加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)分析

張莉

摘 要：行政事業(yè)單位是履行政府職能，為社會群眾提供基礎(chǔ)服務(wù)，和企業(yè)不相同，其管理發(fā)展并不是以盈利為主要目的，而且行政事業(yè)單位的運(yùn)營資金大部分都是由財政部門下?lián)?，行政事業(yè)單位無需面對激烈的市場競爭，但是這也使得行政事業(yè)單位在管理過程中有所松懈，對內(nèi)部控制建設(shè)的重視不足。政府針對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制出臺了較多的政策條例，行政事業(yè)單位需要積極響應(yīng)相關(guān)政策，但是就目前實際情況來看，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理還存在較多的問題。文章針對行政事業(yè)單位目前內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，提出加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的有效措施，從而加快行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;建設(shè)

目前政府對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的重視不斷提升，陸續(xù)出臺《會計法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等政策文件，對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行約束。行政事業(yè)單位則要加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)工作，明確當(dāng)前的形式要求，正確解決內(nèi)部控制建設(shè)過程中出現(xiàn)的問題，充分發(fā)揮內(nèi)部控制管理的作用。

一、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的重要意義

行政事業(yè)單位通過加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)能夠有效防范風(fēng)險，單位通過實施內(nèi)部控制管理對內(nèi)部各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范控制，合理配置單位的各項資源，不僅能夠使單位正常履行政府職能，同時也能夠有效提升單位的風(fēng)險應(yīng)對防范能力，降低內(nèi)外風(fēng)險對單位管理造成的損失。內(nèi)部控制建設(shè)為行政事業(yè)單位的發(fā)展管理打下堅實基礎(chǔ)，通過內(nèi)部控制，行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理能夠進(jìn)一步改善，預(yù)算管理、信息溝通等制度不斷完善，行政事業(yè)單位的管理質(zhì)量穩(wěn)步提升，使其更好的服務(wù)于社會群眾。另外，內(nèi)部控制建設(shè)可以優(yōu)化行政事業(yè)單位的社會形象，通過對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行規(guī)范，公共服務(wù)質(zhì)量顯著提升，最大程度的滿足群眾的實際需求。社會群眾對行政事業(yè)單位的滿意度增加，從而使行政事業(yè)單位樹立健康的社會形象。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制意識薄弱，內(nèi)部控制體系不完善

現(xiàn)階段部分行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制建設(shè)的重視不足，缺乏內(nèi)部控制意識，導(dǎo)致在建設(shè)內(nèi)部控制期間，未能準(zhǔn)確掌握內(nèi)部控制的要求，單位領(lǐng)導(dǎo)層人員僅僅將內(nèi)部控制建設(shè)作為上級部門下發(fā)的普通任務(wù)。由于缺乏內(nèi)部控制意識以及重視不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)過程中出現(xiàn)較多的問題，如單位職工未能積極參與內(nèi)部控制建設(shè)。完善的內(nèi)部控制體系是確保內(nèi)部控制建設(shè)工作有序展開的重要基礎(chǔ)，然而就目前的實際情況來看，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系尚未完善，還存在漏洞，給舞弊行為、貪污腐敗行為留有機(jī)會。部分行政事業(yè)單位在建設(shè)內(nèi)部控制過程中，缺少清晰的流程安排，崗位職責(zé)設(shè)置不合理，部分員工甚至身兼多職，內(nèi)部控制管理的成效大打折扣。

（二）內(nèi)部控制制度不健全，執(zhí)行力度有待加強(qiáng)

內(nèi)部控制是規(guī)范行政事業(yè)單位管理的重要手段，而內(nèi)部控制制度是約束內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)，但是部分行政事業(yè)單位并未根據(jù)自身的管理情況、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點以及政策條例制定完善的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)缺少指導(dǎo)和約束，難以對內(nèi)部風(fēng)險進(jìn)行防范和控制。部分行政事業(yè)單位制定的內(nèi)部控制管理制度流于形式，制度只是為了應(yīng)對上級部門的抽查，而且部分制度內(nèi)容是直接復(fù)制其他單位，內(nèi)部控制制度與行政事業(yè)單位的兼容性較差。

盡管部分行政事業(yè)單位已經(jīng)建立了較為完善的內(nèi)部控制制度，但是在制度制定完成之后不加以應(yīng)用，對制度未能進(jìn)行定期修正，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度逐漸脫離實際，無法滿足單位的需求。而且內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的責(zé)任機(jī)制未落實，關(guān)鍵崗位的職工缺少定期考核以及評價，出現(xiàn)關(guān)鍵崗位的職工工作能力較低，不能勝任關(guān)鍵崗位工作，以及部分人員長期負(fù)責(zé)關(guān)鍵崗位，影響內(nèi)部控制管理。優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部控制制度，若是未能有效執(zhí)行，責(zé)任落實不到位，仍然只是虛有其表。

（三）缺少完善的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，且風(fēng)險意識薄弱

行政事業(yè)單位缺少完善的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，主要表現(xiàn)在行政事業(yè)單位“一把手”的話語權(quán)較大，而且部分單位內(nèi)部缺少獨立負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部控制的部門，只有在問題出現(xiàn)后，方才組建監(jiān)督團(tuán)隊，單位整體監(jiān)督體系不完善，無法有效發(fā)揮監(jiān)督作用。比如行政事業(yè)單位的預(yù)算管理，由于缺乏監(jiān)督使得預(yù)算執(zhí)行過程中超預(yù)算、預(yù)算外支出的情況屢有發(fā)生，而且預(yù)算一經(jīng)確定是不允許隨意更改，特殊情況需打報告審批，使得打報告審批變成了更改預(yù)算的另一種形式，缺少了預(yù)算的嚴(yán)肅性，單位的內(nèi)部管理失去秩序，甚至出現(xiàn)貪腐行為，嚴(yán)重影響行政事業(yè)單位的社會形象。

與私人企業(yè)相比，行政事業(yè)單位無需面對激烈的市場競爭，其經(jīng)營發(fā)展受國家的扶持，從表面上看，行政事業(yè)單位不受市場競爭影響，風(fēng)險發(fā)生概率也較低，而實際上行政事業(yè)單位雖然沒有企業(yè)承受的風(fēng)險多，但是在運(yùn)營過程中，產(chǎn)生風(fēng)險是必然的，單位對風(fēng)險的防范和控制水平直接影響自身的管理發(fā)展。從財務(wù)管理方面來講，行政事業(yè)單位的資金主要來自國家財政部門，但是財政部門提供的補(bǔ)助款是有限的，如何利用有限資金完成單位工作，是行政事業(yè)單位的重點任務(wù)，由于缺乏風(fēng)險管理意識，使得行政事業(yè)單位在資金安排方面，對風(fēng)險防范較為松懈，缺少風(fēng)險應(yīng)對計劃，若是發(fā)生風(fēng)險，行政事業(yè)單位無法及時對其進(jìn)行防控。

三、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的有效措施

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制意識，完善內(nèi)部控制體系

行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)過程中，必須要強(qiáng)化內(nèi)部控制意識，完善內(nèi)部控制體系。首先，行政事業(yè)單位要通過多種方式加強(qiáng)全員的內(nèi)部控制意識，比如講座、培訓(xùn)、文化建設(shè)、座談會等方式，單位的領(lǐng)導(dǎo)人員要做好帶頭作用，領(lǐng)導(dǎo)單位職工學(xué)習(xí)理解內(nèi)部控制管理，要求其積極參與內(nèi)部控制建設(shè)，領(lǐng)導(dǎo)人員基于戰(zhàn)略角度對內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行有效的指導(dǎo)建議。其次，行政事業(yè)單位要定期組織員工學(xué)習(xí)政府出臺的內(nèi)部控制政策和本單位的內(nèi)部控制制度，明確最新的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，從而準(zhǔn)確建設(shè)內(nèi)部控制。最后，完善內(nèi)部控制體系，結(jié)合內(nèi)部控制管理規(guī)范，組建獨立的內(nèi)部控制管理部門，合理設(shè)置內(nèi)部控制各崗位的授權(quán)審批權(quán)限，根據(jù)不同崗位不相容原則設(shè)置崗位，對關(guān)鍵崗位要實行輪崗制，避免一人身兼多職，而且行政事業(yè)單位要組織內(nèi)控人員進(jìn)行反饋總結(jié)，便于掌握內(nèi)部控制建設(shè)中的缺陷和問題，從而對建設(shè)計劃進(jìn)行調(diào)整。

（二）完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)制度執(zhí)行力度

行政事業(yè)單位要建立完善的內(nèi)部控制制度，單位結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境以及內(nèi)部控制管理的相關(guān)要求，對管理制度進(jìn)行補(bǔ)充和完善。首先行政事業(yè)單位需要對內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，根據(jù)實際情況以及內(nèi)部控制組成要素制定內(nèi)部控制制度。其次，單位要不定時的修訂內(nèi)部控制管理制度，制度執(zhí)行完成之后，單位仍然要繼續(xù)對其進(jìn)行完善和優(yōu)化，以便于制度順利執(zhí)行，而且單位要加強(qiáng)對內(nèi)部控制管理的評價考核，準(zhǔn)確評價內(nèi)部控制管理制度，給內(nèi)部控制管理部門修改制度內(nèi)容提供有效建議。最后，完善關(guān)鍵崗位的責(zé)任機(jī)制，根據(jù)關(guān)鍵崗位的實際要求合理安排專業(yè)人員，對關(guān)鍵崗位人員的能力進(jìn)行考評，若是關(guān)鍵崗位人員的能力素質(zhì)較低，無法勝任關(guān)鍵崗位工作，則需要更換崗位人員，同時也要完善關(guān)鍵崗位輪崗制度。另外，行政事業(yè)單位要將內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果與員工的績效考核掛鉤，以此激勵單位員工嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度，根據(jù)相應(yīng)的規(guī)范展開工作，確保內(nèi)部控制制度可以落到實處。

（三）健全內(nèi)部控制監(jiān)督體系，強(qiáng)化風(fēng)險管理意識

完善的內(nèi)部控制監(jiān)督體系是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中的重要內(nèi)容，單位管理層人員應(yīng)當(dāng)重視構(gòu)建內(nèi)部控制監(jiān)督體系，明確其重要作用，并在單位內(nèi)部單獨組建內(nèi)部控制監(jiān)督部門，適當(dāng)給予其權(quán)利，便于其對內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行全過程的監(jiān)督。行政事業(yè)單位應(yīng)安排領(lǐng)導(dǎo)人員負(fù)責(zé)管理監(jiān)督部門，監(jiān)督部門使用上級領(lǐng)導(dǎo)給與的權(quán)利，嚴(yán)格監(jiān)督單位的內(nèi)部管理，要求單位各部門加快工作進(jìn)度，監(jiān)督內(nèi)部控制執(zhí)行、財務(wù)管理等工作，及時發(fā)現(xiàn)工作中出現(xiàn)的問題，反饋給相關(guān)部門或人員及時進(jìn)行解決。風(fēng)險管理對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)也具有重要作用，通過有效手段防范控制風(fēng)險能夠快速提升單位的內(nèi)部控制質(zhì)量，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層人員要準(zhǔn)確認(rèn)識風(fēng)險管理對內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，積極應(yīng)對單位內(nèi)外風(fēng)險。行政事業(yè)單位在運(yùn)營管理過程中，不僅面對市場風(fēng)險，同時也承受單位內(nèi)部管理風(fēng)險。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對所有職工的風(fēng)險管理培訓(xùn)，增強(qiáng)風(fēng)險管理意識，保證單位內(nèi)部的資源資金都可得到合理利用。而且行政事業(yè)單位可構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，綜合實際情況，制定準(zhǔn)確的風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，并借助內(nèi)部信息管理系統(tǒng)，收集單位經(jīng)營數(shù)據(jù)以及外部市場信息，通過信息技術(shù)對其進(jìn)行分析處理，及時發(fā)現(xiàn)異常信息，將其與風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行比對，一旦達(dá)到指標(biāo)，則信息系統(tǒng)立即向單位風(fēng)險管理部門“報警”，便于風(fēng)險管理部門啟動風(fēng)險緊急預(yù)案，從源頭上控制風(fēng)險。以本單位的合同管理為例，針對合同簽訂金額與財務(wù)對賬銜接中出現(xiàn)的問題，進(jìn)一步細(xì)化合同管理內(nèi)部規(guī)范，組織員工培訓(xùn)講解。各部門將簽訂合同報送財務(wù)留檔，財務(wù)部門對所有合同進(jìn)行分類、匯總、編號，登記建立合同臺賬，實時跟蹤合同完成進(jìn)度，對合同完成進(jìn)行全過程監(jiān)督，加強(qiáng)監(jiān)督并防范合同風(fēng)險。

四、結(jié)語

行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)過程中，還存在一定的缺陷，所以單位應(yīng)當(dāng)通過強(qiáng)化內(nèi)部控制意識、完善內(nèi)部控制體系、完善內(nèi)部控制制度并加強(qiáng)制度執(zhí)行、完善監(jiān)督體系、強(qiáng)化風(fēng)險管理等方式優(yōu)化內(nèi)部控制管理工作，為建設(shè)內(nèi)部控制打下堅實基礎(chǔ)。行政事業(yè)單位是履行政府職能、提供優(yōu)質(zhì)社會基礎(chǔ)服務(wù)的重要機(jī)構(gòu)，所以行政事業(yè)單位要加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，提升單位的社會形象，充分發(fā)揮其職能作用?？偠灾?，行政事業(yè)單位要提高對內(nèi)部控制建設(shè)的重視，不斷完善內(nèi)部控制體系，改進(jìn)內(nèi)部控制管理的不足，全面提升行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理水平，從而促進(jìn)行政事業(yè)單位健康穩(wěn)定發(fā)展。

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