淺析商業(yè)銀行的內(nèi)部控制

摘? 要：商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理是商業(yè)銀行為了最大化地實(shí)現(xiàn)其商業(yè)利益，防止其他風(fēng)險(xiǎn)，做出一系列的財(cái)務(wù)政策、制度、措施，程序和管理方法。對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部管理，形成一個(gè)相互協(xié)調(diào)、無(wú)拘無(wú)束的內(nèi)部管理系統(tǒng)。但是目前商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多樣化、復(fù)雜化、廣泛化，其內(nèi)部人員也面臨著許多困惑和疑問(wèn)。銀行內(nèi)部管控存在許多問(wèn)題。因此，本文針對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，對(duì)其內(nèi)部控制管理落實(shí)情況加以分析，并提出具體解決對(duì)策及建議。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;內(nèi)部控制

銀行業(yè)是一個(gè)高強(qiáng)度風(fēng)險(xiǎn)性的行業(yè)。隨著投資銀行內(nèi)部治理環(huán)境的不停變更以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益強(qiáng)烈，我國(guó)投資銀行業(yè)的發(fā)展面臨著內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)逐漸變得復(fù)雜和廣泛性。隨著市場(chǎng)不斷的發(fā)展，銀行內(nèi)部控制業(yè)務(wù)事故經(jīng)常出現(xiàn)。因此，增強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的管理防范工作是當(dāng)前銀行風(fēng)險(xiǎn)管理防范的重要部分。

一、內(nèi)部控制的概述

（一）內(nèi)部控制的概念

1992年美國(guó)COSO報(bào)告中指出內(nèi)部管制是企業(yè)管理層設(shè)計(jì)的，由內(nèi)部一切員工共同執(zhí)行的，為了運(yùn)營(yíng)的成果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可依性、相干法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的完成而提供合理保障的過(guò)程。

（二）內(nèi)部控制的相關(guān)要素

內(nèi)部管理當(dāng)中互相之間的影響要素一般能夠大致歸結(jié)為以下幾點(diǎn)：內(nèi)部環(huán)境管理方面、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理方面、控制內(nèi)部活動(dòng)管理方面、信息與外部溝通以及內(nèi)部監(jiān)控方面。

內(nèi)部工作管理方面：企業(yè)的內(nèi)部工作環(huán)境直接關(guān)系著企業(yè)員工的實(shí)際工作效率以及工作質(zhì)量。有效的內(nèi)部環(huán)境管理措施可以改善企業(yè)的工作環(huán)境，提高員工的舒適度，進(jìn)一步提高工作質(zhì)量和效率。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本前提，它能準(zhǔn)確識(shí)別和評(píng)價(jià)與之相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素，從而達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃的目的。任何企業(yè)都需要正確地面對(duì)內(nèi)外部競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部也需要按照風(fēng)險(xiǎn)最小的原則，最大限度地正確設(shè)定發(fā)展目標(biāo)。

控制活動(dòng)方面：控制活動(dòng)是企業(yè)依據(jù)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，按照對(duì)應(yīng)的控制程序和規(guī)定設(shè)置的活動(dòng)，施行應(yīng)對(duì)的辦法將風(fēng)險(xiǎn)水平降低，直到企業(yè)不會(huì)因此遭受負(fù)面影響。

信息與溝通方面：企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)管理所需的各種信息必需及時(shí)加以識(shí)別、獲取和傳遞，從而有效幫助企業(yè)員工高效率地完成管理任務(wù)。其內(nèi)部信息系統(tǒng)將通過(guò)獲取的數(shù)據(jù)和外部渠道得到的消息為經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)管理企業(yè)活動(dòng)人員提供依據(jù)。

內(nèi)部監(jiān)控方面：是判別評(píng)估內(nèi)部質(zhì)量管理體系運(yùn)轉(zhuǎn)有效性的重要過(guò)程。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的缺陷

（一）內(nèi)部人力資源管理不科學(xué)

近幾年來(lái)，商業(yè)銀行客戶的競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象日益明顯，銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越強(qiáng)烈。商業(yè)銀行逐步發(fā)現(xiàn)人才在銀行發(fā)展中的重要作用，并且開始注重員工綜合職業(yè)能力的培養(yǎng)，規(guī)劃繼續(xù)教育方案。然而由于銀行內(nèi)部人事結(jié)構(gòu)復(fù)雜，員工基數(shù)龐大，目前的人力資源管理不健全，阻礙了商業(yè)銀行的進(jìn)步。

銀行員工的培訓(xùn)系統(tǒng)不健全。依據(jù)員工的職位需要以及員工的職業(yè)能力，商業(yè)銀行會(huì)布置特定的培訓(xùn)計(jì)劃，設(shè)置課程方案。而且培訓(xùn)課程的形式也很多樣化，包括線上和線下等多種方式。雖然商業(yè)銀行在培訓(xùn)課程和方式上做出了許多嘗試，已經(jīng)取得了一些效果，但仍存在很多問(wèn)題：其培訓(xùn)內(nèi)容具有局限性，員工培訓(xùn)渠道不夠活躍。此外，商業(yè)銀行并沒(méi)有評(píng)價(jià)機(jī)制，并不能保證員工在接受培訓(xùn)之后自身的技能是否得到了提高。而且銀行在資金投出上有許多限制，會(huì)議的內(nèi)容不夠豐富，現(xiàn)有的培訓(xùn)制度帶來(lái)的回報(bào)不高。

其次，內(nèi)部控制制度的全面實(shí)施缺乏高水平的員工或?qū)＜抑笇?dǎo)。銀行的內(nèi)控員工也甚少具有標(biāo)準(zhǔn)化的職業(yè)素質(zhì)和綜合能力。在一些銀行分行中，任職人員多為銀行的高級(jí)管理者的家族成員或親屬，并不具備較好的工作能力。有些任職人員是半路出家，經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的培訓(xùn)便上崗，缺乏專業(yè)的理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。他們往往也不具備會(huì)計(jì)工作人員基本的職業(yè)道德。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不完善

目前，我國(guó)許多商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)部審計(jì)的了解不夠全面，認(rèn)為其執(zhí)行范圍依舊是傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)審核方面，且內(nèi)部審計(jì)的工作人員獨(dú)立性較低。有些銀行分行因資金成本的原因會(huì)拒絕進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。另外由于銀行權(quán)力高度集中，高級(jí)管理者可隨意決定機(jī)構(gòu)的設(shè)置與模式，這樣很容易使得內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)，起不到應(yīng)有的作用。同時(shí)銀行內(nèi)部的人情網(wǎng)絡(luò)關(guān)系復(fù)雜，由此使得內(nèi)部人員極有可能造成賬務(wù)造假、舞弊等問(wèn)題。我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容大多都是在工作的表面，內(nèi)部審計(jì)人員沒(méi)有絕對(duì)的獨(dú)立性，不能把銀行現(xiàn)實(shí)工作中遇到的問(wèn)題體現(xiàn)出來(lái)，還會(huì)加大商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)累計(jì)的現(xiàn)象。相比于專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)或政府部門，銀行的內(nèi)部審計(jì)員工沒(méi)有高標(biāo)準(zhǔn)的職業(yè)素養(yǎng)，使得銀行的風(fēng)險(xiǎn)大多都不能在事前就進(jìn)行管控和防止，多為風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)以后進(jìn)行事后的管理和補(bǔ)救，致使商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作滯后。

（三）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和監(jiān)督預(yù)防機(jī)制不健全

首先沒(méi)有嚴(yán)格的信貸監(jiān)控體系。在銀行貸款業(yè)務(wù)中，銀行的分支機(jī)構(gòu)判斷是否貸款給貸款人主要是由貸款人以及擔(dān)保人員的主觀陳述所決定。在審批貸款的過(guò)程中，有關(guān)貸方銀行提供的貸款數(shù)據(jù)不完全符合借方貸款相關(guān)條款，銀行業(yè)務(wù)員可以自行隨意更改貸方提供的貸款數(shù)據(jù)，違反銀行制度管理，使得貸款方貸款信息不實(shí)，增加銀行和企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。由于貸款的授予，銀行的員工不具備標(biāo)準(zhǔn)的職業(yè)素養(yǎng)和政治意識(shí)，一些銀行不能嚴(yán)格按照規(guī)則程序辦理業(yè)務(wù)，加大了銀行的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)。另外，一些銀行為了節(jié)省人力成本，往往讓一些員工身兼數(shù)職，這使得不相容職位相互分離原則完全得不到保障，內(nèi)部監(jiān)督管理效用低下。

其次識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)能力不足。一是不能準(zhǔn)確識(shí)別隱藏風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系不健全，不能有效地識(shí)別高風(fēng)險(xiǎn)。并且銀行無(wú)法監(jiān)控所有的信貸和其他活動(dòng)，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督員很少，也沒(méi)有專門的風(fēng)險(xiǎn)防御部門。因此，銀行無(wú)法提前預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，忽視了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)源的防范。二是不能識(shí)別已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理體系較為落后，無(wú)法獲取所有的信息，不能判斷風(fēng)險(xiǎn)的程度。待風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)之后已經(jīng)無(wú)法完善的解決了，銀行將遭受嚴(yán)重的損失。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部控制問(wèn)題的建議

（一）建立健全的人事資源管理體系

商業(yè)銀行的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制模式可以幫助吸引更多戰(zhàn)略性的投資者，相互推動(dòng)受益，并由此獲得普惠互利的市場(chǎng)地位。由于銀行在發(fā)展過(guò)程中面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，因此對(duì)管理者提出了很高的要求。如果銀行的道德標(biāo)準(zhǔn)高，具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和對(duì)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)，管理它的關(guān)鍵人員也將管理這些特征，并幫助銀行發(fā)展。

（1）確定人力資本需求的目的。首先，根據(jù)當(dāng)前的員工水平，結(jié)合未來(lái)銀行的發(fā)展需求，了解員工的實(shí)際情況，明確公司的需要。最后，某些分配需要根據(jù)當(dāng)前規(guī)則確保最合適的資源分配。

（2）根據(jù)實(shí)際發(fā)展水平確定人力資本指標(biāo)。根據(jù)目前的發(fā)展水平，商業(yè)銀行需要制定涵蓋所有重大項(xiàng)目的員工發(fā)展計(jì)劃，并根據(jù)每項(xiàng)工作的需要制定自己的培訓(xùn)計(jì)劃。此外，管理者需要了解企業(yè)文化的變化，提高員工對(duì)如何提高技能的認(rèn)識(shí)，并鼓勵(lì)員工適應(yīng)行業(yè)變化。

（3）人力資本儲(chǔ)備計(jì)劃應(yīng)該審慎處理。商業(yè)銀行對(duì)工作上的巨幅調(diào)整可能會(huì)使處于相應(yīng)崗位的優(yōu)秀員工從企業(yè)中流失，因此銀行應(yīng)該增強(qiáng)對(duì)人才的注重，給予應(yīng)有的待遇才能確保商業(yè)銀行內(nèi)部人才的留存，使得銀行可以正常運(yùn)作。商業(yè)銀行員工之間個(gè)人工作觀念會(huì)對(duì)銀行的運(yùn)行產(chǎn)生影響，因而選擇高水平的的員工不僅僅是人力資源部門的工作，同時(shí)也應(yīng)該遵循其他部門的人才招聘建議。此外，人才招聘必須基于商業(yè)銀行的實(shí)際需求，然后依靠適當(dāng)?shù)闹笜?biāo)來(lái)確保對(duì)人才招聘有效的過(guò)濾，讓銀行的后備人才具有較高的責(zé)任感和整體素質(zhì)。

（二）構(gòu)建完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理環(huán)境

商業(yè)銀行只有有效地在銀行實(shí)施內(nèi)部控制，才會(huì)讓銀行的內(nèi)部運(yùn)營(yíng)變得強(qiáng)大，通過(guò)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制，才能有效提高商業(yè)銀行內(nèi)部員工的工作積極性，完善相關(guān)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)流程。

優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)環(huán)境治理的內(nèi)部環(huán)境控制對(duì)外環(huán)境十分重要。重視加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部文化的宣傳塑造，營(yíng)建團(tuán)結(jié)和諧的企業(yè)文化氛圍，使得內(nèi)部管理層之間、管理層與內(nèi)部員工之間、員工之間等都可以及時(shí)形成深入有效的信息交流，保證內(nèi)部信息公開透明的有效傳播，從而正確貫徹內(nèi)部管理控制，推動(dòng)內(nèi)部治理控制的有效執(zhí)行。

執(zhí)行現(xiàn)代化內(nèi)部控制手段。隨著商業(yè)銀行的不斷發(fā)展，銀行越來(lái)越需要建立一個(gè)完整的內(nèi)控管理體系，以適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)業(yè)務(wù)需求以及企業(yè)公司等相關(guān)業(yè)務(wù)要求。銀行還需要明確內(nèi)控體系中的職位分工，明確各個(gè)職位部門，做到權(quán)責(zé)分明，便于高效的監(jiān)控銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。不斷完善并擴(kuò)大其內(nèi)部控制范圍，尤其是信貸業(yè)務(wù)活動(dòng)，做到完全監(jiān)控監(jiān)督，杜絕所有內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（三）健全內(nèi)部審計(jì)的作用

銀行的高級(jí)管理者主要負(fù)責(zé)人一定要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的重要，配合內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)部門從業(yè)人員的日常財(cái)務(wù)管理工作，保證內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的各項(xiàng)工作可以順利推進(jìn)。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)行政管理機(jī)構(gòu)，聘請(qǐng)行政審計(jì)相關(guān)專業(yè)以及管理業(yè)務(wù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的從業(yè)人員任職，使內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)的規(guī)章制度與工作流程標(biāo)準(zhǔn)化，并嚴(yán)厲依照規(guī)章制度和流程履行審計(jì)工作，做到內(nèi)部的控制與內(nèi)部的審計(jì)人員權(quán)責(zé)分明，彼此的監(jiān)督，降低了管理和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證了銀行的穩(wěn)定健康運(yùn)行。此外，內(nèi)部的審計(jì)與外部的審計(jì)人員還要相互的溝通、相互配合。內(nèi)部的審計(jì)人員要及時(shí)地聽(tīng)取外部的審計(jì)人員對(duì)企業(yè)提出的內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)或政策建議，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的制度也進(jìn)行了完善。

四、結(jié)論

增強(qiáng)內(nèi)部管制，完善內(nèi)部治理制度建設(shè)，是提高我國(guó)商業(yè)投資銀行內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)和管理效率的重要途徑之一。只有銀行加強(qiáng)監(jiān)督人員的綜合素質(zhì)、職業(yè)素養(yǎng)，并且多方面多元化的提升內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，才能讓商業(yè)銀行持續(xù)性的發(fā)展，做到收益最大化。

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作者簡(jiǎn)介：

尹瑞絲（2000-04-17），女，漢族，湖北孝感人，本科在讀，單位：湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院，專業(yè)：財(cái)務(wù)管理。