建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃管理方法的探討

呂彥青

摘 要：納稅不僅是企業(yè)的基本義務(wù)，同時(shí)企業(yè)也是國(guó)家納稅的主體。自2016年國(guó)家實(shí)施“營(yíng)改增”政策以來，或多或少對(duì)各個(gè)企業(yè)納稅造成影響;建筑行業(yè)作為我國(guó)稅收重頭行業(yè)之一，自“營(yíng)改增”落實(shí)以來，較以往稅務(wù)籌劃管理方法存在較大差異，該如何進(jìn)行納稅也是企業(yè)不得不考慮的問題。本文分析新形勢(shì)下建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃管理存在問題，并探究一種行之有效的解決方法， 期望能為建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃管理提供理論支持。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃;建筑企業(yè);營(yíng)改增;管理方法

建筑行業(yè)涉及范圍廣、規(guī)模龐大，是國(guó)家重點(diǎn)關(guān)注行業(yè)，同時(shí)也是國(guó)家重要稅收行業(yè)。相比于其他行業(yè)，建筑企業(yè)受“營(yíng)改增”政策的影響頗大，如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃管理也成為建筑企業(yè)較為棘手的問題。在新形勢(shì)下，建筑企業(yè)想要更好地發(fā)展，必須充分了解新政策，更好地適應(yīng)并利用政策為企業(yè)盈利。

一、稅務(wù)籌劃的涵義

企業(yè)稅務(wù)籌劃作為一種節(jié)稅的管理辦法，其本身義務(wù)是減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，借助在法律允許范疇內(nèi)的理財(cái)、投資、經(jīng)營(yíng)等方法來為企業(yè)取得更好的經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理體系中稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)必不可少的活動(dòng)，其作為一種管理性活動(dòng)，一般而言是稅務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門共同負(fù)責(zé)。值得一提的是，該項(xiàng)活動(dòng)開展要素是在法律許可范圍內(nèi)，因此也可將其視為合理避稅，即在遵從現(xiàn)行法律法規(guī)的前提下減輕企業(yè)稅務(wù)。但是如果其超出法律范疇，就極易造成相關(guān)稅務(wù)工作演變?yōu)槠髽I(yè)漏稅、偷稅等嚴(yán)重行為，進(jìn)而增加企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。在新形勢(shì)下，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作內(nèi)容擴(kuò)大化導(dǎo)致影響稅務(wù)籌劃工作的相關(guān)因素出現(xiàn)改變。

“營(yíng)改增”政策的實(shí)施，將納稅人的納稅方式進(jìn)行改變、調(diào)整，使?fàn)I業(yè)稅退出歷史舞臺(tái)，進(jìn)而轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀?，降低稅率，緩解納稅人負(fù)擔(dān);同時(shí)，“營(yíng)改增”政策的落實(shí)，更是將我國(guó)納稅體系進(jìn)行完善、細(xì)分，有效規(guī)避重復(fù)征稅的現(xiàn)象，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，有利于推動(dòng)各行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃難點(diǎn)

（一）建筑企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)增加

自2016年實(shí)施“營(yíng)改增”政策后，部分建筑企業(yè)在稅收方面呈現(xiàn)出不降反升的情況，極大地增加了企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，并違背了“營(yíng)改增”政策的初衷。面對(duì)這一情況，企業(yè)管理者多從稅務(wù)籌劃管理方面入手，如部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理獨(dú)立性、管理能力不足，管理層為減輕稅務(wù)壓力，不積極采取整改措施，反而向稅務(wù)籌劃工作者施壓，粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀。稅務(wù)籌劃管理工作具備較強(qiáng)的科學(xué)性、系統(tǒng)性，若不采取科學(xué)、合理的手段，而只是單純施壓，不僅不能推動(dòng)稅務(wù)籌劃工作的順利開展，甚至?xí)?duì)其造成一種制約，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作的可行性、科學(xué)性喪失。

（二）無法沿用稅務(wù)籌劃理念

稅務(wù)籌劃理念的沿用是影響“營(yíng)改增”政策落實(shí)后建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的主要因素。建筑企業(yè)涉及業(yè)務(wù)范圍廣、業(yè)務(wù)內(nèi)容復(fù)雜，極大增加了稅務(wù)籌劃難度。傳統(tǒng)的稅務(wù)籌劃理念已無法滿足企業(yè)實(shí)際需求，特別是大型建筑企業(yè)，存在較為嚴(yán)重的滯后性。自“營(yíng)改增”落實(shí)后，部分建筑企業(yè)缺乏高度敏感性，并未結(jié)合自身特性積極調(diào)整稅務(wù)籌劃管理工作，仍是沿用傳統(tǒng)的稅務(wù)籌劃理念，再加之納稅規(guī)則的變化，終導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)不減反增，增加了企業(yè)壓力。

（三）稅務(wù)籌劃管理方式單一

自“營(yíng)改增”實(shí)施以來，建筑企業(yè)呈現(xiàn)稅務(wù)籌劃管理單一的現(xiàn)狀.企業(yè)納稅不是一種基本義務(wù)，同時(shí)也與經(jīng)濟(jì)行為存在密切聯(lián)系;而稅務(wù)籌劃工作也不是簡(jiǎn)單規(guī)劃企業(yè)的稅務(wù)工作。不同的業(yè)務(wù)內(nèi)容，其稅務(wù)籌劃存在一定差異性。特別是部分項(xiàng)目橫跨稅改前后，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)具備一定的特殊性，若僅憑單一的籌劃管理方式來進(jìn)行，是無法滿足企業(yè)稅務(wù)籌劃需求的。目前，部分建筑企業(yè)開展稅務(wù)籌劃管理時(shí)，并未根據(jù)項(xiàng)目?jī)?nèi)容合理進(jìn)行方法的轉(zhuǎn)變、調(diào)整，這就造成了實(shí)際稅務(wù)與稅務(wù)籌劃工作偏頗較大。需要建筑企業(yè)思考的是，部分企業(yè)在面對(duì)以上問題時(shí)，并未積極做出有效的應(yīng)對(duì)，這對(duì)稅務(wù)工作的正常開展造成了不利影響。

（四）不能更好的抵扣支出項(xiàng)

新推行的“營(yíng)改增”政策指出，不能抵扣營(yíng)改增間購買物物資的進(jìn)項(xiàng)稅?！盃I(yíng)改增”實(shí)行期間，擁有納稅人身份的企業(yè)可對(duì)納稅方式進(jìn)行自主選擇，但不可隨意變更。這一調(diào)整，不僅對(duì)建筑企業(yè)本身造成一定影響，同時(shí)對(duì)整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈都造成影響。由于新政策將營(yíng)業(yè)稅直接取消，在傳統(tǒng)形式下企業(yè)進(jìn)行的任何形式的稅務(wù)工作都會(huì)出現(xiàn)改變。部分建筑企業(yè)由于稅務(wù)人員能力有限、或內(nèi)部缺乏專業(yè)人才，對(duì)于稅務(wù)籌劃工作處理不夠完善，造成了不能更好的抵扣支出項(xiàng)目稅務(wù)的現(xiàn)象，增加了企業(yè)納稅壓力與負(fù)擔(dān)。

三、稅務(wù)籌劃管理方法探究

（一）國(guó)家政策的深入了解

企業(yè)應(yīng)時(shí)刻關(guān)注國(guó)家政策變動(dòng)，“營(yíng)改增”作為一項(xiàng)減輕企業(yè)稅務(wù)的政策，在實(shí)施前，國(guó)家會(huì)具體說明不同的行業(yè)稅收，并對(duì)易發(fā)生問題的環(huán)節(jié)提出積極措施，以幫助新政策的順利實(shí)施與開展。因此，建筑企業(yè)在國(guó)家推行“營(yíng)改增”政策后，應(yīng)第一時(shí)間對(duì)新政策進(jìn)行全面、仔細(xì)的學(xué)習(xí);作為建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃工作人員，更應(yīng)高度關(guān)注國(guó)家政策，并結(jié)合政策調(diào)整企業(yè)自身稅務(wù)籌劃管理辦法，靈活運(yùn)用新政策，為企業(yè)更好的盈利。此外，建筑企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員必須深入學(xué)習(xí)“營(yíng)改增”政策，提高財(cái)務(wù)人員自身專業(yè)能力，以盡快適應(yīng)新政策帶來的改變，幫助企業(yè)更好地立足于市場(chǎng)。

（二）探索稅負(fù)轉(zhuǎn)移策略

在落實(shí)“營(yíng)改增”政策后，取得稅務(wù)抵扣額度是減輕企業(yè)稅負(fù)的主要方法。對(duì)于企業(yè)而言，項(xiàng)目所占可抵扣比例越大，企業(yè)實(shí)際應(yīng)上繳的稅額則越低。當(dāng)下，企業(yè)生產(chǎn)中獲取的專用增值稅發(fā)票是唯一可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的憑證。企業(yè)納稅人不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、或提供銷售服務(wù)開具的專用增值稅發(fā)票，是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅、增值稅的憑證。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，針對(duì)不動(dòng)產(chǎn)與無形資產(chǎn)、服務(wù)、加工修理修配勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目等不能使用增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣。就當(dāng)下建筑企業(yè)來說，人工票可使稅收負(fù)擔(dān)減少3%;若建筑企業(yè)自行購買材料，所獲取的增值稅專用抵扣發(fā)票可使稅收負(fù)擔(dān)減少11%。而施工勞務(wù)方面則無抵扣，其成本則轉(zhuǎn)移至房地產(chǎn)企業(yè)。因此，建筑企業(yè)在鑒定合同時(shí)，需要進(jìn)行合理安排與規(guī)劃，做到兩權(quán)相害取其輕的準(zhǔn)備，減少企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

（三）合理調(diào)整經(jīng)營(yíng)模式

近年來，我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)逐漸趨于飽和，房?jī)r(jià)基本市場(chǎng)化。建筑企業(yè)在稅務(wù)籌劃管理方面很難借助價(jià)差將稅務(wù)負(fù)擔(dān)進(jìn)行轉(zhuǎn)移，這就導(dǎo)致了企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)不斷增加。面對(duì)當(dāng)下嚴(yán)峻的市場(chǎng)形勢(shì)，建筑企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特質(zhì)，積極調(diào)整經(jīng)營(yíng)模式，主動(dòng)迎合市場(chǎng)變化;其一，將經(jīng)營(yíng)模式向個(gè)性化、差異化轉(zhuǎn)變，進(jìn)而獲取更多的銷售業(yè)績(jī)，將企業(yè)利益最大化;其二，開發(fā)建設(shè)更優(yōu)質(zhì)的商業(yè)住宅，借助價(jià)格調(diào)控方式，將企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)進(jìn)行轉(zhuǎn)移，減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。其三，改變經(jīng)營(yíng)模式，實(shí)施多元化經(jīng)營(yíng)，即拓展企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，從智能服務(wù)、經(jīng)營(yíng)、裝修、生產(chǎn)建設(shè)等方面開展多元化業(yè)務(wù)范疇，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（四）提高財(cái)務(wù)人員稅務(wù)籌劃意識(shí)

自新的稅務(wù)政策推行以來，傳統(tǒng)的營(yíng)業(yè)稅調(diào)整為增值稅，對(duì)財(cái)務(wù)人員工作造成一定壓力，為更好地來從事當(dāng)前工作，財(cái)務(wù)人員應(yīng)增強(qiáng)自身專業(yè)技能，提高對(duì)稅務(wù)籌劃的意識(shí)，滿足企業(yè)稅務(wù)需求。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)該積極組織培訓(xùn)課程，提高財(cái)務(wù)人員納稅籌劃的能力，并根據(jù)企業(yè)自身?xiàng)l件制定相應(yīng)的考核機(jī)制，對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)異人員適當(dāng)予以獎(jiǎng)勵(lì)，提高員工的積極性與自主性。

四、結(jié)語

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，傳統(tǒng)的稅收管理也呈現(xiàn)出了不足之處;“營(yíng)改增”政策的推行，其本意在于減輕企業(yè)稅務(wù)壓力，為企業(yè)盈利提供更大的空間。但建筑企業(yè)受自身特性影響，不能很好地來適應(yīng)新政策的推行。而新政策的推行有利有弊，建筑企業(yè)想要更好的盈利，必須加強(qiáng)自身對(duì)稅務(wù)籌劃的管理，加強(qiáng)對(duì)國(guó)家政策的學(xué)習(xí)，并積極相應(yīng)國(guó)家號(hào)召，尋求一條適合自身的稅務(wù)籌劃管理辦法，減少其對(duì)建筑企業(yè)帶來的負(fù)面影響，從而促進(jìn)建筑企業(yè)來更好地發(fā)展建設(shè)。

參考文獻(xiàn)：

[1]王幫慶. 試析“營(yíng)改增”后建筑業(yè)的稅務(wù)處理及納稅籌劃[J]. 財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)， 2017，18（10）：160-161.

[2]竇淑仁. 營(yíng)改增后建筑業(yè)企業(yè)稅收籌劃研究[J]. 行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)， 2017，20（18）：19-21.

[3]郭宏芳. 營(yíng)改增條件下建筑施工企業(yè)稅收籌劃探討[J]. 時(shí)代經(jīng)貿(mào)， 2019，9（23）：41-42.