行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)分析

李樹(shù)華

摘 要：行政事業(yè)單位以履行公共服務(wù)職能為主，在保障民生和改善民生方面發(fā)揮著重要作用，具有一定的公益性。重視行政事業(yè)單位內(nèi)部管理有助于提升單位管理水平和管理質(zhì)量，推行行政事業(yè)單位改革。自“黨的十八”召開(kāi)以來(lái)，為了強(qiáng)化對(duì)行政事業(yè)單位的監(jiān)管，加快推進(jìn)廉政建設(shè)，打造廉潔政府，逐漸將對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制作為管理工作的重點(diǎn)。住建管理單位主要履行房屋交易和保障房建設(shè)管理職能，是行政單位體系的重要組成部分，通過(guò)健全內(nèi)控體系，優(yōu)化內(nèi)控流程，完善內(nèi)控制度，可以提升保障房建設(shè)管理水平，規(guī)范單位運(yùn)營(yíng)管理，推進(jìn)單位的長(zhǎng)效可持續(xù)發(fā)展。下文就行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)進(jìn)行探析，并提出相應(yīng)的優(yōu)化策略，為加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)提供借鑒。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制建設(shè);分析

一、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的必要性

行政事業(yè)單位管理活動(dòng)和運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展需要國(guó)家財(cái)政撥款提供支持，單位資金能夠得到有效利用，財(cái)政撥款資金能否管好用好，直接影響到國(guó)有資金的利用效率。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，可以以《行政事業(yè)單位內(nèi)控基本規(guī)范》為依據(jù)，構(gòu)建完善的治理架構(gòu)，梳理業(yè)務(wù)流程，規(guī)范授權(quán)審批，可以進(jìn)一步強(qiáng)化單位資金收支管理、預(yù)算管理、固定資產(chǎn)管理等，保證單位資金的合理高效利用，防范資金利用不當(dāng)及濫用過(guò)度使用，保障單位的資金安全性和完整性。行政事業(yè)單位上聯(lián)國(guó)家下系民生，發(fā)揮著重要的橋梁作用，科學(xué)的內(nèi)控管理體系可以保證單位會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和有效性，為單位科學(xué)決策提供支持。此外，加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，可以有效防止權(quán)力濫用，通過(guò)以制度規(guī)范為依托，將行政事業(yè)單位權(quán)力運(yùn)行鑲嵌入內(nèi)部控制的各環(huán)節(jié)、各層級(jí)，一方面可以發(fā)揮相互協(xié)調(diào)、加強(qiáng)內(nèi)部各部門(mén)有效溝通的作用，另一方面可以強(qiáng)化約束，保證業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理規(guī)范進(jìn)行，提升治理水平，同時(shí)增強(qiáng)單位風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范能力。

二、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的有效對(duì)策

（一）加快推進(jìn)單位內(nèi)控制度建設(shè)

以住建單位為例，行政事業(yè)單位推進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)從以下方面做起：第一，重視加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和專業(yè)培訓(xùn)。行政事業(yè)單位應(yīng)定期組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動(dòng)，以財(cái)政部門(mén)頒布的《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》為基礎(chǔ)，通過(guò)專業(yè)的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員可以更加準(zhǔn)確對(duì)《內(nèi)控規(guī)范》的內(nèi)涵和要點(diǎn)進(jìn)行把握，提升內(nèi)控管理專業(yè)認(rèn)知和實(shí)踐水平，為內(nèi)控建設(shè)的順利推進(jìn)奠定基礎(chǔ)。第二，重視內(nèi)控的全面性和規(guī)范性。行政事業(yè)單位應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，總結(jié)長(zhǎng)期以來(lái)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建立以及實(shí)施的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，制定符合單位發(fā)展需要和實(shí)際管理需要的《內(nèi)部控制制度》，制度要遵循全面性原則和重要性原則，如資金收支管理、政府采購(gòu)管理、基建、預(yù)算管理、固定資產(chǎn)管理等，應(yīng)作為內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)，并將其納入單位統(tǒng)一管控體系;同時(shí)單位應(yīng)實(shí)施歸口管理，明確業(yè)務(wù)流程中的各個(gè)環(huán)節(jié)管理人員的權(quán)責(zé)，從項(xiàng)目申報(bào)開(kāi)始至項(xiàng)目申定結(jié)束，相關(guān)責(zé)任人的權(quán)責(zé)都要明確，責(zé)任到人，責(zé)任到事，以強(qiáng)化對(duì)相關(guān)崗位人員的約束，保證內(nèi)控執(zhí)行力。第三，重視內(nèi)控基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的開(kāi)展。行政事業(yè)單位管理層要全面了解并掌握內(nèi)控建設(shè)的基本要求和重點(diǎn)內(nèi)容，以做到在內(nèi)控建設(shè)開(kāi)展過(guò)程中心中有數(shù)，保證內(nèi)控建設(shè)穩(wěn)中求進(jìn);同時(shí)可以采用“以評(píng)促建”的方法，對(duì)單位內(nèi)控的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，及時(shí)披露單位內(nèi)控管理中存在的不足，并有針對(duì)性的制定完善措施。

（二）強(qiáng)化收支管控

收支管理是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，規(guī)范收支可以保證財(cái)政資金的合理、有效利用。首先，收入管理方面，行政事業(yè)單位可以采用集中統(tǒng)管，單列核算的方法，由財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)單位資金進(jìn)行統(tǒng)一集中管理，各個(gè)部門(mén)（科室）的收支均納入集中管控范圍，嚴(yán)格落實(shí)“收支兩條線”管理，并根據(jù)單位各部門(mén)實(shí)際情況進(jìn)行明細(xì)分項(xiàng)，單列核算，以便對(duì)各部門(mén)收入指標(biāo)的完成情況進(jìn)行考核;同時(shí)單位應(yīng)規(guī)范收支活動(dòng)，禁止坐收坐支，杜絕私設(shè)“小金庫(kù)”等行為，對(duì)于上級(jí)財(cái)政部門(mén)撥入的相關(guān)經(jīng)費(fèi)以及項(xiàng)目資金應(yīng)做到及時(shí)劃撥入專戶。其次，支出管理方面，行政事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格落實(shí)一支筆審批制度，對(duì)于對(duì)于支出的票據(jù)應(yīng)做到及時(shí)報(bào)支，對(duì)于支出票據(jù)應(yīng)按照相關(guān)要求規(guī)范填寫(xiě)，保證信息真實(shí)完整、合法合規(guī)，票據(jù)的審核過(guò)程中必須由相關(guān)責(zé)任人及經(jīng)辦人簽字，最后報(bào)財(cái)務(wù)部初審，再由紀(jì)檢進(jìn)行復(fù)審，單位可以每月定期組織一次集中統(tǒng)一簽批，報(bào)請(qǐng)單位主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批簽字后，才能到財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行報(bào)支。單位財(cái)務(wù)人員對(duì)于簽批手續(xù)不齊全的票據(jù)應(yīng)拒絕入賬，同時(shí)不能開(kāi)具白頭票據(jù)，對(duì)于違反規(guī)定的人員要追蹤相關(guān)責(zé)任;對(duì)于需執(zhí)行政府采購(gòu)的物資應(yīng)遵循政府投標(biāo)采購(gòu)流程進(jìn)行辦理。最后，對(duì)于專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出的管理，行政事業(yè)單位要規(guī)范專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出管理，在購(gòu)建項(xiàng)目要做好相關(guān)準(zhǔn)備工作，需對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性和科學(xué)性論證，并提供論證報(bào)告，對(duì)購(gòu)建項(xiàng)目所需資金進(jìn)行編制預(yù)算報(bào)告，并報(bào)請(qǐng)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)審批;專項(xiàng)購(gòu)建項(xiàng)目審批通過(guò)后要確保項(xiàng)目資金專款專用，保證項(xiàng)目進(jìn)度與預(yù)算資金撥付一致，保證項(xiàng)目質(zhì)量，項(xiàng)目建設(shè)完成后要由第三方機(jī)構(gòu)出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。

（三）重視以預(yù)算為導(dǎo)向，發(fā)揮預(yù)算的約束性

預(yù)算管理具有規(guī)劃、控制、監(jiān)督、評(píng)價(jià)、考核等作用，行政事業(yè)單位加強(qiáng)推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)將預(yù)算管理融入各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個(gè)環(huán)節(jié)。首先，重視預(yù)算規(guī)范，行政事業(yè)單位在編制年度預(yù)算時(shí)，要遵循全員性、全面性、全過(guò)程性原則，通過(guò)組織內(nèi)部動(dòng)員大會(huì)，傳達(dá)上級(jí)管理部門(mén)對(duì)本單位年度預(yù)算編制的新政策、新要求，以提升單位全員的重視度;單位在預(yù)算編制時(shí)，既要考慮上年度預(yù)算執(zhí)行效果，又要結(jié)合單位本年度實(shí)際情況進(jìn)行編制，在編制流程中要做到“上下結(jié)合、分級(jí)匯總”，綜合考慮單位的公費(fèi)支出、人員經(jīng)費(fèi)支出、項(xiàng)目建設(shè)費(fèi)用支出等，編制完成以后上報(bào)財(cái)政部門(mén)進(jìn)行審批。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，要強(qiáng)化對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督管控，項(xiàng)目預(yù)算支出要根據(jù)實(shí)際需求向財(cái)務(wù)部門(mén)提出用款計(jì)劃申請(qǐng)，經(jīng)審批通過(guò)后才能開(kāi)展項(xiàng)目建設(shè)，項(xiàng)目資金使用過(guò)程中要嚴(yán)格按照規(guī)定的用途、規(guī)范、額度使用，禁止混用、挪用等，保證預(yù)算執(zhí)行的有效性和規(guī)范性。

（四）重視加強(qiáng)評(píng)估，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督

行政事業(yè)單位應(yīng)重視完善內(nèi)部績(jī)效評(píng)估體系，采用自我評(píng)價(jià)與績(jī)效評(píng)估相結(jié)合的方式對(duì)各部門(mén)進(jìn)行年終考評(píng)，同時(shí)應(yīng)強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，以保證內(nèi)部控制的有效推進(jìn)。第一，建立健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督及評(píng)價(jià)體系，單位應(yīng)以完善的內(nèi)部評(píng)價(jià)制度和監(jiān)督制度為依據(jù)開(kāi)展工作，定期組織審查活動(dòng)，從管理層面和業(yè)務(wù)層面出發(fā)對(duì)單位的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，確保能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題，并做好控制、防范。第二，單位應(yīng)重視落實(shí)年度績(jī)效考核與評(píng)估，至少每年開(kāi)展一次年度績(jī)效評(píng)估，制定完善的績(jī)效考核指標(biāo)體系，將所有業(yè)務(wù)活動(dòng)均納入考評(píng)范圍，保證績(jī)效考評(píng)的全面性和有效性，進(jìn)一步推進(jìn)單位的內(nèi)控建設(shè)。第三，單位財(cái)務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)與審計(jì)等部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)與信息共享，發(fā)揮監(jiān)督的合力作用，一方面對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果進(jìn)行審查，另一方面對(duì)單位日常業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行檢查，充分借助各部門(mén)提供的自我評(píng)級(jí)報(bào)告提升財(cái)務(wù)管理和審計(jì)的效果，各部門(mén)要自覺(jué)接受監(jiān)督，對(duì)于檢查結(jié)果要分析評(píng)估，保證審查的透明性和公平性，以此作為預(yù)算編制、財(cái)務(wù)規(guī)劃的重要依據(jù)。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部控制建設(shè)是貫徹落實(shí)黨和國(guó)家方針政策、加快推進(jìn)行政事業(yè)單位管理水平提升的重要工具，是建立行為規(guī)范、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、廉潔高效的服務(wù)型單位的重要保障。作為住房建設(shè)單位，要促使房屋順利規(guī)范交易，進(jìn)一步推進(jìn)保障房建設(shè)，激發(fā)房地產(chǎn)市場(chǎng)活力;應(yīng)重視引入內(nèi)控管理，健全制度體系、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，規(guī)范監(jiān)督，強(qiáng)化對(duì)單位內(nèi)部的督查檢查工作，理順單位業(yè)務(wù)工作和監(jiān)督工作的關(guān)系，推進(jìn)各項(xiàng)安排和工作部署高效有序落實(shí)，逐步實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位規(guī)范性、科學(xué)性、制度化管理，為住房單位更好的發(fā)揮公共服務(wù)效益助力。

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