納稅籌劃在商超企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用

摘要：隨著社會經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，商超企業(yè)作為傳統(tǒng)零售經(jīng)營模式，在納稅籌劃方面存在諸多問題。由于商超企業(yè)各項經(jīng)營環(huán)節(jié)涉及納稅籌劃方面的內(nèi)容，致使很多大型商超企業(yè)會根據(jù)自身實際情況實施納稅籌劃，并且借助多種納稅形式享受納稅優(yōu)化，從而提升商超企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。然而，這種納稅籌劃方式無形中改變商超企業(yè)納稅義務(wù)。為此，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對商超企業(yè)進(jìn)行行之有效的稅收管理，使其正確意識到納稅籌劃的重要性，完善納稅籌劃在商超企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃;商超企業(yè);內(nèi)部控制;問題;措施

一、納稅籌劃在商超企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）管理人員對納稅籌劃重視度較低

如果納稅籌劃在短期內(nèi)沒有明顯體現(xiàn)出利潤節(jié)約的效果，就需要耗費大量的人力物力對商超企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，并且對納稅籌劃人員的專業(yè)性要求極高，有的甚至需要對不同時期的財務(wù)情況予以反復(fù)整理，這無形中將延長工作周期。由于商超高層管理人員未能正確意識到納稅籌劃的重要性，認(rèn)為納稅籌劃過于繁瑣，不能為商超企業(yè)快速獲取經(jīng)濟(jì)效益，致使商超高層管理人員對納稅籌劃不重視，嚴(yán)重影響到商超工作的高質(zhì)量開展和順利完成。

（二）納稅籌劃管理措施不合理

我國稅收制度實施改革以后，許多納稅籌劃人員未能對稅務(wù)方面知識予以及時了解認(rèn)知，致使稅收制度改革內(nèi)容與納稅籌劃人員認(rèn)知出現(xiàn)脫節(jié)的現(xiàn)象。其主要原因是我國稅收制度在缺陷時期，納稅籌劃人員在稅務(wù)方面出現(xiàn)懈怠性，個別商超企業(yè)為了獲取經(jīng)濟(jì)效益無視我國法律法規(guī)，致使商超企業(yè)稅務(wù)籌劃以及內(nèi)在管理制度不能根據(jù)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢予以提升。還有的商超企業(yè)由于長期使用不合理的稅務(wù)籌劃制度，增加企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險，最終出現(xiàn)經(jīng)營不善關(guān)門停業(yè)的情況。

（三）納稅籌劃內(nèi)部控制制度不合理

納稅內(nèi)部控制影響著商超企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的各個方面，稅務(wù)內(nèi)部控制制度的合理性與商超企業(yè)整體發(fā)展有著極為重要的聯(lián)系。科學(xué)合理的納稅籌劃內(nèi)部控制制度能夠有效規(guī)劃商超企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、資金、人力資源、運營、法律事務(wù)等相關(guān)方面存在的風(fēng)險。而不合理的納稅籌劃內(nèi)控制度就會影響商超企業(yè)宏觀控制，阻礙商超企業(yè)連鎖經(jīng)營發(fā)展。

（四）納稅籌劃人員缺乏職業(yè)素養(yǎng)

當(dāng)前，納稅籌劃人員職業(yè)素養(yǎng)水平較低是我國稅收統(tǒng)籌處于發(fā)展階段的原因之一。雖然大部分商超企業(yè)納稅籌劃人員都具有較為扎實的理論基礎(chǔ)以及實踐經(jīng)驗，但是作為一名合格的納稅籌劃管理人員，既要精通納稅籌劃本身技能，又要了解掌握納稅籌劃風(fēng)險管理知識。商超企業(yè)納稅籌劃人員自身素質(zhì)不高將會阻礙商超企業(yè)長久穩(wěn)定發(fā)展。

（五）商超企業(yè)各部門之間缺乏溝通

商超企業(yè)各部門之間因為各自利益，所以對于工作中存在的問題不愿承擔(dān)責(zé)任風(fēng)險，且各部門人員缺乏溝通交流，不能積極配合工作。致使商超企業(yè)在實施納稅籌劃過程中存在極大風(fēng)險，阻礙納稅籌劃管理實施。

二、納稅籌劃在商超企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用措施

（一）提升商超企業(yè)管理人員納稅籌劃重視度

隨著社會經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，我國在稅務(wù)改革實施以后，商超高層管理人員應(yīng)對國家推行的納稅籌劃的宏觀局勢予以了解認(rèn)知，明確稅務(wù)納稅籌劃的重要性，了解納稅統(tǒng)籌在商超企業(yè)各項環(huán)節(jié)中的實際作用。為此，商超高層領(lǐng)導(dǎo)管理人員應(yīng)提高納稅籌劃的重視度，根據(jù)商超企業(yè)自身實際發(fā)展情況，實施行之有效的改革措施。既要保證商超企業(yè)在較為激烈的市場競爭中占有一席之地，又要引進(jìn)高級專業(yè)性較強的納稅籌劃人員，對稅務(wù)改革政策變化予以深入了解分析，明確稅務(wù)改革政策對商超企業(yè)未來發(fā)展影響，避免稅收政策改革與實際情況出現(xiàn)脫節(jié)，致使商超企業(yè)的稅收制度也出現(xiàn)了與實際情況不符的現(xiàn)象[1]。

（二）致力于與稅務(wù)機關(guān)的通力合作

稅務(wù)機關(guān)也屬于政府的職能部門，因此在進(jìn)行稅務(wù)改革和推廣的過程中，需要根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況給予商超企業(yè)一定的扶持，并使商超企業(yè)在全新的稅務(wù)體制下，了解納稅籌劃的意義，促使商超企業(yè)能夠平穩(wěn)過渡納稅籌劃改革初期階段。除此之外。商超企業(yè)還要摒棄以往在稅收方面存在的陋習(xí)，正確認(rèn)識與稅務(wù)機關(guān)相互合作的重要性，明確稅務(wù)機關(guān)對商超企業(yè)良好發(fā)展的作用，積極配合當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)開展稅收工作，以便及時獲取稅收改革的動向。由此可見，商超企業(yè)只有與當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)進(jìn)行全面配合，才能提高二者合作性，促使商超企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)保持公私分明的合作關(guān)系，避免商超企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)出現(xiàn)不法現(xiàn)象，并嚴(yán)格遵循我國的法律法規(guī)辦事，禁止觸碰法律底線。

（三）建立可行性內(nèi)部控制制度

商超企業(yè)要想在市場經(jīng)濟(jì)中占有一席之地，就要對自身發(fā)展存在的問題進(jìn)行深入分析，根據(jù)商超企業(yè)自身實際情況，建立有效的內(nèi)部控制制度。再針對商超企業(yè)各部門所產(chǎn)生的利益沖突進(jìn)行分配，使商超連鎖企業(yè)在發(fā)展的過程中可以成為一個全新的整體。也只有這樣，才能獲得較為全面和真實的納稅籌劃數(shù)據(jù)。商超企業(yè)要想建立行之有效的內(nèi)部控制制度，就要做好納稅籌劃工作。對企業(yè)在納稅籌劃過程中存在的風(fēng)險行為和未知風(fēng)險進(jìn)行合理評估，這樣才能發(fā)現(xiàn)潛藏的一些風(fēng)險問題?；诖耍坛髽I(yè)就必須建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，有效規(guī)避商超企業(yè)在發(fā)展過程中潛在的納稅籌劃風(fēng)險[2]。除此之外，商超企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度的同時，還應(yīng)建立納稅內(nèi)部籌劃控制崗位授權(quán)制度、績效考核制度、審批制度等。通過行之有效的內(nèi)部控制制度，將商超企業(yè)在納稅規(guī)劃流程中潛在的風(fēng)險凸顯出來，繼而對納稅籌劃流程進(jìn)行梳理改革。

（四）提升納稅籌劃人員的專業(yè)素養(yǎng)

商超企業(yè)在納稅籌劃過程中需要較高的專業(yè)性。為此，商超企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)定期參加學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高自身專業(yè)素養(yǎng)，及時了解國家稅務(wù)改革政策，強化自身專業(yè)熟練度，使其在培訓(xùn)學(xué)習(xí)過程中樹立正確的利益觀、責(zé)任觀，擁有良好的職業(yè)道德素養(yǎng)，掌握國家相關(guān)法律法規(guī)，避免在工作中因個人私利觸及國家相關(guān)法律法規(guī)底線[3]。另外，企業(yè)所得稅政策規(guī)定極為復(fù)雜，需要納稅人員準(zhǔn)確識別評估企業(yè)納稅風(fēng)險，了解掌握納稅風(fēng)險管理知識，不斷學(xué)習(xí)企業(yè)財務(wù)管理、風(fēng)險評估管理以及現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，強化納稅人員各方面知識熟悉程度，熟知商超企業(yè)各環(huán)節(jié)涉稅問題。與此同時，商超企業(yè)還要定期對各工作崗位的管理人員進(jìn)行集體培訓(xùn)，強化各崗位管理人員納稅規(guī)劃意識，以便將納稅籌劃管理落實到企業(yè)的方方面面。

（五）加強商超企業(yè)各部門之間的溝通協(xié)作

商超企業(yè)在開展納稅籌劃時，商超企業(yè)高層管理人員應(yīng)定期組織各部門進(jìn)行溝通交流，及時分享掌握各部門的信息數(shù)據(jù)。根據(jù)近期商超企業(yè)自身實際發(fā)展情況進(jìn)行討論，規(guī)避納稅籌劃中存在的風(fēng)險管理問題，做好其他領(lǐng)域的業(yè)務(wù)管理活動，分享各部門納稅籌劃有效實施辦法。另外，商超企業(yè)還應(yīng)建立納稅籌劃管理責(zé)任制，明確各部門人員的納稅籌劃職責(zé)，并將納稅籌劃管理與工資績效掛鉤，確保納稅籌劃管理順利實施。

三、結(jié)語

綜上所述，商超企業(yè)高層管理人員應(yīng)正確認(rèn)知納稅籌劃的重要性，并將納稅籌劃滲透到企業(yè)經(jīng)營管理當(dāng)中，通過科學(xué)合理的納稅籌劃措施，提高納稅人員自身專業(yè)素養(yǎng)，加強各部門之間共同協(xié)作，建立內(nèi)部控制制度，與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門開展良好合作，從而提高商超企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，使其在較為激烈的市場競爭中長久穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]梁雙燕.企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理存在的問題及改進(jìn)措施[J].企業(yè)改革與管理，2019（21）.

[2]劉瓊.探討納稅籌劃在內(nèi)部控制中的應(yīng)用[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2018（36）.

[3]李建華.納稅籌劃在內(nèi)部控制中的應(yīng)用[J].中國外資，2012（5）.

作者簡介：羅洪潤（1979—），女，四川攀枝花人，中級，本科，主要從事信息化管理研究。