關(guān)于強(qiáng)化社會(huì)審計(jì)的探討

張璐

【摘 ?要】自1988年中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立以來(lái)，我國(guó)各項(xiàng)社會(huì)審計(jì)制度準(zhǔn)則逐漸完善，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從業(yè)能力和服務(wù)水平不斷增強(qiáng)，隨著全球化加速、中國(guó)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，大力提升社會(huì)審計(jì)質(zhì)量、有效防范化解風(fēng)險(xiǎn)，成為行業(yè)當(dāng)前和未來(lái)一段時(shí)期改革發(fā)展的重要任務(wù)。本文結(jié)合當(dāng)前行業(yè)形勢(shì)，就如何強(qiáng)化社會(huì)審計(jì)進(jìn)行探討。

【關(guān)鍵詞】注冊(cè)會(huì)計(jì)師;社會(huì)審計(jì);防范化解風(fēng)險(xiǎn)。

1.社會(huì)審計(jì)基本情況

1.1基本概念

社會(huì)審計(jì)（也稱注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托、獨(dú)立執(zhí)業(yè)、有償為社會(huì)提供專業(yè)服務(wù)的活動(dòng)）是增強(qiáng)我國(guó)資本市場(chǎng)透明度的關(guān)鍵制度安排，是政府審計(jì)的重要補(bǔ)充。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大背景下，不斷強(qiáng)化社會(huì)審計(jì)是維護(hù)市場(chǎng)秩序和公眾知情權(quán)，構(gòu)建誠(chéng)信社會(huì)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的重要基礎(chǔ)和必然選擇。

1.2國(guó)家政策情況

黨中央、國(guó)務(wù)院近年來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)高度重視，不斷完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)制度，修訂和出臺(tái)了中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)辦法、各類企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等重要文件，有效地指導(dǎo)了會(huì)計(jì)行業(yè)規(guī)范化開(kāi)展相關(guān)工作。在2019年，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)修訂，財(cái)政部批準(zhǔn)印發(fā)了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)—注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》，有效保證了我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際準(zhǔn)則的持續(xù)全面趨同，為社會(huì)審計(jì)發(fā)展指明了大方向，提供了依據(jù)和遵循。

1.3行業(yè)情況

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展和金融審計(jì)領(lǐng)域的需求增強(qiáng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的數(shù)量不斷增加，截止2019年9月30日，全國(guó)共有會(huì)計(jì)師事務(wù)所9118家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師107483人，具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資質(zhì)（通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試）的超過(guò)26萬(wàn)人。

1.4評(píng)價(jià)機(jī)制情況

近年來(lái)，在國(guó)家財(cái)政部的指導(dǎo)和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的努力下，逐步建立了包含4大類、15個(gè)方面、365個(gè)項(xiàng)目的綜合評(píng)價(jià)體系，每年第二季度發(fā)布前一年度的《業(yè)務(wù)收入前100家會(huì)計(jì)事務(wù)所信息》，一定程度上推動(dòng)了誠(chéng)信建設(shè)和市場(chǎng)公開(kāi)透明。

2.當(dāng)前社會(huì)審計(jì)領(lǐng)域存在的突出問(wèn)題

2.1執(zhí)業(yè)獨(dú)立性較差

從宏觀經(jīng)濟(jì)看，受中美貿(mào)易戰(zhàn)、去杠桿、調(diào)結(jié)構(gòu)、資本市場(chǎng)前期重組并購(gòu)等因素疊加影響，上市公司業(yè)績(jī)壓力大，其粉飾報(bào)表、虛構(gòu)利潤(rùn)的沖動(dòng)有抬頭傾向。而部分事務(wù)所屈從上市企業(yè)作偽要求，放松審計(jì)、串通舞弊，導(dǎo)致了諸如綠大地案，“兩康”事件等審計(jì)失敗接連發(fā)生，給全行業(yè)聲譽(yù)帶來(lái)了巨大的負(fù)面影響和沖擊。

2.2質(zhì)量意識(shí)淡薄

從市場(chǎng)情況看，社會(huì)審計(jì)質(zhì)量往往與客戶評(píng)價(jià)不成正向關(guān)系，存在審計(jì)報(bào)告越精準(zhǔn)，客戶越不滿意的情況，這種“劣幣驅(qū)逐良幣”的現(xiàn)象促使部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，對(duì)細(xì)節(jié)問(wèn)題一筆帶過(guò)，對(duì)關(guān)鍵數(shù)據(jù)模糊處理，影響了經(jīng)濟(jì)信息披露的透明度，侵害了公眾的知情權(quán)。

2.3職業(yè)道德不強(qiáng)

從價(jià)值觀念看，部分從業(yè)者抱有“企業(yè)價(jià)值最大化”“法無(wú)禁止即可為”的思想，忘記了自身行使的是政府賦予的公權(quán)力，缺乏職業(yè)操守。部分事務(wù)所為節(jié)省成本、牟取利潤(rùn)，以不合理的低價(jià)承接項(xiàng)目，在履約時(shí)偷工減料，不按準(zhǔn)則規(guī)定做足工作底稿，影響了審計(jì)質(zhì)量。

3.基于強(qiáng)化社會(huì)審計(jì)的對(duì)策

3.1進(jìn)一步加強(qiáng)黨的建設(shè)，樹(shù)立正確價(jià)值導(dǎo)向

各級(jí)行業(yè)黨組織應(yīng)積極吸納新鮮血液，擴(kuò)大黨員隊(duì)伍，以強(qiáng)化黨性修養(yǎng)和職業(yè)道德為主線，開(kāi)展好各類黨內(nèi)生活，用黨的理論武裝頭腦、指導(dǎo)實(shí)踐、推動(dòng)工作，牢固樹(shù)立“以人民為中心，服務(wù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)，忠誠(chéng)于公眾利益”的核心價(jià)值觀，充分發(fā)揮基層黨組織戰(zhàn)斗堡壘作用和黨員先鋒模范作用，以黨風(fēng)轉(zhuǎn)變促進(jìn)行風(fēng)轉(zhuǎn)變，推動(dòng)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

3.2進(jìn)一步健全評(píng)價(jià)體系，營(yíng)造誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)環(huán)境

各級(jí)財(cái)政部門或注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)可建設(shè)信息披露平臺(tái)，建立分級(jí)評(píng)價(jià)制度，在中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)年度《業(yè)務(wù)收入前100家會(huì)計(jì)事務(wù)所信息》評(píng)價(jià)體系的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步細(xì)化評(píng)分選項(xiàng)，將綜合評(píng)價(jià)范圍由行內(nèi)頂尖事務(wù)所擴(kuò)大到國(guó)內(nèi)所有事務(wù)所，為招標(biāo)方提供真實(shí)準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)信息和履約誠(chéng)信記錄，削弱為價(jià)格論，促進(jìn)行業(yè)形成良性競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

3.3進(jìn)一步加大監(jiān)管力度，規(guī)范社會(huì)審計(jì)行為

各級(jí)監(jiān)管部門應(yīng)貫徹習(xí)總書記加快推動(dòng)區(qū)塊鏈技術(shù)發(fā)展指示，推動(dòng)國(guó)務(wù)院提出的“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管”部署，可建設(shè)“互聯(lián)網(wǎng)+工作底稿備案”平臺(tái)，倡導(dǎo)事務(wù)所開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)上傳關(guān)鍵審計(jì)底稿。同時(shí)，建立專業(yè)檢查隊(duì)伍對(duì)審計(jì)工作底稿質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)有違法線索及時(shí)督促整改，形成全覆蓋、全流程、24小時(shí)動(dòng)態(tài)的友好監(jiān)管，提升社會(huì)審計(jì)質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)

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