淺談建筑施工企業(yè)工程項目的資金管理

楊晉萍

摘? 要;當前，我國經(jīng)濟發(fā)展由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，建筑業(yè)作為傳統(tǒng)的國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)，處于創(chuàng)新轉(zhuǎn)型升級階段，建筑施工企業(yè)要想借此戰(zhàn)略機遇，實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標，離不開足夠的營運資金的支持。營運資金在企業(yè)中最直觀的體現(xiàn)就是良好的資金流，它是建筑施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、工程質(zhì)量、生產(chǎn)安全以及維持企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的根本保證。提升資金管理工作的規(guī)范性與系統(tǒng)性，不僅能夠促進建筑施工企業(yè)工程項目經(jīng)濟效益的實現(xiàn)，還能有效增強建筑施工企業(yè)的核心競爭力。建筑施工企業(yè)鑒于行業(yè)本身的特點，企業(yè)各級管理者對資金管理都比較重視，但尚存在一些管理漏洞和缺失。這些漏洞和缺失既有基于外部的環(huán)境因素，也有基于內(nèi)部的環(huán)境因素;既有主觀原因，也有客觀原因。本文就當前建筑施工企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境，并結(jié)合大中型建筑施工企業(yè)在實際資金管理工作中存在的問題，明確建筑施工企業(yè)資金管理工作的重要性，對建筑施工企業(yè)的資金管理工作進行研究，同時提出合理有效的建議，以供建筑施工企業(yè)同人參考。

關(guān)鍵詞： 建筑施工企業(yè);工程項目;資金管理

在當前競爭激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境下，資產(chǎn)的多少往往是一個企業(yè)實力的象征，而資產(chǎn)質(zhì)量的優(yōu)劣，往往通過資產(chǎn)負債率、應收賬款占營業(yè)收入的比重、存貨占營業(yè)收入的比重等指標來衡量。影響這些指標的根本因素就是企業(yè)的資金流動性和資金周轉(zhuǎn)率。所以，企業(yè)要保持健康穩(wěn)步發(fā)展，就必須做好資金管理工作，要深入認識資金管理工作的重要性，不斷創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部管理的方式方法，完善相關(guān)制度，提高資金管理工作的質(zhì)量，促進企業(yè)全面發(fā)展，從而實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益。

一、建筑施工企業(yè)工程項目資金管理的重要性

（一）資金管理工作是企業(yè)運轉(zhuǎn)的基本保障，能夠提升企業(yè)核心競爭力

伴隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國已經(jīng)進入新時期，對基礎(chǔ)設施的建設需求也日益增加，這對于建筑施工企業(yè)來說既是機遇也是挑戰(zhàn)。在激烈的市場競爭中，做好工程項目資金管理，可以優(yōu)化資金配置，提高資金使用效率，減少項目資金供需矛盾，實現(xiàn)工程項目的經(jīng)濟效益。在整個生產(chǎn)經(jīng)營過程中，工程項目的資金籌集、投入使用、工程款結(jié)算回收涉及建筑施工企業(yè)的各個部門，因此在某種意義上做好資金管理工作，不僅能保障企業(yè)正常運轉(zhuǎn)，還能促進企業(yè)整體管理水平的提升，促進管理效益的實現(xiàn)，不斷增強企業(yè)的核心競爭力，保障企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

（二）資金管理工作能夠加快營運資金周轉(zhuǎn)，降低企業(yè)的資金風險

加強資金管理，有利于加快營運資金周轉(zhuǎn)。工程項目在施工過程中，無論是材料設備使用，還是分包工程結(jié)算以及人員工資、后勤管理等間接費用，都需要大量的資金投入。如加上開展多項目生產(chǎn)運作時，建筑施工企業(yè)就會面臨資金短缺的風險。近年來，企業(yè)資金面的匱乏導致施工項目寸步難行，不少優(yōu)質(zhì)企業(yè)甚至退出了歷史舞臺，由此可見資金管理是否有效會直接影響到企業(yè)的生存與發(fā)展。這就要求企業(yè)在工程開始前就要結(jié)合施工項目的特點，制定完善的資金使用計劃，以避免施工過程中由于資金不足而導致工期延誤等情況。

（三）資金管理能使企業(yè)更從容地適應環(huán)境變化，增強企業(yè)的競爭力

建筑施工企業(yè)的工程項目遍布全國各個省市，國家層面和地方層面在稅收、土地、環(huán)保、消防等方面都有政策條例，并存在較大的不確定性。所以建筑施工企業(yè)應及時根據(jù)工程項目所處的經(jīng)濟環(huán)境、政策環(huán)境以及地理環(huán)境，調(diào)整經(jīng)營策略，制定相關(guān)的應對措施。資金是各項經(jīng)營業(yè)務活動的“血液”，是確保企業(yè)、策略、措施有效落實的前提和基礎(chǔ)。加強資金全過程、全方位管理能夠幫助企業(yè)更好地適應外部各自環(huán)境的變化，增強企業(yè)的競爭力。

二、建筑企業(yè)工程項目資金管理存在的問題

（一）“資金集中”難以真正落實，集中性不強

由于建筑施工企業(yè)行業(yè)的特點，一般情況下對資金管理重視度較高，但在實際工作中，企業(yè)對所屬各工程項目的管理，側(cè)重于對各項目財務信息的獲取，其來源僅限于項目財務賬目和財務報表，不能隨時掌握工程項目銀行賬戶實際余額。賬面資金余額與銀行實際余額往往不相等，這就容易出現(xiàn)資金經(jīng)常處于集中性不強的狀態(tài)，最終影響建筑施工企業(yè)資金統(tǒng)一管理的優(yōu)化配置。其原因主要有以下兩個方面：一是工程項目資金的實際收支否能及時全部反映在賬面上，主要基于項目財務人員的認知和責任;二是業(yè)主對工程項目資金進行監(jiān)管，要求項目資金專門用于項目施工建設，甚至項目支付每一筆錢都要經(jīng)過業(yè)主批準才能支付。

（二）建筑市場競爭和行業(yè)常態(tài)導致工程款回流難，清收工作成效甚微

建筑工程市場競爭日益激烈，形勢復雜，建筑施工企業(yè)為了開拓市場、提升市場份額，墊資施工、低價中標已成常態(tài)，即使中標部分現(xiàn)匯項目，也是建設方以工程完成量的百分比進行計量支付。此外，中標后，每期計量都要扣工程質(zhì)保金、農(nóng)民工工資保證金，以上因素嚴重影響工程項目的資金回流。如果多項目同時處于生產(chǎn)運營階段，那么企業(yè)的資金短缺壓力將會更大。同時，多數(shù)建筑施工企業(yè)對資金清欠清收僅限事后清收，缺乏事前風險管控、事中的過程管控和過程資料的收集、事后的獎懲機制，這就給清收工作埋下了隱患，清收工作難有成效，工程款回流困難重重，長此以往，會嚴重影響建筑施工企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

（三）項目預算管理與資金預算契合度低，資金計劃如同虛設

由于內(nèi)部外部的各種原因，建筑施工企業(yè)常常會趕工，有時甚至開工前沒有做好工程項目預算，在還未確定預計收入、預計成本和目標利潤的情況下，就開始施工。資金計劃與項目的生產(chǎn)經(jīng)營、成本支出嚴重脫節(jié)，工程、合同、財務幾個部門之間沒有形成相互配合。同時，施工隊伍也會要求項目部結(jié)算趕工發(fā)生的成本費用，超預算結(jié)算，進而造成資金支出混亂、成本超支，加大了資金使用壓力，增加了工程項目資金運作風險。此外，有些施工企業(yè)還會內(nèi)部越級審批，直接指令項目出納支付。

（四）建筑施工企業(yè)基層項目財務人員的綜合管理素質(zhì)不高

在實際情況中，建筑施工企業(yè)的財務人員長期從事基層項目的具體財務核算工作，加之自學能力有限，從而導致財務人員知識層面、業(yè)務范圍存在局限性，無法在不同層級和不同經(jīng)營業(yè)務之間對資金管理工作作出全面的思考理解。這就使財務人員的綜合素質(zhì)難以得到提升，無法適應新形勢下建筑施工企業(yè)的發(fā)展需求。

三、建筑施工企業(yè)工程項目資金管理的改進建議

（一）利用計算機網(wǎng)絡信息化高效獲取工程項目信息

雖然目前大中型建筑施工企業(yè)應用分包集中結(jié)算、會計集中核算、材料設備集中采購等平臺管理系統(tǒng)，但這些管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)不能實現(xiàn)無縫對接。應結(jié)合自身的實際情況，優(yōu)化企業(yè)信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)，對內(nèi)實現(xiàn)施工合同、材料采購、成本分析、資金系統(tǒng)、核算系統(tǒng)等管理系統(tǒng)的對接;對外完成各基層單位銀企直連，即各基層單位銀行賬戶與企業(yè)資金系統(tǒng)對接，銀行付款都需要完成企業(yè)內(nèi)控管理的流程，資金才能流出。這樣就實現(xiàn)了信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)對內(nèi)部控制的集成化，對工程項目的實際情況有實時、動態(tài)、全面的控制，在一定程度上防止了資金超預算支付、超結(jié)算支付，降低了資金的使用風險。同時，企業(yè)管理層能更快捷地應用信息化大數(shù)據(jù)，進行系統(tǒng)的分析，從盈利能力、資金周轉(zhuǎn)、財務杠桿等關(guān)鍵性指標入手，研究企業(yè)的行業(yè)競爭優(yōu)勢、經(jīng)營生產(chǎn)模式、資源高效配置等，為企業(yè)在戰(zhàn)略管理、投融資決策等方面提供詳細的數(shù)據(jù)決策支撐。

（二）重視項目前期策劃，強化成本管理，增強資金預算的科學合理性

成本和資金聯(lián)系緊密，前期策劃是工程項目成本管理的重要手段，成本管理是資金管理的工作基礎(chǔ)，所以工程項目從開始前期策劃就要有強烈的成本管理意識，同時良好的施工組織設計，可以科學合理地配置各階段的人員、設備材料、施工工藝等，直接影響工期各重要節(jié)點的資金投入量，為資金預算編寫提供重要的依據(jù)。在資金預算執(zhí)行過程中，要嚴格把控，只有納入資金預算后方可辦理資金支出業(yè)務;也要及時根據(jù)項目工期、進度要求、產(chǎn)值要求，注意把握“輕重緩急”，及時調(diào)整預算數(shù)據(jù)并加以分析，為企業(yè)各級管理層的經(jīng)營和決策提供實時準確的資金使用情況和資金需求量信息。

（三）拓寬融資渠道，增加資金來源

建筑施工企業(yè)在考慮帶息負債方式的融資方式前，首先要做好以下兩方面工作：一是在保證工程項目施工質(zhì)量安全的情況下，及時向建設方提交工程計量結(jié)算資料，盡早申請工程預付款、工程進度款的支付;二是通過應付賬款適當轉(zhuǎn)移工程項目的資金壓力，在簽訂分包合同時，就要注意支付分包款、材料款時與業(yè)主支付時點盡量一致或者臨近。

其次，建筑施工企業(yè)應根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小、銀行信用評級，審時度勢，選擇適合的金融機構(gòu)將企業(yè)資產(chǎn)中的應收賬款，以應收賬款證券化或應收賬款保理的方式取得流動資金。這樣既能獲得企業(yè)的流動資金，也能降低應收賬款的壞賬風險，同時提高資金周轉(zhuǎn)率，在一定程度上緩解資金壓力。但企業(yè)也要及時償還應收賬款保理合同甲方的資金成本，保證企業(yè)的信用等級。通過設計資金風險預警指標，針對企業(yè)的融資環(huán)節(jié)設計企業(yè)資產(chǎn)負債率等相關(guān)指標，確保企業(yè)融資貸款在合理可控范圍內(nèi)，防止后期產(chǎn)生過大的資金利息不利于企業(yè)長久經(jīng)營。

最后，目前國家對新工藝、新技術(shù)的支持力度不斷加大，建筑施工企業(yè)如果能在施工工藝、技術(shù)創(chuàng)新上做出新的課題，也能獲得政策性的資金支持，從而在一定程度上起到緩解工程項目資金短缺的壓力。

（四）加強各級管理者的資金管理責任意識，做好應收賬款催收清欠工作

就當前建筑施工企業(yè)來說，對資金支出重視度較高，對資金支出控制較好，但對資金回流投入精力不夠、重視不足，加之工程項目完工，人員變動較大，催收工作歷來成效甚微。

建筑施工企業(yè)要由上到下，增強應收賬款催收清欠責任意識，深入了解合同條款，根據(jù)合同條款，及時開展工程價款的結(jié)算與催收工作。要積極主動地與業(yè)主對口部門加強溝通，及時獲取業(yè)主的資金流動信息。對于工程變更，尤其是金額較大的工程變更，要有專人追蹤審批進度，及時提交計量資料，保證已完工程能及時計量，盡量縮短項目收入的確權(quán)周期，為生產(chǎn)投入資金的及時回流提供基本保證。

同時，企業(yè)要成立催收小組，對各完工項目催收工作落實到人，個人績效管理與工程款的回收情況掛鉤。如遇到業(yè)主不能支付工程款時，需及時采取適當措施，辦理相關(guān)索賠手續(xù)，必要時采取法律手段維護企業(yè)的權(quán)益，加快資金回流，緩解企業(yè)的整體資金壓力，為企業(yè)穩(wěn)步健康發(fā)展提供重要保障。

（五）注重財務人員綜合素質(zhì)的提升

首先，建筑施工企業(yè)要注重對財務人員的職業(yè)道德培養(yǎng)，可以通過宣傳教育的方式幫助財務人員樹立正確的價值觀、世界觀、人生觀，對實際工作中涉及的各項法律法規(guī)有清楚的認識，意識到違反會計法律法規(guī)的嚴重性，在實際工作中不能隨便聽從上級領(lǐng)導的授意，要客觀真實地反映相關(guān)的財務信息，要切實履行各項法律法規(guī)和內(nèi)部的規(guī)章制度。

其次，企業(yè)要定期對財務人員進行專業(yè)技能培訓，定期進行財務崗位輪換，以此拓寬財務人員的業(yè)務知識面。財務人員作為整個資金管理控制活動的執(zhí)行者和參與者，應盡可能掌握建筑施工企業(yè)從上到下的整個資金管理的環(huán)節(jié)流程，并全面理解和把握運行生產(chǎn)中涉及的各類信息，并運用專業(yè)知識對其進行分析判斷，并以此為依托，切實履行企業(yè)資金流轉(zhuǎn)過程中的服務和監(jiān)督職能，促進企業(yè)資金管理工作成效的提升。

四、結(jié)語

建筑施工企業(yè)的工程項目資金管理工作貫穿于企業(yè)的經(jīng)營、運轉(zhuǎn)過程中，尤其在企業(yè)開展多項目運作時，資金管理工作的好壞直接影響企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。企業(yè)要結(jié)合自身的實際情況，完善預算、施工、技術(shù)、安全、經(jīng)營、采購、財務等各方面信息系統(tǒng)對接，形成信息共享平臺;完善清欠催收工作機制;完善財務人員的培養(yǎng)激勵機制。在企業(yè)面臨融資難、融資貴的情況下，要做到精細化管理，管理節(jié)點前移，做好事前評估風險、事中動態(tài)管理，全過程、全方位掌握資金使用情況，不斷鞏固和拓寬外部資金來源，盤活庫存，強化資金管理意識，努力降低資金占用成本、提高資金使用效率，降低企業(yè)資金使用風險、短缺風險，促進企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

（作者單位為北京市職工服務中心）

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