基于內(nèi)控流程下承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)管理分析

龍?jiān)破G

摘要：當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)繁榮發(fā)展背景下，企業(yè)發(fā)展對(duì)融資的需求也變得日益復(fù)雜化，承兌經(jīng)濟(jì)效益的時(shí)候也要注重最大程度降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這也是企業(yè)發(fā)展中所需要關(guān)注的要點(diǎn)。本文主要就實(shí)際工作中內(nèi)控流程下承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)管理展開(kāi)分析，為企業(yè)承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)管理工作的良好推進(jìn)提供助力。

關(guān)鍵詞：承兌匯票;風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)控流程

引言

企業(yè)發(fā)展中尤其是中小企業(yè)的發(fā)展對(duì)融資的需求比較大，這也是中小企業(yè)在市場(chǎng)中可持續(xù)發(fā)展的重要支持力量，融資手段的科學(xué)運(yùn)用，有助于提高融資的效率，為企業(yè)的生存發(fā)展起到保障作用。承兌匯票作為重要融資手段，在市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)中深受廣大企業(yè)的歡迎。通過(guò)從內(nèi)控流程層面進(jìn)行優(yōu)化，注重承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)的管理，避免由此造成損失，才能為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

一、承兌匯票類型及特征功能

（一）承兌匯票類型

根據(jù)承兌人的不同，承兌匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，按其形式標(biāo)準(zhǔn)劃分為電子和紙質(zhì)承兌匯票。承兌匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月（電子承兌匯票可延長(zhǎng)至1年）。商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌（付款人為承兌人）;銀行承兌匯票由銀行承兌，承兌人是重要的區(qū)別要素，其決定商業(yè)信用和銀行信用。

（二）承兌匯票特征功能

承兌匯票中，銀行承兌匯票是以銀行信用做擔(dān)保的，而商業(yè)承兌匯票是以企業(yè)做擔(dān)保，兩者的安全性以及風(fēng)險(xiǎn)性有著不同。與商業(yè)承兌匯票相比較，銀行承兌匯票流動(dòng)性更強(qiáng)，靈活性更高，背書(shū)轉(zhuǎn)讓更頻繁，企業(yè)在資金短缺時(shí)，可隨時(shí)向銀行貼現(xiàn)，且貼現(xiàn)利息也比商業(yè)承兌匯票低。因此，銀行承兌匯票在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中使用得更廣泛。

二、內(nèi)控流程的承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)類型和管理措施

（一）內(nèi)控流程的承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)類型

承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)是多方面的，通過(guò)對(duì)承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)類型的闡述，就能為風(fēng)險(xiǎn)管理方案的制定提供依據(jù)。一般來(lái)說(shuō)，承兌匯票主要有以下幾種風(fēng)險(xiǎn)類型。

1.信用風(fēng)險(xiǎn)

信用風(fēng)險(xiǎn)是承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)類型。造成信用風(fēng)險(xiǎn)的主要原因有以下兩點(diǎn)：（1）承兌人因資金不足等原因，造成承兌匯票延遲兌付或不兌付;（2）承兌人不能按期兌付票款時(shí)，持票者向匯票前手客戶追索，存在前手客戶拒不付款的風(fēng)險(xiǎn)。

2.不能貼現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)

不能貼現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)主要受票面形式、承兌人、貼現(xiàn)銀行的影響。目前，紙質(zhì)承兌匯票已不能貼現(xiàn)。電子承兌匯票的貼現(xiàn)銀行對(duì)于承兌人（商業(yè)承兌匯票和一些小機(jī)構(gòu)出具的銀行承兌匯票）有嚴(yán)格的額度管控，沒(méi)有貼現(xiàn)額度，匯票就不能貼現(xiàn)，在企業(yè)急需現(xiàn)金時(shí)，影響企業(yè)資金籌備。在實(shí)際操作中，各銀行的貼現(xiàn)額度也不一致，例如，對(duì)于財(cái)務(wù)公司開(kāi)出的銀行承兌匯票，有的銀行沒(méi)有貼現(xiàn)額度不能貼現(xiàn)，但有的銀行有額度能正常貼現(xiàn)。

3.權(quán)責(zé)不明風(fēng)險(xiǎn)

承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)中由于權(quán)責(zé)不明確以及崗位相容等造成的風(fēng)險(xiǎn)也比較常見(jiàn)。權(quán)責(zé)不明的風(fēng)險(xiǎn)主要是企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)進(jìn)行設(shè)置崗位過(guò)程中，相關(guān)票據(jù)保管人員就不可兼任臺(tái)賬登記以及賬務(wù)處理等保管工作[3]。而在實(shí)際工作中，一些企業(yè)（特別是小企業(yè)）的人手不足，存在著一人兼多職的現(xiàn)象。如果保管人員兼任票據(jù)錄入的崗位，在監(jiān)督方面的作用發(fā)揮就會(huì)受到影響，容易發(fā)生少錄臺(tái)賬以及票據(jù)丟失等方面的問(wèn)題，甚至出現(xiàn)故意挪用承兌匯票現(xiàn)象，對(duì)企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)上的損失。

4.票據(jù)真?zhèn)物L(fēng)險(xiǎn)

票據(jù)真?zhèn)物L(fēng)險(xiǎn)主要是針對(duì)紙質(zhì)承兌匯票，主要有兩種類型：一是假票無(wú)效，票據(jù)自身是假的，票據(jù)信息不真實(shí);二是真票無(wú)效的類型，也就是票據(jù)真，材質(zhì)以及票號(hào)均為銀行所出具的真票據(jù)，而信息內(nèi)容是偽的，存有詐騙性質(zhì)。一旦收到的紙質(zhì)承兌匯票是偽造票據(jù)，就是百分百的損失，所以在風(fēng)險(xiǎn)程度來(lái)看比較高[4]。

5.票面不清晰不規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)

票據(jù)票面不清晰不規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)主要是針對(duì)紙質(zhì)承兌匯票，主要有以下五點(diǎn)需要注意：①背書(shū)人的簽章不清晰或蓋在背書(shū)欄外;②蓋在匯票與粘貼單連接處的騎縫章不清晰或位置錯(cuò)誤;③被背書(shū)人名稱書(shū)寫(xiě)有誤、或有涂改，或是未寫(xiě)在被背書(shū)人欄上;④背書(shū)不連續(xù);⑤匯票票面有破損、撕裂或有嚴(yán)重污漬，導(dǎo)致票面一些字跡，簽章無(wú)法清晰辨別。

6.票據(jù)保管風(fēng)險(xiǎn)

票據(jù)保管風(fēng)險(xiǎn)主要是針對(duì)紙質(zhì)承兌匯票，也是重要風(fēng)險(xiǎn)類型內(nèi)容，主要是因保管不善造成票據(jù)損毀、遺失或被盜竊所形成的風(fēng)險(xiǎn)。

7.其他風(fēng)險(xiǎn)類型

承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)類型還有很多，在日常的業(yè)務(wù)處理流程方面也存在風(fēng)險(xiǎn)。匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓時(shí)，紙質(zhì)承兌匯票一般都是交給經(jīng)辦人員，由經(jīng)辦人員轉(zhuǎn)交或郵寄給背書(shū)人，如果匯票在此過(guò)程中丟失，就會(huì)造成一系列的糾紛。另外，電子承兌匯票是使用企業(yè)網(wǎng)銀U盾在企業(yè)網(wǎng)銀中操作，需要防范網(wǎng)銀行操作環(huán)境安全等問(wèn)題。

（二）內(nèi)控流程的承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)管理措施

承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)類型多樣，管理工作開(kāi)展過(guò)程中，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理者就要從多方面考慮，選擇不同的風(fēng)險(xiǎn)管理策略來(lái)加以應(yīng)對(duì)。

1.風(fēng)險(xiǎn)管理策略的明確

承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施要從內(nèi)控流程的角度進(jìn)行考慮優(yōu)化，充分注重提升承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量水平，明確風(fēng)險(xiǎn)管理的策略，結(jié)合承兌風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)選擇相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。如風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)分散等諸多策略的實(shí)施，這些都需要和實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)管理需要進(jìn)行積極優(yōu)化以及科學(xué)選擇。具體的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，管理人員就要和實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的特征相結(jié)合，選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)管理舉措。

①銀行承兌匯票：中國(guó)銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)整體不大，但是由于不同所有制、不同規(guī)模、不同地區(qū)的銀行承載風(fēng)險(xiǎn)能力不一樣，因此對(duì)承兌銀行的選擇必須加以重視。某些銀行由于股權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，疊加地區(qū)經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)，很可能抗風(fēng)險(xiǎn)能力會(huì)差一些，企業(yè)在收取銀行承兌匯票時(shí)，需要加以注意。對(duì)策：可以采取“名單制”辦法。對(duì)承兌人為國(guó)有控股大型商業(yè)銀行和全國(guó)股份制商業(yè)銀行承兌的匯票列入“綠名單”，收票;對(duì)承兌人為財(cái)務(wù)公司、小型城商行、農(nóng)商行、村鎮(zhèn)銀行承兌的匯票均采取謹(jǐn)慎態(tài)度，列入“黃名單”，需要請(qǐng)示財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是否接收，如果同意收票，后期要持續(xù)關(guān)注承兌銀行經(jīng)營(yíng)情況;對(duì)于失信承兌銀行要及時(shí)列入“黑名單”，拒收。

②商業(yè)承兌匯票：盡可能只接受有良好商業(yè)信用的大型企業(yè)的商業(yè)承兌匯票，或是接受關(guān)聯(lián)企業(yè)的商業(yè)承兌匯票，不接受商業(yè)信用無(wú)保障的客戶開(kāi)具的商業(yè)承兌匯票。由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在，對(duì)客戶未來(lái)的商業(yè)信用無(wú)法預(yù)期，所以商業(yè)承兌匯票的承兌期不能太長(zhǎng)。對(duì)于經(jīng)過(guò)背書(shū)的商業(yè)承兌匯票，其風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法判斷時(shí)，可以先行向票據(jù)付款人提示付款并獲得對(duì)應(yīng)款項(xiàng)，然后再向客戶（其票據(jù)法上的身份是出票人或者背書(shū)人）發(fā)貨。對(duì)于商業(yè)承兌匯票，全部需要請(qǐng)示財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是否接收。

同時(shí)，還需要關(guān)注匯票能否貼現(xiàn)。一般來(lái)說(shuō)，國(guó)有控股大型商業(yè)銀行和全國(guó)股份制商業(yè)銀行開(kāi)出的銀行承兌匯票都有貼現(xiàn)額度;財(cái)務(wù)公司、小型城商行、農(nóng)商行、村鎮(zhèn)銀行開(kāi)出的銀行承兌匯票就需要看貼現(xiàn)銀行的相關(guān)規(guī)定。所以，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)際情況，決定是否收票。

2.權(quán)責(zé)分離加強(qiáng)權(quán)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理，監(jiān)督檢查避免保管風(fēng)險(xiǎn)

承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)管理中，通過(guò)內(nèi)控流程的管理方式，就要結(jié)合實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)的類型針對(duì)性進(jìn)行管理。權(quán)責(zé)不明風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的負(fù)面影響較大，為能有效保障這一風(fēng)險(xiǎn)的管理質(zhì)量，就需要從內(nèi)控的角度出發(fā)，需要對(duì)匯票經(jīng)常盤(pán)點(diǎn)，紙質(zhì)承兌匯票要賬實(shí)相符，電子承兌匯票要從電子商業(yè)匯票系統(tǒng)導(dǎo)出匯票明細(xì)，與賬核對(duì)相符。登記應(yīng)收票據(jù)臺(tái)賬注重權(quán)責(zé)分離，臺(tái)賬中有背書(shū)明細(xì)表、收票明細(xì)表、到期承兌明細(xì)表等。將權(quán)責(zé)分離，設(shè)置匯票收票以及背書(shū)和貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)單元，把匯票票面信息錄入就有助于票據(jù)流轉(zhuǎn)過(guò)程有效記錄，以及能有助于月末時(shí)候盤(pán)點(diǎn)、核對(duì)工作的開(kāi)展。臺(tái)賬記錄現(xiàn)場(chǎng)票據(jù)交接的全過(guò)程完整記錄匯票流轉(zhuǎn)信息，采用內(nèi)部流程的方式就能最大程度降低風(fēng)險(xiǎn)[7]。與此同時(shí)，也要注重從崗位設(shè)置方面加強(qiáng)重視，票據(jù)保管人不能兼任應(yīng)收票據(jù)等賬務(wù)處理工作，不能保管預(yù)留銀行印鑒等，只有從監(jiān)督管理方面的作用充分發(fā)揮出來(lái)，才能有助于避免發(fā)生權(quán)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)。盤(pán)點(diǎn)匯票時(shí)派專人監(jiān)盤(pán)，加強(qiáng)監(jiān)督檢查工作，才能避免保管風(fēng)險(xiǎn)，確保票據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)的有效管理。

3.加強(qiáng)審核，提高票據(jù)真?zhèn)物L(fēng)險(xiǎn)、不清晰不規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理水平

紙質(zhì)承兌匯票的票據(jù)真?zhèn)物L(fēng)險(xiǎn)、不清晰不規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理，要從收票審核環(huán)節(jié)加強(qiáng)重視，這是降低票據(jù)此類風(fēng)險(xiǎn)最有效的舉措，也是重要內(nèi)部控制的方法。收票進(jìn)行審核操作時(shí)，對(duì)匯票紙張以及信息填寫(xiě)的完整與否進(jìn)行判斷，如印鑒清晰度以及規(guī)范程度，被背書(shū)人名稱是不是合規(guī)，背書(shū)是否連續(xù)等。有疑慮時(shí)，可請(qǐng)銀行協(xié)助審核，將到期無(wú)法承兌的風(fēng)險(xiǎn)最大程度降低。在本企業(yè)，紙質(zhì)承兌匯票需要三人審核通過(guò)，才能收票。

4.其他風(fēng)險(xiǎn)管理注意事項(xiàng)

紙質(zhì)承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)管理中其他相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理，需要匯票在流轉(zhuǎn)時(shí)做好電子信息登記方面的工作，內(nèi)容要完善，如票號(hào)、金額、出票銀行、出票日期、收票日期等。只有做好登記的相關(guān)工作，才能真正在管理工作方面提高質(zhì)量。另外，背書(shū)過(guò)程中領(lǐng)取人要盡快把轉(zhuǎn)讓的承兌匯票交給或寄給收款的單位，要求收款單位開(kāi)具收票收據(jù)。而在票據(jù)貼現(xiàn)的時(shí)候通過(guò)詢比價(jià)，結(jié)合融資成本最低化以及費(fèi)用時(shí)效性等進(jìn)行綜合考慮確定貼現(xiàn)銀行。

5.以電子承兌匯票取代紙質(zhì)承兌匯票

新的發(fā)展時(shí)期，電子承兌匯票的應(yīng)用愈來(lái)愈廣泛，電子承兌匯票以企業(yè)網(wǎng)銀U盾為介質(zhì)，采用電子簽名和可靠安全認(rèn)證機(jī)制，能夠保證其唯一性、完整性和安全性，如此便能有效保障信息的安全等，防止操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。電子銀行承兌匯票的一切票據(jù)行為都是在企業(yè)網(wǎng)銀里的電子商業(yè)匯票系統(tǒng)當(dāng)中開(kāi)展，所以能有效提高票據(jù)的流轉(zhuǎn)效率，有助于提升工作效率。通常公司網(wǎng)銀會(huì)有兩個(gè)或三個(gè)U盾操作，有不同的密碼并分別保管，符合內(nèi)控流程的管理。而且電子承兌匯票還具有無(wú)假票、克隆票、瑕疵票、丟失或損毀等風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)勢(shì)，正逐漸取代紙質(zhì)承兌匯票。

結(jié)語(yǔ)

綜上而言，將承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)工作得以落實(shí)，這就需要從具體的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容方面進(jìn)行詳細(xì)分析，了解承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容并加以針對(duì)性的應(yīng)對(duì)，從這些方面得到了強(qiáng)化，才能真正有助于提高承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量水平。通過(guò)上文中對(duì)承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)管理的分析，能夠?yàn)槠滹L(fēng)險(xiǎn)管理工作的落實(shí)提供有益參考，有助于幫助實(shí)際企業(yè)等將相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理工作積極推進(jìn)。通過(guò)運(yùn)用電子商業(yè)匯票以數(shù)據(jù)電文形式簽發(fā)、流轉(zhuǎn)等，保障了信息安全，也能降低成本，其諸多的優(yōu)勢(shì)也使得電子商業(yè)匯票的應(yīng)用愈來(lái)愈廣泛。

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