稅收籌劃視野下的高校稅務(wù)管理完善途徑

劉莉

摘 要：高校在發(fā)展的過程中，同樣需要繳納一定的稅費，所以說稅務(wù)管理工作也是各高校相關(guān)人士關(guān)注的重點。稅收籌劃工作的實施可以對高校的可支配收入進(jìn)行有效管理，同時也可以促進(jìn)高校的合理化發(fā)展。而且，因為稅收的籌劃具有較多優(yōu)勢，因此各大高校的內(nèi)部都加大了對稅收籌劃工作的深入研究。本文從稅收籌劃視野出發(fā)，分析并闡述高校稅務(wù)管理的完善途徑，旨在提升高校的經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃;高校;稅務(wù)管理;途徑

一、稅收籌劃視野下的稅務(wù)管理現(xiàn)狀分析

（一）稅收法律意識不強(qiáng)

以實際出發(fā)是高校開展稅收籌劃工作的前提，結(jié)合自身經(jīng)營管理經(jīng)驗，以實事求是的態(tài)度進(jìn)行全面分析。稅收籌劃的意義在于為高校經(jīng)營、管理工作提供科學(xué)指導(dǎo)，但現(xiàn)階段高校管理者缺乏稅收籌劃意識，對其實際意義與優(yōu)勢缺乏正確認(rèn)知，使得稅收籌劃工作的作用難以發(fā)揮。稅收籌劃意識不強(qiáng)是造成稅務(wù)管理工作疏漏的主要原因，而高校管理者因盲目的認(rèn)知與決策無形中加大高校稅務(wù)風(fēng)險。缺乏對國家現(xiàn)行法規(guī)條例的深入學(xué)習(xí)，使高校錯失國家稅收優(yōu)惠政策，從而增加實際運營成本。稅收法律意識不強(qiáng)，缺乏正確的稅收籌劃認(rèn)知，誤將合法納稅籌劃工作與偷稅、漏稅進(jìn)行關(guān)聯(lián)，而正是由于這些觀念，使得高校稅收籌劃工作無法發(fā)揮自身作用，從而制約高校經(jīng)營發(fā)展。

（二）對經(jīng)營過程稅務(wù)管理的不足

高?，F(xiàn)階段在經(jīng)營與管理工作中為建立有效的內(nèi)部控制制度，雖然有意安排稅收籌劃工作，但往往流于形式，沒有貫徹落實到各級部門中。高校內(nèi)部“開源節(jié)流”，財務(wù)管理人員往往身兼數(shù)職，以“一己之力”勝任財會及稅收籌劃相關(guān)工作，使得在日常實踐中無法有效制約與監(jiān)督各項環(huán)節(jié)，在影響國家稅收的同時造成高校稅務(wù)風(fēng)險。而究其根源發(fā)現(xiàn)，高校人員冗雜，往來繁多，稅務(wù)環(huán)境極為復(fù)雜，盡管高校已慢慢開始意識到稅收籌劃工作的重要性，仍因各級部門之間缺乏有效銜接而提升工作難度。高校稅務(wù)籌劃工作效率低下，除缺乏對其意義的正確認(rèn)知外，最重要的一點在于缺乏對國家稅收法規(guī)及優(yōu)惠政策的全面了解與掌握，使其在經(jīng)營管理中因管窺之見而無法享受優(yōu)惠政策。

（三）稅務(wù)管理系統(tǒng)有待完善

目前，高校財務(wù)管理部門稅務(wù)籌劃工作所需的數(shù)據(jù)與信息無法直接取用，在納稅申報過程中需要各級部門的層層配合，通過分析、處理等方式實現(xiàn)稅務(wù)籌劃工作。而在此過程中，不僅耗費大量人力與精力，過于主觀的判斷使得各項決策方案存在較大偏差，進(jìn)而造成高校稅務(wù)管理風(fēng)險。其次，缺乏完善的稅務(wù)管理系統(tǒng)，使得過于復(fù)雜的經(jīng)營項目稅務(wù)工作無法得到及時處理，而傳統(tǒng)的納稅處理方式往往在最后提交時即敲定，在一定程度上影響稅收籌劃工作的時實效性。稅務(wù)管理系統(tǒng)不夠完善，使得稅務(wù)工作人員無法及時獲取國家稅收政策及臨時性條款等有效信息，進(jìn)而增加了稅務(wù)籌劃工作的難度。

（四）稅務(wù)籌劃欠缺合理性

對高校的稅務(wù)籌劃管理工作來說，它具體涵蓋以下幾個層面，其一，在市場經(jīng)濟(jì)大背景下，高校的稅收也存在較強(qiáng)的動態(tài)性變化。其二，在高校內(nèi)部，應(yīng)對科研立項的資金進(jìn)行合理稅務(wù)籌劃。其三，對于高校內(nèi)部的教職員工來說，對其的個人所得稅方面，應(yīng)進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，這同樣可以從教職員工個人層面降低稅務(wù)支出。而就目前高校實際的稅籌管理工作來說，并沒有將稅務(wù)籌劃具體分解到每一個層面，其稅籌工作看起來存在一定的籠統(tǒng)性，這不利于高校稅籌工作的順利展開。

二、稅收籌劃視野下的高校稅務(wù)管理完善途徑

（一）強(qiáng)化高校稅收法治意識

高校稅收管理工作的目的是在相關(guān)政策法規(guī)允許的情況下，對稅務(wù)管理工作進(jìn)行有效統(tǒng)籌，以便更好的維護(hù)高校自身的合法權(quán)益。而對于高校的稅務(wù)管理工作而言，對于政策法規(guī)的運用，在稅收籌劃的大背景下，就更加凸顯出它的作用。也就是說，在具體納稅過程中，高校不僅要在合理合法的狀況下進(jìn)行合理避稅，同時也應(yīng)在政策法規(guī)的規(guī)定下，進(jìn)行依法納稅。這也就更加說明高校的納稅行為需要在國家出臺的相關(guān)于稅收的優(yōu)惠政策下進(jìn)行完整落實。在稅收籌劃視野下的高校稅務(wù)管理工作，需要以提升稅收的法治意識為前提進(jìn)行開展與實施，而這其中具體的完善渠道包括，對高校稅收的政策傾斜進(jìn)行了解，并建立相應(yīng)完善的稅務(wù)管理共享服務(wù)中心，打破各部門之間的壁壘的同時，積極與稅務(wù)部門聯(lián)絡(luò)，及時獲取有效信息及最新稅收政策，使高校內(nèi)部的財務(wù)管理人員能夠第一時間了解稅法動態(tài)，從而結(jié)合本校實際情況，意識到稅收籌劃對高校發(fā)展的重要性，從而制定合理且完善的稅收籌劃方案。同時，對免稅收入的相關(guān)資料進(jìn)行留存，在相關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)的支持下，進(jìn)行依法納稅、合理避稅;為高校的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展做出基礎(chǔ)性的保障工作，使高校繼續(xù)為社會的發(fā)展創(chuàng)造出更大價值，進(jìn)而為社會輸出更大人才。

（二）合理優(yōu)化高校經(jīng)營過程的稅務(wù)管理

在全新歷史時期，為了有效確保高校長久可持續(xù)性發(fā)展，我國已經(jīng)陸續(xù)出臺了較多的對高校有利的稅收政策。因此，各大高校應(yīng)有效借助這一東風(fēng)，在校內(nèi)對稅務(wù)管理工作進(jìn)行科學(xué)合理的優(yōu)化，只有在這種情況下，才可以對這些政策進(jìn)行合理化的運用。只有這樣才可以有效保證在高校經(jīng)營過程中，對稅務(wù)管理的情況進(jìn)行完善。與此同時，由于國家對高校在經(jīng)營方面的稅收工作，有相關(guān)的政策傾斜，也就是說在高校內(nèi)部進(jìn)行的技術(shù)研究培訓(xùn)，服務(wù)能力提升等工作，并不需要進(jìn)行所得稅的繳納。因此，高校需要有效利用這一優(yōu)惠政策，還應(yīng)結(jié)合與科技部門的溝通力度，這樣才可以對國家對于高校稅務(wù)政策傾斜進(jìn)行科學(xué)的運用。而且，還應(yīng)在技術(shù)開發(fā)轉(zhuǎn)讓方面進(jìn)行記錄，以合理稅收籌劃方式縮減稅負(fù)。這樣可以使我國的教育教學(xué)工作得到良性發(fā)展的同時，也可以保證其經(jīng)濟(jì)效益的提升，進(jìn)而使二者都進(jìn)行可持續(xù)性的發(fā)展。

（三）建立完善的稅務(wù)管理體系

建立完善的稅務(wù)管理體系，首先應(yīng)從綜合性的對高校的稅收政策進(jìn)行了解開始，這就要求高校內(nèi)部的相關(guān)財務(wù)管理者從自身層面對已有的稅收法規(guī)，進(jìn)行動態(tài)化系統(tǒng)化的學(xué)習(xí)，這樣可以有效使自身的稅收管理理念形成一個相對完善的體系;并且，還要有效建立并完善自身的稅收背景知識;最后，與稅務(wù)人員的溝通也不容忽視，只有這樣才能對動態(tài)性的稅務(wù)管理知識有一個更加清晰的認(rèn)知。而只有在這一基礎(chǔ)上，才能保證對稅務(wù)管理體系的完善建立。具體說來，財務(wù)人員以及相關(guān)稅收管理人員，在做稅收管理工作的進(jìn)程中，對稅收和免稅收入等方面的知識進(jìn)行逐一逐條地學(xué)習(xí)與了解。同時，對于其他的科研教育方面的收入、經(jīng)營方面的收入以及其他雜類收入都需進(jìn)行明確的記錄;而且，還應(yīng)對預(yù)算費用以及攤派費用進(jìn)行有機(jī)引入，將固定資產(chǎn)折算的理念進(jìn)行更新。上述管理理念都可以對高校內(nèi)部相關(guān)稅務(wù)管理人員在建立稅務(wù)管理體系方面提供參考。

（四）實施合理的稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃可以為高校的依法納稅、合理避稅工作帶來良性引導(dǎo)作用。在高校稅務(wù)管理工作中，需要結(jié)合稅收籌劃的角度來展開進(jìn)行。對于高校稅務(wù)管理工作而言，尤其是在稅收籌劃的層面來看，需要進(jìn)行合理的稅收籌劃，這樣可以合理規(guī)避納稅費用。對于高校的稅收管理工作來說，其政策是一個龐大的體系，而一個科學(xué)合理的稅收籌劃管理方法，是高校稅務(wù)管理人員必須具備的基本素養(yǎng)。分解說來，首先，應(yīng)對稅收政策的變動進(jìn)行動態(tài)化的認(rèn)知;其次，需要在高校內(nèi)部對科研立項的資金支出進(jìn)行合理支持，從而可以有效對納稅負(fù)擔(dān)進(jìn)行降低;最后，通過福利性的措施，將高校教職員工薪資待遇方面進(jìn)行合理調(diào)整，進(jìn)而縮減稅務(wù)支出，保證經(jīng)營效益。

三、結(jié)語

簡而言之，在稅收籌劃視野下，高校稅收管理工作具有一定的系統(tǒng)性和復(fù)雜性。因此，這就要求高校的相關(guān)稅務(wù)管理者樹立榜樣性示范，對納稅意識進(jìn)行有效提升，而且還應(yīng)通過對高校發(fā)展進(jìn)程中對稅務(wù)管理工作進(jìn)行優(yōu)化，通過上述方法，及時轉(zhuǎn)變高校稅收理念，更新相關(guān)信息，促進(jìn)高校稅收籌劃工作不斷進(jìn)步的同時在推動高校穩(wěn)定發(fā)展，提升自身社會效益，

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