談內(nèi)部控制管理存在的問題與對策

摘要：加強血站的內(nèi)部控制管理，積極完善內(nèi)部控制管理的組織設(shè)計，建立可靠完備的內(nèi)部管理體系，能夠加強對各項經(jīng)濟活動的有效管控，加強風(fēng)險防范和控制，提升血站資金使用效率和資金安全，保證血站正常運轉(zhuǎn)，為社會提供安全可靠的血液保障。本文對現(xiàn)階段血站內(nèi)部控制管理存在的問題進行分析，并提出加強血站內(nèi)控管理的對策建議。

關(guān)鍵詞：血站;內(nèi)部控制;運行效益

一、血站內(nèi)部控制管理的重要作用

血站屬于公益性事業(yè)單位，依靠地方財政提供運營經(jīng)費，保障臨床醫(yī)療用血需要。加強血站內(nèi)部控制管理的意義重大，能夠提升血站資金使用效率和安全，保障運營規(guī)范。

（一）加強內(nèi)部控制管理是血站發(fā)揮其公益屬性的必然要求

由于獻血的無償性和用血的有償性，血站既不同于一般的機關(guān)事業(yè)單位，也和普通企業(yè)不同，同時兼具了機關(guān)單位和生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的特點，既要保證正常運轉(zhuǎn)需要，又要考慮公益特性，滿足人民群眾的知情權(quán)，增加運行管理的透明度。因此，血站要建立良好的內(nèi)部控制體系，真實有效反映血站經(jīng)濟活動的全過程，讓廣大公眾更多了解血站的運行管理、財務(wù)會計信息、成本的構(gòu)成、資金的來源、支出的科目等，從而獲得社會公眾的充分信任，為血站發(fā)揮其公益作用提供廣泛的支持。

（二）加強內(nèi)部控制管理是提升血站運行效率的必然要求

血站內(nèi)控管理的水平高低，內(nèi)控管理體系健全與否，直接關(guān)系到血站綜合管理能力，關(guān)系到血站的運行效率。加強內(nèi)部控制管理，建立健全崗位職責(zé)體系，能夠精準(zhǔn)有效的核定血站運行中人員的數(shù)量及類別，控制人力成本;建立健全物資采購、工程建設(shè)等管理制度，能夠有效保證物資供應(yīng)和項目建設(shè)，最大限度內(nèi)節(jié)約資金成本;建立健全質(zhì)量安全管理制度，能夠有效防范血液質(zhì)量安全事故，降低運行風(fēng)險。因此，加強內(nèi)部控制管理，是提升血站運行效率的必須要求。

（三）加強內(nèi)部控制管理是促進血站財務(wù)安全的必然要求

確保血站的財務(wù)安全，防范廉潔風(fēng)險是各項管理中最為重要的內(nèi)容。如果血站發(fā)生廉潔風(fēng)險，出現(xiàn)違反廉潔紀(jì)律、發(fā)生財務(wù)安全的問題，血站的公信力必須受到損害，必將影響到血站的正常采集和供應(yīng)，對保障血液安全提出了挑戰(zhàn)。加強血站內(nèi)部控制管理，建立健全完善的內(nèi)控管理制度，規(guī)范資金項目管理，規(guī)范業(yè)務(wù)活動行為，堵塞制度漏洞，從而有效防范化解廉潔風(fēng)險，是促進血站財務(wù)安全的必須要求。

二、現(xiàn)階段血站內(nèi)部控制管理存在的問題

當(dāng)前，血站內(nèi)部控制管理雖然不斷健全完善，但與血站的特殊性質(zhì)、行業(yè)要求還不相適應(yīng)，適應(yīng)精細(xì)化管理的要求還有很大差距。部分血站人員對內(nèi)部控制管理認(rèn)識不足，血站內(nèi)控管理力量不足，內(nèi)部控制管理制度不健全，會計成本核算工作比較薄弱，嚴(yán)重影響了血站的內(nèi)部管理控制，導(dǎo)致血站運行管理效率低下，提高了運營成本，增加了運行風(fēng)險。

（一）血站人員對內(nèi)部控制管理認(rèn)識不足

血站人員普遍存在重業(yè)務(wù)而輕管理的思想。普遍認(rèn)為只要完成了采供血任務(wù)，保障了醫(yī)院對用血的需求，就算履行了血站的職責(zé)，完成了血站的任務(wù)。同時，地方政府和衛(wèi)生健康主管部門對血站管理的主要指標(biāo)，也是放在了對采供血工作上，而對其他工作考核要求較少。因而，血站工作的重心和管理的導(dǎo)向，人員關(guān)注的焦點和主要工作力量，也全部放在了血液的采集和供應(yīng)上，而忽視了內(nèi)部控制管理。

（二）血站內(nèi)控管理管理力量比較薄弱

部分血站機構(gòu)設(shè)置和人員配備重點放在了采供血一線，對管理職能機構(gòu)設(shè)置和人員配備比較薄弱。比如，有的血站財務(wù)機構(gòu)沒有單獨設(shè)立，有的人員設(shè)置較少，根本不能適應(yīng)血站內(nèi)控管理工作的需要。從事內(nèi)控管理人員素養(yǎng)參差不齊，有的管理崗位沒有按照要求的專業(yè)能力進行人員配備，還存在面向社會選聘臨時人員從事內(nèi)控管理等工作;內(nèi)控管理人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)不夠，專門組織對內(nèi)控管理人員開展的學(xué)習(xí)培訓(xùn)少。這些因素導(dǎo)致從事內(nèi)控管理人員素養(yǎng)參差不齊，嚴(yán)重影響了血站內(nèi)控管理質(zhì)量。

（三）血站內(nèi)部控制體系未有效構(gòu)建和完善

目前，各地血站主要根據(jù)財政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的要求，指導(dǎo)規(guī)范內(nèi)部控制管理行為。但部分血站在編制內(nèi)部控制體系時，沒有根據(jù)血站自身的管理特點，編制和制定相應(yīng)的內(nèi)控管理制度。內(nèi)控體系設(shè)計沒有結(jié)合血站經(jīng)濟活動流程特點，建立相互制約、有效平衡的內(nèi)控管理體系;授權(quán)審批制度不完善，預(yù)算控制不嚴(yán)格;收支兩條線管理不清晰，資產(chǎn)管理不精細(xì);監(jiān)督評估機制不完善，沒有適時更新完善，導(dǎo)致內(nèi)控管理效果不好。

（四）缺乏完善可行的血站會計核算體系

長期以來，血站的會計核算，主要按照事業(yè)單位會計制度執(zhí)行，未對其進行成本核算。會計成本核算工作比較薄弱，有的沒有建立會計成本核算相關(guān)制度辦法，有的會計成本核算辦法比較粗糙;會計成本核算數(shù)據(jù)不完善，有的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，有的數(shù)據(jù)缺失，導(dǎo)致無法有效開展成本核算工作，無法實現(xiàn)過程的控制，從而影響了內(nèi)控管理成效。

三、加強血站內(nèi)控管理的對策建議

針對血站內(nèi)控管理存在的問題，各地血站應(yīng)提升內(nèi)控管理意識，增強內(nèi)控管理力量，加強內(nèi)控管理，建立會計成本核算體系，全面提升血站內(nèi)控管理水平，適應(yīng)新形勢下血站發(fā)展要求，順應(yīng)人民群眾新期待，促進血站健康快速發(fā)展。

（一）把內(nèi)控管理工作擺在首位，全面提升血站人員內(nèi)部控制意識

1.納入職能職責(zé)內(nèi)容。各地血站要將內(nèi)控管理放在血站重要工作內(nèi)容，要樹立全員內(nèi)控管理意識，將內(nèi)控管理納入血站每位領(lǐng)導(dǎo)、每個工作人員的職能職責(zé)內(nèi)容，分解落實責(zé)任，明確工作要求。特別是血站領(lǐng)導(dǎo)要高度重視內(nèi)控管理，切實履行管理責(zé)任，確保內(nèi)控管理工作落實到位。

2.納入社會評價指數(shù)。血站作為公益性機構(gòu)，要主動接受社會各界的監(jiān)督管理。地方政府和行業(yè)主管部門要將血站內(nèi)控管理作為政務(wù)公開的重要內(nèi)容，督促血站積極主動公開內(nèi)控管理相關(guān)的數(shù)據(jù)、指標(biāo)，回應(yīng)社會關(guān)切，提升透明度，增強公信力，接受廣大人民群眾的監(jiān)督。

3.納入年度績效考核。各地血站要將內(nèi)控管理工作納入年度績效考核，作為重要的考核指標(biāo)，與每位職工的績效薪酬密切掛鉤，同時將其納入職工職稱評定、職級晉升的重要內(nèi)容，激勵每位職工和相關(guān)職能部門做好內(nèi)控管理工作。

（二）把加強內(nèi)控機構(gòu)人員配置作為關(guān)鍵，全面提升血站內(nèi)控管理力量

1.完善機構(gòu)設(shè)置。各地血站要圍繞血液采供給全過程，針對血液采集、供應(yīng)、檢測、質(zhì)量管控、物資采購、工程建設(shè)、資產(chǎn)管理、宣傳協(xié)調(diào)、財務(wù)核算等各環(huán)節(jié)內(nèi)控管理，設(shè)立內(nèi)部機構(gòu)，明確內(nèi)控管理職責(zé)，實現(xiàn)機構(gòu)設(shè)置對內(nèi)控管理全過程覆蓋。

2.加強人員配備。要明確血站內(nèi)控崗位設(shè)置，做到應(yīng)設(shè)盡設(shè)，盡量將內(nèi)控管理人員納入血站編制內(nèi)統(tǒng)籌管理。加強內(nèi)控管理人員配備，將專業(yè)素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強、政治素質(zhì)高的人員配備到內(nèi)控管理崗位。如果由于編制受限，確實需要面向社會招聘臨時內(nèi)控管理人員的，一定要按照公開公平公開原則，堅持高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，將能力素質(zhì)高的人員選聘到崗位上，防止濫竽充數(shù)，降低內(nèi)控管理人員整體素質(zhì)。

3.強化學(xué)習(xí)培訓(xùn)。首先，要加強站內(nèi)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，采取以會代訓(xùn)、以考促學(xué)等多種方式，加大對全體血站工作人員內(nèi)控管理體系的學(xué)習(xí)培訓(xùn);其次，要加強行業(yè)交流學(xué)習(xí)，通過舉辦和參加血站行業(yè)系統(tǒng)的內(nèi)控管理行業(yè)研討會、培訓(xùn)會等，深化各地血站的交流學(xué)習(xí)。最后，要重點提升財務(wù)人員素養(yǎng)，加強財務(wù)人員職業(yè)道德素質(zhì)培養(yǎng)，樹立愛崗敬業(yè)、誠實守信的基本品質(zhì);加強財務(wù)內(nèi)控制度的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，特別是財政稅法知識的學(xué)習(xí)，為開展成本核算和管控提供更好的能力保障。

（三）把構(gòu)建和完善內(nèi)控管理體系作為重點，細(xì)化內(nèi)控管理舉措

1.建立相互制約、有效制衡的內(nèi)控管理體系。要根據(jù)血站財務(wù)管理、成本核算、貨幣支出、材料物資的分類，對以上相關(guān)經(jīng)濟運行活動的流程和職責(zé)進行合理設(shè)置，既做到職責(zé)明確、流程清晰、相互銜接，又要考慮互相制約、相互監(jiān)督、有效制衡，建立相互制約、有效制衡的內(nèi)控管理體系，既考慮運行的效率化、便捷性，又考慮運行中防風(fēng)險、保安全，實現(xiàn)內(nèi)控管理的最優(yōu)化。

2.嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)審批和預(yù)算控制制度。在授權(quán)審批方面，要對血站日常經(jīng)濟活動進行分類，建立授權(quán)審批清單，明確每個環(huán)節(jié)的審批責(zé)任人、報批程序、審批時限，規(guī)范審批行為，提高運行效率;在預(yù)算控制方面，要實行全面預(yù)算管理制度，將每項經(jīng)濟活動納入預(yù)算管理，從嚴(yán)控制，逗硬執(zhí)行。

3.建立和完善收支管理和財產(chǎn)保全制度。在血站收入方面，由財政進行統(tǒng)一預(yù)算和分配管理，并對自有收支方面做好管控;在血站支出方面，要防止實際工作中資金支付、記賬和會計憑證不完善不規(guī)范問題，細(xì)化環(huán)節(jié)管理;在血站資產(chǎn)配置方面，要明確其采購驗收、入庫領(lǐng)用、盤點維修等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限，并制定相應(yīng)的程序規(guī)范制度以及授權(quán)審判制度，避免血站財產(chǎn)的流失和設(shè)備損壞。

4.建立內(nèi)控管理的監(jiān)督評估機制。要加強對血站內(nèi)控管理的監(jiān)督評估，建立完善內(nèi)審機構(gòu)，有效提升血站內(nèi)審機構(gòu)層次，全面加強內(nèi)審工作。由內(nèi)審機構(gòu)牽頭，要定期組織相應(yīng)部門開展內(nèi)部控制管理的監(jiān)督檢查，對不合理的制度和流程要及時進行修訂完善。

（四）把規(guī)范會計核算管理作為基礎(chǔ)，提升會計核算管理成效

會計控制是單位內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，規(guī)范的會計基礎(chǔ)工作對會計控制具有積極的促進作用，對單位內(nèi)部控制管理水平具有直接影響。因此，要把規(guī)范會計核算管理作為基礎(chǔ)，不斷提升會計核算管理的會計控制的成效。首先，要針對血站經(jīng)濟活動特點，建立一系列科學(xué)有效的會計成本核算制度，科學(xué)制定會計成本核算辦法。其次，要加強會計成本核算數(shù)據(jù)的收集和匯總，確保數(shù)據(jù)的真實性和完整性;最后，要科學(xué)有效地對數(shù)據(jù)進行分析，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟活動過程中存在的問題，提出成本控制的方法和措施，加強成果利用和轉(zhuǎn)化，從而推進會計成本核算工作的有效開展。

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作者簡介：

蔣正益，廣安市中心血站。