談中小型企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀和管理措施

摘要：內(nèi)部控制制度是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，實(shí)行內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。它是為企業(yè)財(cái)務(wù)的合法、順利進(jìn)行實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，提高經(jīng)營(yíng)效益、以及相關(guān)法律法規(guī)在企業(yè)的貫徹執(zhí)行等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而進(jìn)行的保障措施的過程。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)、人事等經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。建立有效的內(nèi)部控制制度和加強(qiáng)內(nèi)部控制是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理效率的途徑之一。本文從四個(gè)方面分析目前國(guó)內(nèi)中小型企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀中存在的不足、并針對(duì)各個(gè)不足點(diǎn)提出改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的建議和具體實(shí)施措施。企業(yè)通過有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果和采取強(qiáng)有力的內(nèi)控手段，有效降低的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高中小型企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，為企業(yè)的健康發(fā)展創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;現(xiàn)狀;信息化;互聯(lián)網(wǎng)

一、中小型企業(yè)目前內(nèi)部控制現(xiàn)狀

中小企業(yè)在我國(guó)企業(yè)群體占有最大的比重，它是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)性力量。其主要優(yōu)勢(shì)和特點(diǎn)體現(xiàn)在：數(shù)量眾多，生產(chǎn)規(guī)模適中或偏小;在各行各業(yè)都有滲透，經(jīng)營(yíng)種類及范圍廣泛;結(jié)構(gòu)和組織簡(jiǎn)明靈活，對(duì)市場(chǎng)熱點(diǎn)反應(yīng)敏捷。缺點(diǎn)體現(xiàn)在：抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)能力較差，生命周期較短。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，中小型企業(yè)的規(guī)模也不斷壯大，企業(yè)亟須建立內(nèi)部控制制度去堵住企業(yè)管理漏洞，優(yōu)化企業(yè)組織架構(gòu)，提高企業(yè)的管理水平和法律意識(shí)。目前中小型企業(yè)的內(nèi)部控制主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）公司創(chuàng)建者對(duì)內(nèi)部控制觀念淡薄

由于中小型企業(yè)中大多數(shù)屬于民營(yíng)企業(yè)，創(chuàng)建者認(rèn)為內(nèi)部制度的建立并不能對(duì)企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟(jì)效益，所以制度可有可無。少部分建立內(nèi)部控制制度也是流于形式，疏于對(duì)內(nèi)部控制的重視。創(chuàng)建者只要具有良好的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，才能將內(nèi)部控制觀念真正地融入在工作中，進(jìn)一步提高企業(yè)管理水平，加快中小型企業(yè)的良性循環(huán)的發(fā)展。

（二）內(nèi)控管理措施不規(guī)范

中小型企業(yè)為了節(jié)約人力成本，在日常管理工作中會(huì)出現(xiàn)一人擔(dān)任多個(gè)崗位、任人唯親、內(nèi)部控制崗位由其他部門兼任的情況;同時(shí)沒有設(shè)置嚴(yán)格規(guī)范的崗位責(zé)任制度，沒有將具體的權(quán)責(zé)落實(shí)到個(gè)人，以上情況使內(nèi)部控制崗位形同虛設(shè)。在出現(xiàn)內(nèi)控管理工作問題時(shí)，人員就會(huì)出現(xiàn)互相推諉責(zé)任。所以內(nèi)部控制部門需要專業(yè)能力與職業(yè)素養(yǎng)的人員勝任，同時(shí)內(nèi)控部門需要獨(dú)立于其他部門由企業(yè)最高管理者直屬領(lǐng)導(dǎo)。

（三）內(nèi)部控制管理方式落后

相當(dāng)部分中小型企業(yè)不重視對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)資料歸檔和保管問題，忽略已經(jīng)發(fā)生經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的數(shù)據(jù)保存。有些中小型企業(yè)也僅僅只對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料信息化，忽略對(duì)業(yè)務(wù)的采購、生產(chǎn)、銷售、售后的數(shù)據(jù)信息化。業(yè)務(wù)手工處理流程過于煩瑣、時(shí)間過長(zhǎng)，無法對(duì)經(jīng)營(yíng)管理提供快速、有效、精準(zhǔn)的運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)分析。

（四）預(yù)算管理機(jī)制和財(cái)務(wù)考評(píng)體系不科學(xué)

大部分中小型企業(yè)的存在預(yù)算管理機(jī)制不健全，預(yù)算沒有單獨(dú)的管理機(jī)制，而是由財(cái)務(wù)部監(jiān)管。在這種情況下，預(yù)算管理如果產(chǎn)生問題，在協(xié)調(diào)的過程中不僅會(huì)缺乏公正性與權(quán)威性，而且還會(huì)降低預(yù)算執(zhí)行的力度，從而造成了資源的浪費(fèi)。

同時(shí)預(yù)算管理和財(cái)務(wù)考評(píng)體系相分離，在一般企業(yè)在績(jī)效考核中，以個(gè)人為考核目標(biāo)，劃分為人力資源的工作。所以，僅僅將個(gè)人作為考核的依據(jù)，勢(shì)必會(huì)造成業(yè)務(wù)的重復(fù)和資源的浪費(fèi)。財(cái)務(wù)考評(píng)體系應(yīng)該將個(gè)人考核與部門業(yè)績(jī)和職能考核同步，部門業(yè)績(jī)考核與公司的年度目標(biāo)和戰(zhàn)略導(dǎo)向相結(jié)，才能提高企業(yè)的凝聚力。

二、改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的建議和具體措施

根據(jù)分析當(dāng)前中小型企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀中出現(xiàn)的問題，作者提出了以下解決方案和改進(jìn)措施。

（一）深化內(nèi)部控制的理念，造就良好的內(nèi)部控制環(huán)境

深化內(nèi)部控制的理念需要采取以下措施：1.利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)營(yíng)造積極企業(yè)文化，企業(yè)首先應(yīng)該塑造先進(jìn)獨(dú)特的企業(yè)文化，將內(nèi)部控制理念融入企業(yè)文化之中。企業(yè)應(yīng)充分利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，極力營(yíng)造并傳播民主、自由和輕松的工作氛圍，對(duì)企業(yè)文化進(jìn)行動(dòng)態(tài)宣傳和交流，使企業(yè)文化服務(wù)于其戰(zhàn)略目標(biāo);其次企業(yè)文化將員工的職業(yè)規(guī)劃與企業(yè)遠(yuǎn)景目標(biāo)相互協(xié)調(diào)整合，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，從上至下的引導(dǎo)公司全體人員重視內(nèi)部控制活動(dòng)的開展。2.建立健全組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)分派體系。管理層要充分了解在公司的相關(guān)財(cái)務(wù)方面、具體生產(chǎn)決策等，設(shè)置內(nèi)部控制工作開展的具體流程與相關(guān)制度，以提高公司的資產(chǎn)的安全性，保證公司的經(jīng)營(yíng)決策規(guī)范、合理展開。

（二）成立專業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督體系部門，并建立持續(xù)有效的內(nèi)部管理制度

企業(yè)成立專業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督體系部門需要由一定的獨(dú)立性，獨(dú)立于公司的各個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)部門。該部門建立有效的內(nèi)部管理制度，應(yīng)從以下方面著手：

1.建立風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)急預(yù)案。內(nèi)控人員需要梳理中小型企業(yè)的業(yè)務(wù)循環(huán)，能夠明確各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，針對(duì)突發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)給出相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案。但是內(nèi)控不能規(guī)避所有風(fēng)險(xiǎn)，只是將經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，最大限度地化解企業(yè)危機(jī)，提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

2.完善企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督制度。監(jiān)督制度包含：第一，在公司日常管理中建立不相容崗位分離制度、資產(chǎn)記錄與保管分離制度、重要事項(xiàng)授權(quán)制度以及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度;第二，在相關(guān)部門和相關(guān)崗位間建立重要業(yè)務(wù)處理憑傳遞和信息溝通制度;第三，內(nèi)控制度應(yīng)對(duì)企業(yè)日?；顒?dòng)中不同類型的資產(chǎn)采取不同的控制措施;第四，對(duì)于企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的重大、特殊業(yè)務(wù)，應(yīng)確定為當(dāng)期例外控制監(jiān)督的內(nèi)容和對(duì)象;第五，根據(jù)企業(yè)建立的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，對(duì)例外事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。內(nèi)控人員根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果確認(rèn)為具有重要風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)進(jìn)行控制，及時(shí)向有關(guān)方面報(bào)告，提出完善意見和建議，并監(jiān)督實(shí)施。

（三）使用互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)和企業(yè)信息化，改進(jìn)企業(yè)管理方式

企業(yè)信息化發(fā)展其實(shí)是在企業(yè)中構(gòu)建一套相關(guān)的信息化軟件，將傳統(tǒng)手工業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)遷移到當(dāng)前的企業(yè)管理軟件系統(tǒng)，它可以覆蓋企業(yè)各個(gè)部門，能夠延伸到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理當(dāng)中，實(shí)現(xiàn)物流、資金流、信息流協(xié)同統(tǒng)一，因此企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的時(shí)候不再限制于財(cái)務(wù)部門范圍內(nèi)，同時(shí)也能通過它對(duì)各部門實(shí)施的內(nèi)部控制。

企業(yè)業(yè)務(wù)流程信息化不僅簡(jiǎn)化了審核流程，同時(shí)其不受空間限制的優(yōu)點(diǎn)是促進(jìn)企業(yè)規(guī)?；涂鐓^(qū)域化發(fā)展的必要工具。這樣也對(duì)推動(dòng)了內(nèi)部控制的管理方式現(xiàn)代化，內(nèi)控流程信息化和節(jié)點(diǎn)化，推動(dòng)內(nèi)控管理的時(shí)效性。

當(dāng)使用互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)和企業(yè)管理軟件系統(tǒng)的時(shí)候，企業(yè)信息也面臨被黑客惡意攻擊、破壞、篡改、泄漏等風(fēng)險(xiǎn)，面對(duì)此種情況企業(yè)應(yīng)該注重加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全建設(shè)，提高網(wǎng)絡(luò)安全的防范意識(shí)。具體實(shí)施措施：一是為防止信息的篡改和竊取，企業(yè)可以利用互聯(lián)網(wǎng)特有功能來實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)控和保護(hù)。在會(huì)計(jì)信息的使用過程中，可以設(shè)置動(dòng)態(tài)密碼或口令來對(duì)會(huì)計(jì)信息加以保護(hù);二是對(duì)原始信息加密和備份分別存儲(chǔ)于相關(guān)人員和企業(yè)管理者的數(shù)據(jù)庫中;三是同時(shí)對(duì)每個(gè)業(yè)務(wù)流程的人員的權(quán)限進(jìn)行合理設(shè)置和分配，根據(jù)業(yè)務(wù)形態(tài)的變化也做出相應(yīng)的權(quán)限變化;四是購買專業(yè)有效電子設(shè)備防火墻和殺毒軟件，防止外部不法人員的入侵篡改。

（四）加強(qiáng)科學(xué)的預(yù)算管理和財(cái)務(wù)考評(píng)體系一體化

內(nèi)部控制可以通過預(yù)算管理和財(cái)務(wù)考評(píng)體系一體化管理，使經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)能夠在事前、事中、事后得到全面科學(xué)管理評(píng)價(jià)，為管理工作提供有效的參考。內(nèi)控制度就充分的融入各部門和業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)各部門也能夠明確自身部門在企業(yè)的發(fā)展中起到具體的作用，以及自身協(xié)調(diào)發(fā)展的目標(biāo)，形成各級(jí)之間的一個(gè)權(quán)責(zé)平衡的體制，從而減小企業(yè)內(nèi)部的矛盾，優(yōu)化整合企業(yè)的內(nèi)部資源，為企業(yè)的發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)，從而促進(jìn)其經(jīng)濟(jì)效益的最大化。建立科學(xué)合理的預(yù)算管理和財(cái)務(wù)考評(píng)體系需要從以下方面入手：

1.建立符合企業(yè)自身的全面預(yù)算管理。根據(jù)企業(yè)的中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃制定經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略，明確各部門資源配備需求和每年目標(biāo)計(jì)劃，根據(jù)每年目標(biāo)計(jì)劃和資源需求制定每年預(yù)算。在全面預(yù)算中，管理層首先對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的規(guī)劃進(jìn)行了細(xì)化，再明確了企業(yè)各部門各階段發(fā)展目標(biāo)和業(yè)績(jī)考核，最后根據(jù)部門規(guī)劃設(shè)定每位員工的目標(biāo)、職責(zé)、成長(zhǎng)規(guī)劃。這樣就能夠調(diào)動(dòng)所有員工的積極性和創(chuàng)造力。內(nèi)部控制就是能夠使企業(yè)的優(yōu)勢(shì)得到最大化的發(fā)展，使企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)階層和全體員工都能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行有效的控制，保證其參與的項(xiàng)目活動(dòng)能符合企業(yè)總體發(fā)展的方向。

2.不斷修正和完善企業(yè)預(yù)算管理和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系內(nèi)容。隨著企業(yè)不斷發(fā)展、管理人員的管理思路和管理手段的更新，預(yù)算管理應(yīng)隨著企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的變化不斷的修正和完善。內(nèi)部控制需要實(shí)時(shí)關(guān)注預(yù)算管理與實(shí)際業(yè)務(wù)形態(tài)差距的原因，內(nèi)部控制利用財(cái)務(wù)考評(píng)體系評(píng)價(jià)全面預(yù)算管理是否需要調(diào)整，以及其預(yù)算指標(biāo)合理性和預(yù)算方法的科學(xué)性。同時(shí)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系本身是否符合企業(yè)自身情況;是否符合企業(yè)的指標(biāo)分析;是否因業(yè)務(wù)的短期和長(zhǎng)期目標(biāo)實(shí)現(xiàn)差異化評(píng)價(jià);是否因業(yè)務(wù)形態(tài)的不同而考評(píng)指標(biāo)有所不同以及各指標(biāo)比重占比不同;是否從客戶維度關(guān)注市場(chǎng)份額、客戶滿意度、客戶獲得率、客戶保持率、戰(zhàn)略客戶數(shù)量等;是否從內(nèi)部業(yè)務(wù)流程考評(píng)交貨及時(shí)率、生產(chǎn)符合率和時(shí)效性等;是否從員工的學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)維度考慮員工保持率、員工生產(chǎn)率、培訓(xùn)計(jì)劃完成率、員工滿意度等。

3.建立健全激勵(lì)計(jì)劃和獎(jiǎng)懲制度。企業(yè)內(nèi)部原本就存在項(xiàng)目和員工的差異化，通過科學(xué)的預(yù)算和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系的結(jié)論，可以制定企業(yè)內(nèi)部的獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃和獎(jiǎng)懲制度。這樣就有效地將員工的目標(biāo)利益和公司發(fā)展協(xié)調(diào)一致，全面調(diào)動(dòng)員工和管理層的積極性，促進(jìn)企業(yè)良性循環(huán)發(fā)展和企業(yè)價(jià)值最大化。

三、結(jié)束語

通過企業(yè)信息化和互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)，企業(yè)利用科學(xué)的全面預(yù)算管理和財(cái)務(wù)考評(píng)體系的管理方式使內(nèi)部控制融入每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，深化了企業(yè)每個(gè)員工內(nèi)部控制的理念。創(chuàng)建良好的企業(yè)文化的同時(shí)也構(gòu)建了科學(xué)化的內(nèi)部控制制度和完善內(nèi)部控制體系，企業(yè)才能不斷提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，并取得更廣、更深、更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展前景。

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作者簡(jiǎn)介：

王蓮，重慶燊迪建筑工程有限公司。