高校基建項目預算執(zhí)行情況分析與改進建議

程曉珊 胥梟

摘? 要：針對高?；椖款A算執(zhí)行不到位的情況，分析原因，提出從基建項目生命周期的角度編制預算，同時強化預算執(zhí)行監(jiān)督和預警，通過采取措施糾偏和年中預算調(diào)整等方式，探索提高高?；椖款A算執(zhí)行效率的有效途徑。

關鍵詞：高校;基建項目;預算執(zhí)行

一、引言

當前國家政策要求，財政資金使用應以促進穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構、惠民生為主要目標，不斷提高財政資金使用效益。財政資金是高?；卷椖拷ㄔO資金來源的主要渠道，因此，如何加強高?；椖款A算編制與執(zhí)行管理，切實解決基建項目預算拖后腿，是當前高校預算管理急需解決的問題。本文以某高?；椖款A算管理為例，闡述了管理中存在的問題，分析了產(chǎn)生問題的原因，并就完善高?；椖款A算管理提出了相關建議。

二、某高?；椖款A算執(zhí)行情況分析

年度預算執(zhí)行率不理想，預算執(zhí)行率僅76%，其中：基本支出預算執(zhí)行率100%，執(zhí)行情況較好;項目支出預算執(zhí)行率約44%，執(zhí)行緩慢。在項目支出預算中，非基建項目預算支出執(zhí)行率為60%;基建項目預算支出僅為17%。

通過統(tǒng)計分析，可以看出基建項目絕對金額大、預算權重高、執(zhí)行緩慢是導致整個學校預算支出執(zhí)行不理想的重要因素。而該高?；卷椖拷ㄔO資金主要來源于財政資金，在財政部門加大預算執(zhí)行進度的考核和監(jiān)督、努力控制新增結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，并將預算績效評價結(jié)果作為預算安排重要依據(jù)的情況下，這種大量基建資金趴在賬上睡大覺的現(xiàn)象，對后續(xù)建設資金的申請，將造成非常不利的影響。如何提高該高校基建項目的預算執(zhí)行率，成為后續(xù)建設資金申請及提高整個學校預算執(zhí)行情況的關鍵。

三、基建項目預算執(zhí)行情況不到位的原因分析

（一）預算重編制輕執(zhí)行，對國家政策理解不到位

在基建部門和使用部門在預算編制時的出發(fā)點，更多的是爭取資金保障項目建設需要，對于預算安排后，能否按計劃執(zhí)行的重視不夠。當前經(jīng)濟形勢下，內(nèi)有新冠疫情影響，外有中美貿(mào)易摩擦制約，國家提出了“六穩(wěn)”“六?！钡墓ぷ饕?，對提高財政資金的使用效率、釋放財政政策的有效作用提出了更高的要求。

（二）預算編制與執(zhí)行部門配合不夠，權責不統(tǒng)一

在當前高?；椖款A算編制和執(zhí)行的工作機制中，通常由財務部門牽頭、基建部門及使用部門配合。在預算編制時，由于預算編制通常一年一次，僅年中可調(diào)，基建部門和使用部門為保證項目推進的需要，一般會提出較為充分的資金保障;而在預算下達后，基建部門和使用部門則重視項目功能和成本控制，財務部門關注資金的效率和預算的執(zhí)行。由于部門所處位置和考慮問題角度的不同，造成預算編制與執(zhí)行上的差異，以及參與各方在權責上的不統(tǒng)一。

（三）基建項目涉及事項多，預算編制難度大

基建項目整體資金需求曲線基本呈現(xiàn)S狀，項目立項后的規(guī)劃設計、報規(guī)報建階段資金需求較少，一旦進入施工階段后資金需求快速上升，竣工驗收后結(jié)算和產(chǎn)權辦理期間對資金的要求較少?；椖抠Y金支付依據(jù)主要是向政府繳納的各項規(guī)稅費和較多的勘察、設計、施工、監(jiān)理、檢測、造價等子項合同，而各個合同的付款條件各不相同，導致整個基建項目資金預算編制難度大。

（四）基建項目環(huán)節(jié)多，存在諸多不可控性

基建項目包括立項、報規(guī)、施工圖設計、招標、現(xiàn)場施工、驗收、產(chǎn)權辦理等諸多環(huán)節(jié)，需要溝通地方政府規(guī)劃、國土、建設等相關部門，同時還要統(tǒng)籌協(xié)調(diào)好勘察、設計、施工、造價、監(jiān)理等各參建單位。在項目推進過程期間一旦出現(xiàn)政策調(diào)整、各單位配合不到位等情況，均會影響項目進度，從而影響到項目預算的執(zhí)行。

四、預算執(zhí)行改進的措施及建議

（一）預算管理的差異分析及改進思路

1、財務預算管理和工程預算管理的差異

財務牽頭的預算編制與預算執(zhí)行，通常以時間為周期，年初編制，年中調(diào)整，年底總結(jié)，以季度、半年、年度為考核評估節(jié)點，通常在半年期時，要求年度過半預算執(zhí)行過半等。這在政府各級財政部門管理項目時有其合理性，同時推進的項目多，各個項目所處階段不同，其整體資金需求與時間基本成線性關系。

但具體到某一具體高校、具體基建項目，工程預算在項目生命周期內(nèi)則呈S狀（圖1），在項目的準備期和收尾期對資金需求較少，在建設期存在較大的資金支付。基建項目工程資金預算管理的重點在于實際執(zhí)行與預算的一致性，與時間關系不大。

財務預算和工程預算對資金管理和考核上的差異，導致牽頭預算編制和考核的財務部門無法通過時間和資金支付的關系來評估預算實際執(zhí)行情況，而負責預算具體需求和執(zhí)行的基建和需求部門經(jīng)常因為預算考核與工程預算脫節(jié)，需要多次與財務部門進行溝通解釋。

2、改進的思路

根據(jù)基建項目推進對資金的需求和時間并非成線性關系的客觀情況，由基建部門和使用部門制定符合項目實際需要的基建項目工程資金預算計劃，由財務部門匯總形成具體、符合客觀的資金預算，并在預算執(zhí)行中進行動態(tài)監(jiān)督和調(diào)整，輔以考核等措施，是解決當前高校在預算編制、執(zhí)行各部門需求、評估差異的有效思路。

（二）具體措施和建議

1、前期根據(jù)基建項目實際情況，科學嚴謹?shù)木幹瀑Y金預算

一是科學編制項目自立項開始到權證辦理全過程的總控計劃，包括土地取得、方案設計與報規(guī)，施工圖設計、清單編制、招投標等準備期的工作計劃，項目開工、主體封頂、竣工驗收等建設期工作安排，以及交付使用、產(chǎn)權辦理等收尾工作。這個是整個項目資金預算編制的基礎，特別是在前面準備期的方案報規(guī)、招投標等工作必須同國家法規(guī)、地方政策相匹配，保證總控計劃的可行性。

二是根據(jù)項目總控計劃，編制嚴謹?shù)捻椖吭露群湍甓荣Y金預算?？梢愿鶕?jù)項目總控計劃的關鍵節(jié)點和施工工期，結(jié)合各項子合同的付款條件，提出分解到月的項目資金預算，作為預算執(zhí)行和考核的標準。項目預算應當是根據(jù)項目具體情況制定的預算控制方案，除包括預定的具體預算控制目標，還應當包括實現(xiàn)預算控制目標的措施，是實現(xiàn)項目預算的指導文件。

2、中期強化預算執(zhí)行的動態(tài)監(jiān)管，適時進行調(diào)整與糾偏

加強預算執(zhí)行，無論是牽頭的財務部門，還是實施項目的基建部門和使用部門，都應對預算執(zhí)行情況進行動態(tài)監(jiān)督和管理，及時糾正在預算執(zhí)行過程中將要發(fā)生和已經(jīng)發(fā)生的偏差，監(jiān)管是手段，糾偏是措施，是提高預算執(zhí)行率的最終目標。財務部門根據(jù)以基建項目生命周期編制匯總的資金預算，按月進行預算執(zhí)行情況對比分析;結(jié)合財政部、教育部設定的預算執(zhí)行關鍵時點（6月30日、8月31日、9月30日、12月31日），及時與負責項目實施和資金支付的基建部門和使用部門進行反饋、督促、糾偏;并在半年度時根據(jù)預算執(zhí)行情況申報調(diào)整。預算的執(zhí)行情況，可以參考圖1所示的預算計劃曲線和預算執(zhí)行曲線的對比而簡單明了的展示。

當預算執(zhí)行曲線低于預算計劃曲線、或預算執(zhí)行金額<預算計劃金額時，預算實際執(zhí)行情況不理想，財務部門應當督促基建部門及使用部門分析項目滯后原因，提出解決措施，加快項目推進。當預算執(zhí)行曲線高于預算計劃曲線、或預算執(zhí)行金額>預算計劃金額時，預算實際執(zhí)行情況超預期，這種情況通常出現(xiàn)在建設期，財務部門應當提醒建設部門及使用部門及時核實項目成本是否大幅增加、是否有超概算的風險，避免出現(xiàn)資金缺口，或適當減緩項目推進速度。上述兩種情況比較嚴重時，財務部門還應當督促建設部門及使用部門據(jù)實申請資金預算調(diào)整。當預算執(zhí)行曲線貼近預算計劃曲線、或預算執(zhí)行金額基本等于預算計劃金額時，預算實際執(zhí)行良好，這是最理想的情況。

3、后期對預算結(jié)果考核評估，進一步和提高預算嚴肅性

針對基建項目預算執(zhí)行結(jié)果，分別從預算考核和資金使用角度，財務、基建、使用等部門共同全方位考核、基于項目生命周期的預算編制、執(zhí)行、糾偏、調(diào)整等情況。目的是總結(jié)經(jīng)驗和教訓，指導預算編制和執(zhí)行，特別是通過對預算編制隨意、預算執(zhí)行不力、預算目標無法實現(xiàn)的相關部門進行問責，強化預算評估和考核的嚴肅性和有效性。

4、健全體制機制，建立全員參與的預算管控體系

預算管控只有建立在科學的管控基礎之上，具備合理的管理體制、良好的工作機制、完善的規(guī)章制度和穩(wěn)定的流程秩序，才能切實提高預算編制和執(zhí)行的效率，更好的管控效果。項目管理與預算管理要兩手抓，兩手都要硬。成立主要領導牽頭、財務分管領導負責的加強預算執(zhí)行領導小組，對各基建項目預算執(zhí)行情況進行評估、考核;由財務部門牽頭，定期召集項目預算執(zhí)行專題會，完善多部門協(xié)同配合工作機制;建立全員參與的項目預算管控體系，樹立全員預算意識，項目牽頭領導預算責任制，落實預算管理專職人員，以及相應的職能職責;建立預算評估、考核結(jié)果應用機制，作為后期項目預算安排、責任人員績效的依據(jù)，強化預算管理的權威性。

五、結(jié)語

基建項目涉及環(huán)節(jié)多、受外部環(huán)境影響大、不可控因素多的特征，導致基建項目的預算執(zhí)行率長期偏低。本文嘗試從基建項目生命周期的角度編制預算，調(diào)整財務以時間為周期的預算執(zhí)行評估考核慣例，同時強化對項目建設過程中的預算執(zhí)行監(jiān)督和預警，通過采取措施糾偏和年中預算調(diào)整等方式，探索提高高?；椖款A算執(zhí)行效率的有效途徑。

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