財務指標與非財務指標結(jié)合，各個責任主體有目標，人人身上有指標，政策標準培訓到位，預算任務目標傳達到位，使每個人都明確自己應該完成的目標任務和執(zhí)行標準。最后，通過設立專門的監(jiān)督機構對企業(yè)的各項預算管理工作進行全程跟蹤，組織預算專項審計，根據(jù)審計對預算完成情況進行考核、獎罰，來保證全面預算管理的高效運行。

（三）全面預算管理與績效評價相結(jié)合

全面預算是將企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標細化分解到各預算責任主體的具體工作目標和工作計劃中，為了實現(xiàn)經(jīng)營目標，需要制定相應的業(yè)績評價指標體系來激勵員工，從而提高員工的工作主動性、積極性。績效評價指標體系除財務指標外，對客戶和員工滿意度、工程合格率、品牌認知度等非財務指標也是其重要組成部分，這些非財務指標的應用，進一步幫助企業(yè)將戰(zhàn)略目標貫徹到每一個員工的日常工作中，將二者有效結(jié)合，既能相互協(xié)調(diào)又能相互促進，使業(yè)務崗位、管理崗位和其他輔助部門聯(lián)動，利于提高資源配置效率，也促使全面預算考核機制和績效評價與薪酬制度、獎勵計劃與其他激勵措施有效結(jié)合，更能充分調(diào)動全體員工積極性，提高經(jīng)營績效和經(jīng)營者管理水平。

（四）預算管理體系與信息化建設相配套

在企業(yè)條件允許下可以根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略建設信息系統(tǒng)整體規(guī)劃方案，將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務流程、關鍵控制點和處理規(guī)則與財務管理、預算管理、內(nèi)部控制相結(jié)合嵌入系統(tǒng)程序，通過對數(shù)據(jù)快速加工，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，提升信息的搜集、傳播、效率，及時反饋預算執(zhí)行進度、存在的問題等，便于管理者及時采取有效措施，協(xié)調(diào)工作，做出經(jīng)營決策。當企業(yè)自身獨立建設有難度時，可以地區(qū)行業(yè)聯(lián)動，研發(fā)適合本行業(yè)的信息化系統(tǒng)，共同承擔研發(fā)費用。如企業(yè)仍采用辦公軟件手工統(tǒng)計，則應統(tǒng)一編報模版，多使用EXCEL函數(shù)簡化數(shù)據(jù)采集、匯總和分析程序，明確責任主體，加強培訓與學習，編制具體工作計劃表，統(tǒng)籌安排預算編制、報送和傳遞工作，對完成質(zhì)量執(zhí)行考核，確保數(shù)據(jù)和信息的及時完整準確。

四、結(jié)語

目前，我國中小企業(yè)因自身資源限制，最易受國家和地區(qū)經(jīng)濟形勢、市場環(huán)境變化影響，抗風險能力差，所以在經(jīng)營活動中，經(jīng)營計劃調(diào)整頻繁，而企業(yè)資源有限，管理人才良莠不齊，所以全面預算管理需要循序漸進推進，不斷總結(jié)經(jīng)驗，不斷優(yōu)化管理模式，進行知識普及，調(diào)動員工積極性使之發(fā)展成為企業(yè)文化的重要組成，促進企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，幫助企業(yè)創(chuàng)造更高的價值。

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作者簡介：

謝愛輝，婁底市文化旅游發(fā)展投資有限責任公司。