人工智能背景下現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用分析

劉桐

摘要：人工智能作為當(dāng)下正在快速發(fā)展的科技創(chuàng)新領(lǐng)域，對(duì)審計(jì)行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。審計(jì)流程智能化、數(shù)據(jù)采集精準(zhǔn)化正不斷完善，人工智能應(yīng)用于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，在一定程度上取代了傳統(tǒng)手工審計(jì)模式的基礎(chǔ)工作，這種全新的審計(jì)模式給審計(jì)行業(yè)和審計(jì)人員帶來了前所未有的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。因此，本文結(jié)合人工智能在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)，分析人工智能給現(xiàn)代審計(jì)工作帶來的消極影響，最終對(duì)人工智能在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中應(yīng)用的對(duì)策進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：人工智能;會(huì)計(jì)師事務(wù)所;審計(jì)質(zhì)量

人工智能作為我國科技創(chuàng)新的新領(lǐng)域，在現(xiàn)代審計(jì)工作中也展現(xiàn)出了強(qiáng)大的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、計(jì)算、處理等功能，這不僅對(duì)現(xiàn)代審計(jì)工作產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，而且在審計(jì)程序、審計(jì)方法等方面減輕了審計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)，同時(shí)也提高了工作效率。

一、人工智能和現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的概念

人工智能，是研究、開發(fā)用于模擬、延伸和擴(kuò)展人的智能的理論、方法、技術(shù)及應(yīng)用系統(tǒng)的一門技術(shù)科學(xué)。人工智能屬于計(jì)算機(jī)技術(shù)，國內(nèi)外專家對(duì)人工智能有著不同的理解，目前普遍被大眾認(rèn)可的是美國麻省理工學(xué)院的溫斯頓教授的觀點(diǎn)，即人工智能就是研究如何使計(jì)算機(jī)去做過去只有人才能做的智能工作。

二、人工智能在審計(jì)工作中應(yīng)用的優(yōu)勢(shì)

（一）審計(jì)流程高度自動(dòng)化

相對(duì)于傳統(tǒng)手工模式的審計(jì)流程而言，人工智能背景下的審計(jì)工作流程，其應(yīng)用主要體現(xiàn)在：人工智能可以通過計(jì)算機(jī)編程，簡化數(shù)據(jù)的確認(rèn)過程，幫助審計(jì)人員在財(cái)務(wù)報(bào)表整體層面分析大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，使審計(jì)過程中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、整理、計(jì)算、分析流程變得自動(dòng)化。這樣不僅可以加快信息傳遞的速度，節(jié)省審計(jì)時(shí)間降低成本，同時(shí)又能避免人為的技術(shù)性錯(cuò)誤，審計(jì)人員可以通過人工智能審計(jì)獲取更為可靠的審計(jì)數(shù)據(jù)，最終為信息使用者提供一個(gè)簡單明晰的數(shù)據(jù)結(jié)果[1]。

（二）數(shù)據(jù)采集精準(zhǔn)及時(shí)

數(shù)據(jù)采集是獲取審計(jì)證據(jù)的開端，也是審計(jì)工作中一個(gè)重要的環(huán)節(jié)，貫穿于整個(gè)審計(jì)過程。在傳統(tǒng)的手工抽樣審計(jì)中，審計(jì)人員為了保證審計(jì)的質(zhì)量，需要在海量的信息中獲取相關(guān)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，同時(shí)又要保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性。在人工智能背景下，人工智能審計(jì)系統(tǒng)可以儲(chǔ)存大量的企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析、結(jié)構(gòu)分析、比率分析，審計(jì)人員可以直接從系統(tǒng)中獲取分析結(jié)果，以及被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)特征和不同數(shù)據(jù)集的結(jié)構(gòu)差異，在審計(jì)過程中，運(yùn)用自身的經(jīng)驗(yàn)判斷得出審計(jì)結(jié)論。

（三）高效低耗，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

傳統(tǒng)方式的抽樣審計(jì)主要是通過審計(jì)人員判斷審計(jì)重要性，以手工方式收取審計(jì)樣本，但是這種不全面的抽樣審計(jì)本身就會(huì)發(fā)生遺漏，在抽樣的過程中往往會(huì)浪費(fèi)大量的時(shí)間，對(duì)審計(jì)重要性的判斷又完全依賴于審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，因此，傳統(tǒng)審計(jì)的抽樣程序，可能會(huì)給注冊(cè)會(huì)計(jì)師帶來不可估計(jì)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)用人工智能審計(jì)系統(tǒng)可以將審計(jì)人員采集的企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)自動(dòng)整合，審計(jì)軟件自動(dòng)抽取審計(jì)樣本，并實(shí)施審計(jì)程序、推測(cè)整體結(jié)果。人工智能應(yīng)用于審計(jì)工作中，可以簡化抽樣流程，使檢查風(fēng)險(xiǎn)可控，整體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也可以控制在可接受的范圍內(nèi)，審計(jì)人員也可以逐一分析審計(jì)數(shù)據(jù)，從而減少抽樣審計(jì)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。[2]

三、人工智能在審計(jì)工作中應(yīng)用的負(fù)面效應(yīng)

（一）內(nèi)部控制弱化導(dǎo)致潛在風(fēng)險(xiǎn)

人工智能在審計(jì)工作中的應(yīng)用有效降低了重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，但是，目前的人工智能研發(fā)水平，依然屬于弱人工狀態(tài)，如果過分依賴人工智而輕視內(nèi)部控制本身發(fā)揮的作用，可能會(huì)給審計(jì)工作帶來潛在的風(fēng)險(xiǎn)。人工智能審計(jì)主要是由審計(jì)人員下達(dá)指令，分析得出結(jié)論，但前提要保證人員的操作是正確的，同時(shí)還要保證數(shù)據(jù)本身的真實(shí)性，如果在此期間企業(yè)財(cái)務(wù)人員采用非正常手段導(dǎo)致舞弊，那么將會(huì)給審計(jì)工作帶來很大風(fēng)險(xiǎn)。[3]因此，對(duì)于被審計(jì)單位內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)是未來審計(jì)工作更需要關(guān)注的問題，同時(shí)對(duì)審計(jì)人員操作的監(jiān)督也必不可少。

（二）過分依賴人工智能影響決策

目前人工智能廣泛應(yīng)用于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的數(shù)據(jù)采集、存儲(chǔ)、處理、分析等環(huán)節(jié)，它可以利用先進(jìn)的算法和數(shù)據(jù)處理能力精確的執(zhí)行審計(jì)人員下達(dá)的指令，但是人工智能畢竟只是審計(jì)工作運(yùn)用的一種工具，它不能代替審計(jì)人員做出決策，所以審計(jì)主體不能只依靠人工智能的分析結(jié)果做出判斷，對(duì)于某些重要的審計(jì)領(lǐng)域、審計(jì)事項(xiàng)，還是需要結(jié)合以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)做出最后的決策。[2]人工智能與會(huì)計(jì)審計(jì)的結(jié)合，主要目的是推動(dòng)審計(jì)行業(yè)的發(fā)展，因此，審計(jì)人員需要不斷學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)水平，利用人工智能的便利和自身的業(yè)務(wù)能力，發(fā)揮人工智能的作用，防止人工智能提供虛假結(jié)論，影響決策有效性。

（三）影響財(cái)務(wù)信息安全性

人工智能處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)效率高，可以給會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位帶來高速的數(shù)據(jù)處理體驗(yàn)，在這種高效的數(shù)據(jù)處理是建立在數(shù)據(jù)存儲(chǔ)電子化的前提下，但是目前的弱人工智能是否能夠保障財(cái)務(wù)信息的安全是值得商榷的，企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是實(shí)時(shí)更新的，這就要求人工智能審計(jì)系統(tǒng)也要實(shí)時(shí)維護(hù)，才能保證企業(yè)的重要信息不被泄露，以免給企業(yè)來帶經(jīng)濟(jì)損失。

四、人工智能在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中應(yīng)用的對(duì)策

（一）培養(yǎng)跨領(lǐng)域復(fù)合型審計(jì)人才

人工智能是審計(jì)行業(yè)的一個(gè)創(chuàng)新領(lǐng)域，審計(jì)人員不僅要不斷學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)熟悉政策，對(duì)于AI領(lǐng)域的學(xué)習(xí)也必不可少，審計(jì)人員要提高業(yè)務(wù)能力，同時(shí)也要提高對(duì)智能數(shù)據(jù)的判斷力，人工智能概念應(yīng)用于現(xiàn)代審計(jì)工作中，這包括傳統(tǒng)審計(jì)思維向程序算法化思維模式的轉(zhuǎn)變、單一審計(jì)環(huán)境向大數(shù)據(jù)環(huán)境轉(zhuǎn)變等，為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員需要充分了解被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，才能使人工智能審計(jì)發(fā)揮出最大的作用，充分利用人工智能系統(tǒng)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換解決實(shí)際的審計(jì)問題。[4]在人工智能時(shí)代，審計(jì)人員可以從人工智能系統(tǒng)中受益，但是高效率審計(jì)背后隱藏的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要審計(jì)人員專業(yè)的分析和判斷才能規(guī)避。

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)做好質(zhì)量監(jiān)控

會(huì)計(jì)師事務(wù)所引進(jìn)人工智能，必然會(huì)推動(dòng)審計(jì)行業(yè)的發(fā)展，但是在快速發(fā)展過程中人工智能帶來的潛在風(fēng)險(xiǎn)，是會(huì)計(jì)師事務(wù)所更加需要關(guān)注的問題，會(huì)計(jì)師事務(wù)所既是服務(wù)機(jī)構(gòu)又是被監(jiān)管機(jī)構(gòu)，在現(xiàn)代審計(jì)行業(yè)中發(fā)揮著很重要的作用，因此，需要根據(jù)行業(yè)的需要，發(fā)揮其職能作用。為了保障報(bào)告使用者的利益，會(huì)計(jì)師事務(wù)所有責(zé)任在審計(jì)工作中做好審計(jì)質(zhì)量監(jiān)管。在人工智能背景下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所引進(jìn)任何新技術(shù)都要及時(shí)與監(jiān)管部門溝通，每一個(gè)審計(jì)程序都要保證不違背準(zhǔn)則，每一個(gè)審計(jì)步驟都要做好跟蹤與記錄，與監(jiān)管部門做好溝通與配合，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題解決問題，與監(jiān)管部門共同維護(hù)審計(jì)行業(yè)的公信力。

五、結(jié)語

隨著人工智能不斷融入現(xiàn)代人的生活，審計(jì)人工智能化也是大勢(shì)所趨，人工智能概念的產(chǎn)生，是我國科技領(lǐng)域的一個(gè)風(fēng)向標(biāo)，不僅使審計(jì)行業(yè)發(fā)生改變，在審計(jì)模式、審計(jì)程序與方法上也提供了創(chuàng)新思維，從根本上解決了現(xiàn)代審計(jì)的諸多難題，我們要不斷克服困難，繼續(xù)推進(jìn)人工智能在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作中的應(yīng)用。

參考文獻(xiàn)：

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[3]陳轉(zhuǎn)萍.人工智能時(shí)代企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的應(yīng)用分析[J].中國國際財(cái)經(jīng)（中英文），2017（11）.

[4]許秋娜，涂家豪.未來財(cái)務(wù)人員如何應(yīng)對(duì)人工智能帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)[J].會(huì)計(jì)師，2019（19）.

作者簡介：劉 桐（1989—），女，遼寧沈陽人，講師，碩士，主要從事審計(jì)理論研究。