制造業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善淺析

摘要：隨著國內(nèi)市場經(jīng)濟(jì)體制的深入改革，制造企業(yè)的發(fā)展速度不斷加快，企業(yè)規(guī)模也不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)涉及的領(lǐng)域增加，同時也給制造企業(yè)的管理工作增加了難度。內(nèi)部控制體系是保證制造企業(yè)提升經(jīng)營管理水平的關(guān)鍵手段，制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實際情況不斷優(yōu)化完善內(nèi)部控制體系，確保內(nèi)部控制體系能夠發(fā)揮其真正作用。目前制造企業(yè)的內(nèi)部控制體系在構(gòu)建過程中存在一定的問題，這些問題使得企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建受到一定的影響。本文主要對制造企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制體系的重要性以及內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行論述，并且針對內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善提出了相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：制造業(yè);內(nèi)部控制體系;構(gòu)建與完善

一、制造企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制體系在現(xiàn)代企業(yè)管控中的重要性

內(nèi)部控制體系是制造企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營管理的重要基礎(chǔ)，當(dāng)制造企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模時，若是內(nèi)部控制體系不完善則會使企業(yè)的發(fā)展受到阻礙，經(jīng)營管理水平難以得到有效提升，目前，制造企業(yè)為了保證在市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢，不僅要創(chuàng)新核心技術(shù)，還需要完善內(nèi)部控制體系，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展夯實基礎(chǔ)。另外，企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理層人員管控內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的關(guān)鍵手段，企業(yè)內(nèi)部各個部門通過完整的組織架構(gòu)以及相關(guān)制度明確崗位職能、責(zé)任以及監(jiān)督體系等方式管理企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動。優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部控制體系能夠快速地傳遞企業(yè)管理層發(fā)布的指示，并且各個經(jīng)營環(huán)節(jié)能夠及時將問題反饋給管理人員，以便于企業(yè)管理層實時掌握企業(yè)的經(jīng)營情況，并對經(jīng)營決策進(jìn)行調(diào)整[1]。

二、制造企業(yè)內(nèi)部控制的時代現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制環(huán)境在規(guī)模企業(yè)中需持續(xù)改進(jìn)

制造企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境需要持續(xù)進(jìn)行改善，由于訂單環(huán)境、企業(yè)所處區(qū)域環(huán)境、法律政策環(huán)境以及企業(yè)的發(fā)展需求等因素的不斷變化，導(dǎo)致內(nèi)部控制環(huán)境難以全面滿足企業(yè)的經(jīng)營管理需求。根據(jù)目前的實際情況來看，制造企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境存在一定的缺陷，嚴(yán)重影響內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善。少數(shù)制造企業(yè)的管理層人員對內(nèi)部控制體系建設(shè)的重視程度不足，缺乏內(nèi)部控制意識，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系在建設(shè)過程中受到較多的阻礙。

（二）企業(yè)發(fā)展缺乏中長期的組織架構(gòu)和制度建設(shè)

在現(xiàn)代化企業(yè)管理模式下，部分制造業(yè)企業(yè)缺乏中長期的組織架構(gòu)，而且內(nèi)部控制制度建設(shè)不到位。少數(shù)制造企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)相互分離，企業(yè)內(nèi)部的管理結(jié)構(gòu)缺乏合理性，制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的聯(lián)系不緊密，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，各部門缺少配合，企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)松散，導(dǎo)致內(nèi)部控制有效性降低，難以發(fā)揮其真正作用[2]。

（三）企業(yè)的財務(wù)管理方式的合理性與企業(yè)管理架構(gòu)不匹配

制造企業(yè)對社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用不容忽視，隨著制造企業(yè)的發(fā)展規(guī)模不斷擴(kuò)大，制造企業(yè)的財務(wù)管理工作不斷出現(xiàn)問題，主要是因為制造企業(yè)的發(fā)展規(guī)模和業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大，傳統(tǒng)的財務(wù)管理方式已經(jīng)難以有效匹配現(xiàn)代化企業(yè)的管理架構(gòu)，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系建設(shè)受到較大的阻礙。雖然制造企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)趨于成熟，但是受到計劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，在財務(wù)管理方面還存在一定的缺陷，財務(wù)管理方式落后，缺乏合理性，難以適應(yīng)當(dāng)前不斷變化的企業(yè)環(huán)境。

（四）制造企業(yè)內(nèi)部控制體系設(shè)置不適應(yīng)發(fā)展需求

政府針對制造企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作出臺了相關(guān)的管理條例，企業(yè)根據(jù)其制定內(nèi)部控制體系，但是實際上企業(yè)的內(nèi)部控制體系仍然不完善，主要體現(xiàn)在兩個方面：第一，企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)不健全，多數(shù)企業(yè)認(rèn)為只要建設(shè)內(nèi)部控制體系就等同于完成了內(nèi)部控制工作，員工只需要遵守相關(guān)制度即可，但是內(nèi)部控制系統(tǒng)中的反饋、執(zhí)行主體以及制約機(jī)制等都不完善，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系無法滿足企業(yè)的發(fā)展需求。第二，制造企業(yè)對內(nèi)部控制體系設(shè)置的重視程度較低，當(dāng)出現(xiàn)問題時才會意識到內(nèi)部控制體系的重要性。

（五）內(nèi)部控制機(jī)制對管理的防控缺失需完善

結(jié)合目前制造企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建與完善的實際情況來看，部分制造企業(yè)并未建立內(nèi)部控制機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)制對管理防控缺失，而且內(nèi)控人員的職責(zé)不明確，企業(yè)內(nèi)部缺少獨立的內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)。由于內(nèi)部控制機(jī)制不完善，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制管理效率降低，內(nèi)控制度的執(zhí)行力較弱，嚴(yán)重影響制造企業(yè)的健康發(fā)展。

三、制造企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建與完善的有效措施

（一）規(guī)范化內(nèi)部控制環(huán)境，優(yōu)化內(nèi)控組織的適應(yīng)性

制造企業(yè)的管理層要正確認(rèn)識內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要性，規(guī)范內(nèi)部控制環(huán)境，為內(nèi)部控制體系的構(gòu)建夯實基礎(chǔ)。制造企業(yè)在構(gòu)建與完善內(nèi)部控制體系過程中需要密切關(guān)注企業(yè)訂單環(huán)境、所處地區(qū)環(huán)境、政策環(huán)境的不同和企業(yè)的發(fā)展要求等，及時調(diào)整內(nèi)部控制體系，保證內(nèi)部控制體系能夠有效發(fā)揮作用。

（二）完善財務(wù)管理制度，加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)控的管理作用

制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)深入研究和分析目前的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，基于企業(yè)的實際發(fā)展情況改革優(yōu)化財務(wù)管理工作，根據(jù)現(xiàn)代化企業(yè)的管理要求完善財務(wù)管理制度，充分發(fā)揮財務(wù)管理的職能，尤其是財務(wù)監(jiān)督職能。制造企業(yè)通過優(yōu)化升級財務(wù)管理，加強(qiáng)對各個部門的管控，比如通過業(yè)財融合的方式將企業(yè)財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門聯(lián)系起來，從而便于開展內(nèi)部控制管理[3]。

（三）配合外部發(fā)展需求，科學(xué)設(shè)置內(nèi)部控制體系

制造企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制體系過程中，應(yīng)當(dāng)關(guān)注外部市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，配合外部發(fā)展需求，科學(xué)設(shè)置內(nèi)部控制體系。首先，制造企業(yè)的管理層人員要提高對內(nèi)部控制體系的重視，加強(qiáng)對內(nèi)部控制體系的關(guān)注;其次，完善內(nèi)部控制系統(tǒng)中的內(nèi)容，尤其是反饋機(jī)制、明確執(zhí)行主體以及制約機(jī)制等方面;最后，根據(jù)不相容崗位相互分離原則合理設(shè)置內(nèi)部控制崗位，明確各個崗位的職責(zé)權(quán)限，配合問責(zé)機(jī)制，保證各個環(huán)節(jié)能夠有獨立的負(fù)責(zé)人。

（四）完善內(nèi)部控制機(jī)制

完善企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制，首先，制造企業(yè)需要組建獨立的內(nèi)部控制管理部門，由其對企業(yè)的經(jīng)營情況、財務(wù)情況進(jìn)行分析，處理相關(guān)數(shù)據(jù)，以便對內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善。其次，反復(fù)核對內(nèi)部控制制度內(nèi)容的合理性。最后，結(jié)合實際情況不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，確保內(nèi)部控制制度能夠有效落實，并約束內(nèi)部控制管理工作。另外，制定完善的獎懲制度，并對內(nèi)部控制工作進(jìn)行定期考核，對表現(xiàn)較好的員工進(jìn)行獎勵，反之則進(jìn)行懲處，以此提升員工的工作積極性。

（五）加強(qiáng)對內(nèi)部控制體系建設(shè)的監(jiān)督和持續(xù)改進(jìn)

在大數(shù)據(jù)時代的影響下，制造企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)不斷革新，管理方式也在不斷創(chuàng)新，企業(yè)面對的競爭壓力日益加劇，制造企業(yè)需要結(jié)合實際情況構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)對內(nèi)部控制體系建設(shè)的監(jiān)督，保證各項措施能夠落到實處。同時制造業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)形勢的變化以及政策等的變化，對內(nèi)部控制體系進(jìn)行改革優(yōu)化，企業(yè)可以在構(gòu)建內(nèi)部控制體系過程中利用信息技術(shù)。另外，制造企業(yè)需要提高對內(nèi)部審計部門的重視，提升內(nèi)部審計部門的獨立性，保證內(nèi)部審計部門不受企業(yè)其他部門的約束，使內(nèi)部審計監(jiān)督職能得到有效發(fā)揮，并且配置專業(yè)的內(nèi)部審計人員負(fù)責(zé)審計監(jiān)督工作，內(nèi)部審計人員必須要保證專人專職，不得從財務(wù)部門或者其他部門抽調(diào)，而且制造業(yè)企業(yè)員工要加強(qiáng)監(jiān)督意識，積極主動地配合對內(nèi)部控制體系建設(shè)的監(jiān)督，保證企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系中存在的不足。

四、結(jié)語

制造企業(yè)在內(nèi)部控制體系的支持下能夠有效提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平、決策水平以及風(fēng)險防控能力，全面推進(jìn)企業(yè)發(fā)展?？偠灾?，制造業(yè)企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善，使內(nèi)部控制體系能夠協(xié)助企業(yè)提升綜合實力，在市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢。

參考文獻(xiàn)：

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[2]朱玉娟.探究制造業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題及對策[J].財會學(xué)習(xí)，2020（3）.

[3]王耀紅.新形勢下制造業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善[J].財經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2019（23）.

作者簡介：方永剛（1972—），男，河南林州人，中級職稱，CPA，大專，主要從事內(nèi)部控制體系研究。