基于價(jià)值鏈的家電企業(yè)全面預(yù)算管理

蒲海燕

摘? 要;隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，家電行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，許多家電企業(yè)已進(jìn)入微利時(shí)代。如何提升經(jīng)濟(jì)效益，擴(kuò)大盈利空間是家電企業(yè)目前重點(diǎn)關(guān)注的問題。全面預(yù)算管理不僅有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資金收支的有效管理，而且有利于企業(yè)資源的優(yōu)化配置。因此，開展全面預(yù)算管理工作是家電企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容。但是目前家電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作還存在很多問題，本文從價(jià)值鏈角度出發(fā)，對(duì)家電企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題進(jìn)行梳理分析，同時(shí)針對(duì)性地提出優(yōu)化措施。

關(guān)鍵詞： 價(jià)值鏈;家電企業(yè);全面預(yù)算管理

一、引言

全面預(yù)算管理是企業(yè)未來經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中特定時(shí)期的價(jià)值活動(dòng)，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，通過預(yù)算的實(shí)施、管控、優(yōu)化、評(píng)估等環(huán)節(jié)構(gòu)建健全的預(yù)算管理體系，有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)都已引入全面預(yù)算管理理念。在預(yù)測(cè)產(chǎn)品生產(chǎn)成本及銷售量的同時(shí)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，制定企業(yè)下一年度的發(fā)展規(guī)劃及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，這些工作內(nèi)容都需要全面預(yù)算管理工作的支持。價(jià)值鏈?zhǔn)瞧髽I(yè)購置、銷售、售后等流程的共同結(jié)合，存在于企業(yè)的各項(xiàng)工作活動(dòng)當(dāng)中，然而多數(shù)企業(yè)雖然建立了價(jià)值鏈管理體系，但并未將其與預(yù)算管理相結(jié)合。因此，本文從價(jià)值鏈視角出發(fā)，對(duì)家電企業(yè)的全面預(yù)算管理工作進(jìn)行有效分析。

二、基于價(jià)值鏈的家電企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性

（一）有助于密切家電企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)的聯(lián)系

家電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展受到很多外部要素的影響，確保家電企業(yè)內(nèi)、外部活動(dòng)的協(xié)調(diào)性可以有效提升企業(yè)資源的使用效率?；趦r(jià)值鏈角度，預(yù)算部門在傳遞信息的過程中與家電企業(yè)內(nèi)各部門之間進(jìn)行有效的協(xié)作溝通，可以使企業(yè)內(nèi)部的信息化系統(tǒng)得到全面的運(yùn)用，從而最大限度地提升資源的使用效率。

（二）有利于實(shí)現(xiàn)家電企業(yè)價(jià)值的最大化

首先，基于價(jià)值鏈的家電企業(yè)全面預(yù)算管理工作不僅注重各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)，還將涉及家電企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、客戶價(jià)值及業(yè)務(wù)活動(dòng)等非財(cái)務(wù)指標(biāo)實(shí)時(shí)引入全新的管理信息系統(tǒng)，有利于企業(yè)進(jìn)行動(dòng)態(tài)的決策;其次，明確區(qū)分家電企業(yè)的增值作業(yè)和非增值作業(yè)，有利于家電企業(yè)進(jìn)行科學(xué)、合理的資源配置，并且能對(duì)價(jià)值鏈的內(nèi)部進(jìn)行有效監(jiān)管;最后，基于價(jià)值鏈的家電企業(yè)全面預(yù)算管理能夠促進(jìn)不同利益體的協(xié)作，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

（三）有利于實(shí)現(xiàn)家電企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展

以家電企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為基礎(chǔ)，從價(jià)值鏈的多個(gè)角度進(jìn)行深入分析，及時(shí)掌握家電領(lǐng)域預(yù)算年度相應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的變動(dòng)情況，以及家電企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)與顧客的需求，重視家電企業(yè)和供應(yīng)商、客戶之間的聯(lián)系，加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作，可以確保家電企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展[1]。

三、家電企業(yè)全面預(yù)算管理存在的主要問題

（一）戰(zhàn)略發(fā)展目光短淺，忽視價(jià)值鏈效用

首先，家電企業(yè)對(duì)預(yù)算目標(biāo)的重視僅限于表面形式，對(duì)其缺少深入的研究，只重視財(cái)務(wù)指標(biāo)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在資產(chǎn)、購置及經(jīng)濟(jì)效益等管理層面的信息匱乏。例如，企業(yè)的銷售部門在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)只關(guān)心與銷售內(nèi)容相關(guān)的指標(biāo)，客戶的喜好及滿意程度等相關(guān)的非財(cái)務(wù)指標(biāo)都未在預(yù)算中得到反映，將導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的開展缺乏科學(xué)的信息的支撐。

其次，家電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)性的發(fā)展目標(biāo)，制定的戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃與預(yù)算目標(biāo)并沒有有效結(jié)合起來。由于制定的預(yù)算管理模式過于理想化，忽視了外部環(huán)境變化對(duì)預(yù)算的影響，使預(yù)算管理和企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃相分離。

最后，家電企業(yè)當(dāng)前的預(yù)算編制方式主要是參考以前年度的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，制定企業(yè)下一年度的預(yù)算目標(biāo)，沒有將市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)和戰(zhàn)略分析作為編制的依據(jù)。同時(shí)，企業(yè)預(yù)算管理以節(jié)約成本為目的，使企業(yè)忽視了價(jià)值創(chuàng)造。此外，由于企業(yè)制定預(yù)算以其內(nèi)部環(huán)境作為主要內(nèi)容，忽視了外部環(huán)境因素的效用，在開展預(yù)算管理工作的過程中，企業(yè)各部門只重視自身的價(jià)值鏈，容易使企業(yè)各部門產(chǎn)生利益沖突。

（二）缺少與現(xiàn)代化信息技術(shù)的結(jié)合

目前，多數(shù)家電企業(yè)預(yù)算編制多以Excel（微軟公司的辦公軟件之一）為主要形式，一般根據(jù)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的相互關(guān)系，建立預(yù)算管理數(shù)據(jù)庫，在錄入各項(xiàng)收入、費(fèi)用預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)后，直接顯示預(yù)算結(jié)果，簡(jiǎn)化了預(yù)算編制過程，但是這種方式存在一定的局限性。首先，隨著市場(chǎng)環(huán)境的變化及需求的提升，這種方式無法及時(shí)反映出市場(chǎng)變化對(duì)預(yù)算的動(dòng)態(tài)影響;其次，在進(jìn)行編制的過程中數(shù)據(jù)信息的整理也存在一定難度，根據(jù)公式得出的結(jié)果與實(shí)際數(shù)據(jù)必定存在差異，若以此預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行差異分析會(huì)使問題變得更加復(fù)雜;最后，由于收集的數(shù)據(jù)信息不完整以及Excel形式的固化，預(yù)算結(jié)果可能會(huì)存在重大偏差，從而降低企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作人員的工作效率。這種方式使全面預(yù)算管理工作不能最大限度地發(fā)揮其效用[2]。

（三）預(yù)算考評(píng)及獎(jiǎng)懲機(jī)制不夠完善

現(xiàn)代化信息技術(shù)不斷發(fā)展，市場(chǎng)變化較為復(fù)雜，但是家電企業(yè)的考評(píng)工作依然只應(yīng)用靜態(tài)化的指標(biāo)，未動(dòng)態(tài)考慮市場(chǎng)變化對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)的影響，家電企業(yè)制定的預(yù)算指標(biāo)體系缺乏科學(xué)性。由于考評(píng)工作缺少專門的預(yù)算機(jī)構(gòu)，且未安排專業(yè)的工作人員對(duì)考評(píng)結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)管和核查，考評(píng)工作自身也缺少公平性，使得企業(yè)內(nèi)部對(duì)預(yù)算考評(píng)工作的重視程度不足。

針對(duì)預(yù)算實(shí)施情況建立實(shí)施獎(jiǎng)懲機(jī)制時(shí)，機(jī)制內(nèi)容及流程也存在問題。多數(shù)家電企業(yè)的董事會(huì)并未在年初建立預(yù)算考核的獎(jiǎng)懲機(jī)制，即使建立了獎(jiǎng)懲機(jī)制，有的機(jī)制也不具備可行性。

四、基于價(jià)值鏈的家電企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的措施

（一）明確發(fā)展指導(dǎo)要求，健全預(yù)算管理機(jī)制

基于價(jià)值鏈家電企業(yè)的全面預(yù)算管理工作需要全體內(nèi)部工作人員參與。企業(yè)內(nèi)部工作人員是開展全面預(yù)算管理工作的重要因素，對(duì)全面預(yù)算管理工作的實(shí)施效果具有較直接的決定作用。家電企業(yè)應(yīng)設(shè)立相應(yīng)的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，明確內(nèi)部工作人員的工作職責(zé)，規(guī)范實(shí)施預(yù)算的相關(guān)要求，明確分工，避免出現(xiàn)利益矛盾。要組織工作人員定期參與價(jià)值鏈和預(yù)算管理相關(guān)內(nèi)容的培訓(xùn)活動(dòng)，加深工作人員對(duì)全面預(yù)算管理工作重要性的認(rèn)識(shí)。通過培訓(xùn)活動(dòng)的開展，全面提升家電企業(yè)工作人員的綜合素養(yǎng)，使其能靈活應(yīng)用先進(jìn)的預(yù)算管理知識(shí)。另外，家電企業(yè)的銷售模式及產(chǎn)品的優(yōu)化、市場(chǎng)的變化都需要工作人員不斷學(xué)習(xí)和掌握。

（二）加強(qiáng)工作人員對(duì)價(jià)值鏈角度預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)

不同的家電企業(yè)具有不同的發(fā)展戰(zhàn)略，多數(shù)家電企業(yè)并不會(huì)只注重連鎖化的經(jīng)營(yíng)。在當(dāng)前嚴(yán)峻的市場(chǎng)環(huán)境中，家電企業(yè)需要不斷提高自身的發(fā)展能力，建立健全的內(nèi)部管理機(jī)制。家電企業(yè)內(nèi)部各部門需要進(jìn)行有效的溝通協(xié)作，確保信息溝通的有效性，還要構(gòu)建信息反饋機(jī)制，在預(yù)算實(shí)施過程中實(shí)現(xiàn)橫向和縱向多角度預(yù)算管理措施的落地，與供應(yīng)商、客戶和家電企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)信息共享。除此之外，還要建立有效的現(xiàn)代信息傳遞機(jī)制，及時(shí)消除制約信息傳送和反饋的因素，最大限度地利用現(xiàn)代信息化技術(shù)手段對(duì)企業(yè)內(nèi)部各單位預(yù)算的實(shí)施情況進(jìn)行有效的監(jiān)管。建立完善的會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部控制制度是保障家電企業(yè)預(yù)算管理工作有效開展的重要手段[3]。

（三）健全內(nèi)部控制機(jī)制，完善預(yù)算管理體制

目前，基于價(jià)值鏈的家電企業(yè)全面預(yù)算管理工作尚處于初步發(fā)展階段，必須對(duì)預(yù)算管理機(jī)制的內(nèi)容進(jìn)行完善，促使價(jià)值鏈管理有效應(yīng)用于全面預(yù)算管理工作中。

預(yù)算管理和內(nèi)部控制機(jī)制要緊密結(jié)合。全面預(yù)算管理是家電企業(yè)內(nèi)部管理中一種極其重要的管控方式，必須確保全面預(yù)算管理的科學(xué)性、合理性，確保其能有效實(shí)施。而內(nèi)部控制機(jī)制的運(yùn)行對(duì)預(yù)算管理的實(shí)施效果具有很大的影響。因此，必須建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，對(duì)家電企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展進(jìn)行嚴(yán)格管控，對(duì)家電企業(yè)當(dāng)前內(nèi)部控制機(jī)制的實(shí)施進(jìn)行系統(tǒng)化的分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的缺陷，促使內(nèi)部控制體系進(jìn)一步完善，不斷完善預(yù)算管理體制。

五、結(jié)語

基于價(jià)值鏈視角有效開展全面預(yù)算管理工作對(duì)家電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理具有重要作用。由于目前家電領(lǐng)域的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境較為嚴(yán)峻，加上電商企業(yè)不斷侵占市場(chǎng)，各家電企業(yè)不得不重新審視企業(yè)當(dāng)下的發(fā)展戰(zhàn)略，對(duì)家電企業(yè)自身的情況進(jìn)行深入分析，從思想認(rèn)知、完善管理機(jī)制及注重管理體系建設(shè)等方面確?；趦r(jià)值鏈管理的家電企業(yè)能有效開展全面預(yù)算管理工作。

（作者單位為四川長(zhǎng)虹電器股份有限公司）

參考文獻(xiàn)

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[3] 周君.基于價(jià)值鏈的Y制造企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化研究[D].湘潭：湘潭大學(xué)，2017.