淺談商用車銷售企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

摘 要：當(dāng)前，國(guó)家在安全、節(jié)能、環(huán)保等方面的政策不斷加快，法規(guī)要求越來越嚴(yán)格，對(duì)汽車行業(yè)的要求越來越高。作為一個(gè)商用車銷售公司，面對(duì)不斷變換的外部市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)以及越來越嚴(yán)格的法規(guī)要求，從企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系入手，編制分析完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)是防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部控制; 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理概念

1、內(nèi)部控制的定義及原則

（1）內(nèi)部控制的定義

由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層和全體員工實(shí)施的，為經(jīng)營(yíng)管理合規(guī)合法、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的可靠性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程。

（2）內(nèi)部控制的原則

1.全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。

2.重要性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

3.制衡性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。

4.適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。

5.成本效益原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。

2、風(fēng)險(xiǎn)管理的定義

風(fēng)險(xiǎn)管理，是一個(gè)過程。這個(gè)過程會(huì)受到董事會(huì)、管理層和其他人員的影響。這個(gè)過程從企業(yè)戰(zhàn)略制定一直貫穿到企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)中，用于識(shí)別那些可能影響企業(yè)的潛在事件和管理風(fēng)險(xiǎn)，從而使其控制在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi)，以保障企業(yè)達(dá)成既定目標(biāo)。

3、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的構(gòu)成要素

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理主要由內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等三個(gè)要素構(gòu)成。

（1）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。

（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

（3）控制活動(dòng)。控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

4、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

內(nèi)部控制關(guān)注的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制評(píng)估管理活動(dòng)中突出的是風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，負(fù)責(zé)重要的風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)，在風(fēng)險(xiǎn)管理中居于十分重要的地位，沒有內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)管理無從談起。內(nèi)部控制只能提供合理的保證而不是絕對(duì)的保證，內(nèi)部控制框架的新發(fā)展是建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架。

二、公司內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管控體系的建立

1、體系文件建立

在研究?jī)?nèi)部控制時(shí)要充分考慮賴以生存的環(huán)境以及企業(yè)內(nèi)外部的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，在此基礎(chǔ)上識(shí)別出既定目標(biāo)存在的外部風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，分析各種風(fēng)險(xiǎn)的類型和程度，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供依據(jù)。

公司從各個(gè)崗位開始梳理崗位工作內(nèi)容，歸納合并形成業(yè)務(wù)流程，共計(jì)識(shí)別出261條業(yè)務(wù)流程，其中關(guān)鍵流程66個(gè)，已編制成流程圖，并識(shí)別出關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控，匯編成《輕型商用車營(yíng)銷公司內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系文件》。同時(shí)識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)108項(xiàng)，匯編成《輕型商用車營(yíng)銷公司風(fēng)險(xiǎn)庫》。如下圖：

2、月度風(fēng)險(xiǎn)管控

（1）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：就是識(shí)別各種明顯的和潛在的風(fēng)險(xiǎn)事件，估計(jì)這些風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失。風(fēng)險(xiǎn)既存在于戰(zhàn)略層面、也存在于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)層面。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是對(duì)企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)的一個(gè)動(dòng)態(tài)化和連續(xù)不斷的過程。

（2）風(fēng)險(xiǎn)分析：采取定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，充分吸收專業(yè)人員，按照嚴(yán)格規(guī)范的程序開展工作，確保風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。

（3）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定了具體的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，從而避免給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來重大損失。

公司基于風(fēng)險(xiǎn)的思維和過程方法，嚴(yán)格執(zhí)行月度重大重要經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，截至目前本年度共識(shí)別經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)8項(xiàng)，主要涉及批量性產(chǎn)品質(zhì)量問題、一致性引起的法律訴訟問題及法規(guī)符合性問題。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)已及時(shí)采取措施并持續(xù)跟蹤督導(dǎo)，有效規(guī)避和減少了公司損失。如下圖：

3、年度風(fēng)險(xiǎn)自評(píng)

主要分為自我評(píng)價(jià)和外部評(píng)價(jià)。

（1）自我評(píng)價(jià)：在日常監(jiān)督及專項(xiàng)監(jiān)督的基礎(chǔ)上，公司內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理歸口管理部門每年進(jìn)行評(píng)價(jià)，制定審計(jì)方案，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后實(shí)施，依據(jù)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)，采取書面或者其他適當(dāng)?shù)男问?，妥善保存?nèi)部控制建立與實(shí)施過程中的相關(guān)記錄或者資料，確保內(nèi)部控制建立與實(shí)施過程的可驗(yàn)證性，重點(diǎn)從內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全及合理性，內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性兩方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤。

（2）外部評(píng)價(jià)：每年度聘請(qǐng)外部的會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)公司內(nèi)部控制實(shí)施審計(jì)，出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，同時(shí)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的控制缺陷進(jìn)行整改、驗(yàn)收，不斷完善修訂內(nèi)部控制制度，使內(nèi)部控制得到充分有效實(shí)施，并不斷自我完善。

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[3].胡為民《內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理》電子工業(yè)出版社，2009年.

作者簡(jiǎn)介：

田瑩（1983年11月），性別：女，民族：漢，籍貫（精確到市）：河南省濟(jì)源市，學(xué)歷：研究生，研究方向：企業(yè)管理.