企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)研究

摘要：隨著我國(guó)企業(yè)現(xiàn)代化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，內(nèi)部控制制度得到了深入性的發(fā)展。為了提升內(nèi)部控制能力，企業(yè)必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，不斷提升內(nèi)部控制實(shí)力，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，找尋發(fā)展方向，謀求更多的經(jīng)濟(jì)利益。本文就企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)展開(kāi)研究，并從企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在問(wèn)題的角度出發(fā)，不斷提出相應(yīng)的管理和控制措施，希望能夠給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)與發(fā)展，提供一些有價(jià)值的建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制;控制環(huán)境;風(fēng)險(xiǎn)管理

中圖分類(lèi)號(hào)：F275文獻(xiàn)識(shí)別碼：A文章編號(hào)：

2096-3157（2020）17-0058-02

一、引言

隨著市場(chǎng)機(jī)制的不斷健全，各項(xiàng)技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)迎來(lái)了新時(shí)代的春天。一些企業(yè)積極響應(yīng)國(guó)家政策和號(hào)召，不斷努力進(jìn)行內(nèi)部改革，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，從而在生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)發(fā)面，取得了一定的成績(jī)。但由于內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，內(nèi)部控制管理效率差，致使很多企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中敗下陣來(lái)。基于此，為了提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的社會(huì)效用，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員必須要轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制管理思維，不斷創(chuàng)新管理方法，才能加速企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，全面提高企業(yè)的綜合實(shí)力。

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部控制意識(shí)不足，內(nèi)部控制環(huán)境脆弱

受落后的內(nèi)部控制觀念束縛，一些企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)出現(xiàn)了不科學(xué)、不合理的情況。尤其是在國(guó)門(mén)打開(kāi)后，一些企業(yè)不適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的國(guó)際市場(chǎng)環(huán)境，從而很難找尋到自身發(fā)展的契機(jī)。隨著企業(yè)內(nèi)部控制思維的固化，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素不斷增多，企業(yè)控制環(huán)境變得越來(lái)越脆弱。另外，企業(yè)從上到下的所有人員，缺乏內(nèi)部控制意識(shí)。在這種落后意識(shí)的影響下，內(nèi)部控制工作體系成為了“空殼子”，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展設(shè)置了諸多障礙。尤其是在內(nèi)部控制與管理方面，領(lǐng)導(dǎo)長(zhǎng)期的默不發(fā)聲，管理人員的不重視，加劇了內(nèi)控部門(mén)員工的“不作為、懶作為”的工作性格，從而導(dǎo)致各部門(mén)之間配合不夠默契，各部門(mén)工作缺少統(tǒng)一性和協(xié)同性，致使企業(yè)在進(jìn)行關(guān)鍵項(xiàng)目工作時(shí)，缺乏統(tǒng)籌力和執(zhí)行力。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理能力較差，控制工作缺乏質(zhì)效性

從某種層面上看，企業(yè)的生存與發(fā)展，離不開(kāi)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。一個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力越強(qiáng)，那么它的運(yùn)行環(huán)境就越健康。然而我國(guó)一些企業(yè)沒(méi)有從可持續(xù)發(fā)展的角度，去看內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題。尤其是一些領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有將過(guò)多的精力投入在內(nèi)部控制建設(shè)中，只是嚴(yán)抓生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)工作，導(dǎo)致很多員工沒(méi)有將內(nèi)部控制建設(shè)“當(dāng)回事”，從而使整個(gè)控制體系工作缺乏明顯的質(zhì)效性。在這種局面的帶動(dòng)下，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制漸漸失去效用，甚至還會(huì)成為企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的累贅。當(dāng)企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略決策時(shí)，由于缺少內(nèi)部控制機(jī)制做依托，所作出的決策往往缺少實(shí)用性。即便抓住了市場(chǎng)發(fā)展目標(biāo)，相關(guān)工作也難以有效地執(zhí)行與落實(shí)。財(cái)務(wù)部門(mén)作為內(nèi)部控制的主體部門(mén)，其部門(mén)成員的工作能力和職業(yè)素養(yǎng)，直接關(guān)系著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果。一些企業(yè)沒(méi)有重視加大內(nèi)部控制建設(shè)力度，尤其是在社會(huì)不良風(fēng)氣的影響下，一些財(cái)務(wù)要職人員開(kāi)始假公濟(jì)私、貪污腐化，經(jīng)常會(huì)違規(guī)、違法操作，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)了嚴(yán)重的負(fù)擔(dān)和埋下了安全隱患。

3.控制體系不完善，缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制

一般來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制體系既是企業(yè)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的“保護(hù)傘”，也是企業(yè)提升核心競(jìng)爭(zhēng)力的基石。一個(gè)企業(yè)想要發(fā)展更長(zhǎng)久，賺取更多的利益，就必須要建立一套符合自身實(shí)際發(fā)展情況，且行之有效的控制制度體系。無(wú)論是晉升機(jī)制，還是獎(jiǎng)罰機(jī)制，亦或是培訓(xùn)機(jī)制，都需要保持一定的先進(jìn)性和實(shí)用性。然而一些企業(yè)在實(shí)際經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，并沒(méi)有開(kāi)拓創(chuàng)新，積極吸收新思想和新技術(shù)。再加上沒(méi)有嚴(yán)格依據(jù)制度辦事，沒(méi)有明確員工的工作權(quán)責(zé)，致使很多工作人員違反制度條例工作，嚴(yán)重破壞了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)事業(yè)。另外，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺乏責(zé)任心、事業(yè)心，將自身地位看得過(guò)重。將工作崗位當(dāng)成“權(quán)錢(qián)交易”的籌碼，不斷謀求更多的利益。例如，部分領(lǐng)導(dǎo)給一些有背景的員工和想要來(lái)企業(yè)工作的人開(kāi)綠燈，以及變相賺額外收入等行為，都給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)與發(fā)展埋下了隱患。除此之外，監(jiān)督機(jī)制對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展，發(fā)揮著重要的指導(dǎo)和管理作用。由于一些企業(yè)對(duì)內(nèi)缺乏監(jiān)督，或監(jiān)督體系不完善，導(dǎo)致很多有要職工作得不到管理與規(guī)范，醞釀出一些不必要的風(fēng)險(xiǎn)因素。久而久之，這些風(fēng)險(xiǎn)因素積累得越來(lái)越多，嚴(yán)重威脅了企業(yè)的生存與發(fā)展。

4.體系建設(shè)執(zhí)行力差，各項(xiàng)工作難以落實(shí)

一個(gè)執(zhí)行力強(qiáng)的企業(yè)，往往都具有強(qiáng)大的發(fā)展動(dòng)能。由此可以看出，在內(nèi)部控制體系建設(shè)上，不僅需要領(lǐng)導(dǎo)的超前意識(shí)，也需要中層管理人員的支持，還需要基層人員的執(zhí)行。為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，企業(yè)必須要轉(zhuǎn)變觀念，不斷強(qiáng)化各層人員的工作意識(shí)。通過(guò)樹(shù)立良好的企業(yè)文化形象，以及制定優(yōu)質(zhì)的工作制度，帶領(lǐng)全體員工努力工作，才能不斷提升工作執(zhí)行力和工作效果。然而一些企業(yè)沒(méi)有重視基層人員的利益，沒(méi)有結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，大大加重了員工的思想負(fù)擔(dān)和工作壓力。再加上企業(yè)沒(méi)有將內(nèi)部控制放在重要的工作位置上，也沒(méi)有提升全體員工的控制意識(shí)，更沒(méi)有重視建立明確的內(nèi)部控制制度體系，導(dǎo)致很多員工不能準(zhǔn)確完成控制工作，從而使內(nèi)部控制成為一紙空談，各項(xiàng)工作的執(zhí)行力變得越來(lái)越差，經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)工作難以有效地開(kāi)展和落實(shí)。

三、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的策略

1.提高全員控制意識(shí)，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

為了提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)能力，企業(yè)必須要放寬視野，加大內(nèi)部控制建設(shè)力度。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)本著負(fù)責(zé)的態(tài)度，強(qiáng)化全體員工的控制意識(shí)。通過(guò)宣傳內(nèi)部控制的重要性，以及落實(shí)內(nèi)部控制制度建設(shè)工作，不斷為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行奠定思想基礎(chǔ)和提供客觀保障。其次，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)做到與時(shí)俱進(jìn)，不斷摒棄落后的思想觀念。通過(guò)深入學(xué)習(xí)先進(jìn)的企業(yè)工作文化，不斷研究新思想和新的管理方法，不斷提升自身的領(lǐng)導(dǎo)能力。為了使內(nèi)部控制工作發(fā)揮效用，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還應(yīng)與其他企業(yè)進(jìn)行合作，不斷從合作學(xué)習(xí)中，汲取更多的管理經(jīng)驗(yàn)，從而創(chuàng)新內(nèi)部控制建設(shè)制度，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。再次，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。通過(guò)以?xún)?nèi)部控制工作思想為依托，不斷團(tuán)結(jié)各個(gè)部門(mén)。通過(guò)建立合作管理機(jī)制，讓各個(gè)部門(mén)相互配合、相互協(xié)同，從而在最大限度上提升內(nèi)部控制執(zhí)行力。最后，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)做到以身作則，不斷提高全體員工的工作意識(shí)和積極性。通過(guò)親身實(shí)踐管理，建立領(lǐng)導(dǎo)班子，不斷將自身的領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)和工作發(fā)展方向，貫徹在各項(xiàng)內(nèi)部控制工作中。為了讓全體員工在內(nèi)部控制工作中發(fā)揮自身的崗位作用，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還應(yīng)創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部控制制度，不斷提升全體員工的工作能力，從而將員工牢牢地團(tuán)結(jié)在一起，增進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展動(dòng)能。

2.提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力，減少管理缺點(diǎn)和漏洞

從某種層面上看，風(fēng)險(xiǎn)管理不僅是內(nèi)部控制中的重要課題，也是關(guān)乎企業(yè)生存與發(fā)展的重要因素。為了提升企業(yè)內(nèi)部控制能力，企業(yè)必須要依托各種先進(jìn)管理技術(shù)，逐步減少管理缺點(diǎn)和漏洞，從而在強(qiáng)化自身運(yùn)營(yíng)能力的同時(shí)，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視聯(lián)絡(luò)骨干人員，一起研究管理漏洞出現(xiàn)的原因。通過(guò)制定各種措施封堵管理漏洞，減輕企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的負(fù)擔(dān)。通過(guò)建立內(nèi)部管理信息機(jī)制，保障信息傳遞的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，不斷優(yōu)化企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境。其次，企業(yè)應(yīng)加大內(nèi)部控制建設(shè)力度，逐步提升企業(yè)內(nèi)部管理效能。通過(guò)結(jié)合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部、外部環(huán)境，不斷制定有針對(duì)性的管理機(jī)制，在最大限度上提升內(nèi)部控制的實(shí)用性。通過(guò)從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理等多個(gè)角度出發(fā)，構(gòu)建統(tǒng)一的內(nèi)部控制體系，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制整體化和細(xì)節(jié)化。再次，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)確定崗位工作的權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任。通過(guò)開(kāi)展經(jīng)常性的思想交流活動(dòng)，不斷深入工作人員的心理，不斷消除工作人員的工作疑慮問(wèn)題，從而使整個(gè)企業(yè)沿著內(nèi)部控制方向，不斷提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。最后，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在實(shí)際控制體系建設(shè)中，強(qiáng)化工作人員對(duì)各個(gè)工作環(huán)節(jié)的認(rèn)知度。通過(guò)嚴(yán)格把關(guān)各關(guān)鍵性工作，不斷保證經(jīng)濟(jì)工作有序運(yùn)行，從而在降低管理風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，提升整體控制工作的質(zhì)效性。

3.加強(qiáng)控制體系建設(shè)，完善相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制

一般來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，是一個(gè)漫長(zhǎng)的發(fā)展過(guò)程，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)給予高度的重視和足夠的支持。為了提升內(nèi)部控制的效用和效果，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要完善各種與之配套的制度，以及建立完善的監(jiān)督機(jī)制，才能從根本上提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展能力。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況，建立完善的晉升獎(jiǎng)罰機(jī)制。通過(guò)堅(jiān)持“有功者賞、有過(guò)者罰”的工作原則，使所有員工能夠在良性的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，努力學(xué)習(xí)職業(yè)技能，以及提高職業(yè)素養(yǎng)。通過(guò)給員工提升更多的晉升機(jī)會(huì)，使所有員工能夠在和諧的工作氛圍里，共同學(xué)習(xí)與進(jìn)步。其次，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視“引才”和“育才”工作。在引才方面，企業(yè)應(yīng)保持清醒的頭腦，認(rèn)知到人才的重要性。通過(guò)提高一些工作條件，提升一些福利待遇，不斷吸引專(zhuān)業(yè)人才的眼球，促進(jìn)更多的專(zhuān)業(yè)人才來(lái)企業(yè)工作。在育才方面，企業(yè)應(yīng)加大培訓(xùn)力度。通過(guò)聘請(qǐng)內(nèi)部控制的專(zhuān)業(yè)人才，以及資深的管理專(zhuān)家來(lái)企業(yè)進(jìn)行講座，不斷豐富員工的意識(shí)，提供員工的工作能力，從而保障內(nèi)部控制體系發(fā)揮出實(shí)際性效用。再次，企業(yè)應(yīng)重視完善和優(yōu)化監(jiān)督機(jī)制。通過(guò)組建一支嚴(yán)明的監(jiān)督隊(duì)伍，不斷讓監(jiān)督人員走入實(shí)際工作，不斷發(fā)揮監(jiān)督人員的監(jiān)督職能，從而在規(guī)范員工工作的同時(shí)，促進(jìn)員工遵紀(jì)守法。通過(guò)培養(yǎng)全體員工的監(jiān)督意識(shí)，使每一個(gè)員工都能理解監(jiān)督的重要性，以及配合監(jiān)督人員的工作，在最大限度上優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制工作環(huán)境。最后，企業(yè)應(yīng)重視創(chuàng)設(shè)良好的企業(yè)文化形象。通過(guò)定點(diǎn)、定時(shí)、定量培訓(xùn)員工，使每個(gè)員工都能保持高昂的工作態(tài)度，努力學(xué)習(xí)和工作。通過(guò)提升員工內(nèi)部控制意識(shí)，使員工在內(nèi)部控制工作中實(shí)現(xiàn)自身的價(jià)值。

4.提升控制執(zhí)行力，確保制度工作有效落實(shí)

提升企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力，落實(shí)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作，是發(fā)展企業(yè)經(jīng)濟(jì)的根本保障。為了強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部執(zhí)行力，必須要從部門(mén)工作權(quán)責(zé)、管理方向和內(nèi)容等角度出發(fā)，建立一套相互作用、相互促進(jìn)的工作制度體系。首先，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制管理意識(shí)，不斷創(chuàng)新內(nèi)部控制工作方法。通過(guò)發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)威性，保證各項(xiàng)工作的有序開(kāi)展。其次，企業(yè)應(yīng)重視增強(qiáng)內(nèi)部的管理能力。通過(guò)制定明確的工作準(zhǔn)則，使全體員工能夠圍繞各項(xiàng)制度開(kāi)展工作。最后，企業(yè)應(yīng)做好監(jiān)督和管理工作。通過(guò)明確工作人員的工作權(quán)利和義務(wù)，使每一個(gè)員工都能發(fā)揮自身作用，為提升企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量做貢獻(xiàn)。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)必須要轉(zhuǎn)變發(fā)展觀念，創(chuàng)新內(nèi)部控制管理方法，才能從根本上提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。通過(guò)提升員工控制意識(shí)，創(chuàng)設(shè)制度管理體系，不斷發(fā)揮內(nèi)部控制效能，才能更好地發(fā)展企業(yè)經(jīng)濟(jì)。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡(jiǎn)介：陳琳，供職于西卡（上海）管理有限公司，碩士，會(huì)計(jì)師。