醫(yī)院疫情下捐贈物資管理和審查關(guān)注要點

樊紅艷 王倩 劉小蘭

摘要：新冠病毒肺炎疫情如一只猛虎般伴隨著2020年春節(jié)長假突如其來，牽動著全國人民的心。疫情就是命令，防控就是責(zé)任，醫(yī)護人員義無反顧、勇敢地站在了抗疫第一線。諸多醫(yī)院在口罩、手套、護目鏡、防護服、消毒液等防疫物資上的儲備匱乏和購置困難，讓并不具備公開募捐資格的醫(yī)院不得不向社會發(fā)出募捐倡議書。社會各界和愛心人士迅速反應(yīng)、慷慨解囊，向醫(yī)院積極捐贈了大量防疫物資。如何合法合規(guī)、管好、用好這些捐贈的防疫物資，對各醫(yī)院的管理能力提出了巨大挑戰(zhàn)。希望通過本文的闡述，能夠給相關(guān)醫(yī)院在本次捐贈物資管理中給予參考。

關(guān)鍵詞：新冠肺炎捐贈物資管理;審查;關(guān)注要點

一、能否管理好醫(yī)院接收的捐贈物資，關(guān)系著物資的使用效率和安全，對其開展審查十分必要

依據(jù)《衛(wèi)生計生單位接受公益事業(yè)捐贈管理辦法（試行）》（國衛(wèi)財務(wù)發(fā)〔2015〕77號）的規(guī)定，筆者以某醫(yī)院在此期間接收到的捐贈物資為例，以2020年3月31日和5月31日為兩個時間節(jié)點，從以下諸方面對其管理開展全面審查工作，并提出管理和審查關(guān)注要點。

（一）集體決策和制度建設(shè)情況

該醫(yī)院于2020年1月25日召開黨政聯(lián)席會，成立由黨政領(lǐng)導(dǎo)和主要責(zé)任部門組成的醫(yī)院新型冠狀病毒感染肺炎防治工作領(lǐng)導(dǎo)小組，全面負責(zé)醫(yī)院新冠肺炎防治救治工作，工作職責(zé)中包括“安排物資準(zhǔn)備工作”。

新冠肺炎防治工作領(lǐng)導(dǎo)小組2月1日召開會議，出臺了?醫(yī)院關(guān)于新型冠狀病毒肺炎疫情期間捐贈物資管理辦法?。明確了疫情期間捐贈物資管理工作職責(zé)為：由院辦總協(xié)調(diào)、國裝辦統(tǒng)一負責(zé)接收，由國裝辦、藥學(xué)部分別負責(zé)防疫物資和生活物資、藥品和消殺物品的發(fā)放和領(lǐng)用管理，由后勤保障部負責(zé)發(fā)熱單元物資配送工作。明確捐贈流程為：簽訂捐贈協(xié)議或捐贈證書、物資清點接收登記、在醫(yī)院網(wǎng)站進行公示、物資分配發(fā)放。

在實際過程中，醫(yī)院按以上流程完成了物資接收和發(fā)放。但是對照醫(yī)院三重一大相關(guān)規(guī)定，對于接收和使用較大數(shù)額的貨幣或貨物，沒有在醫(yī)院黨政聯(lián)席會或防治工作領(lǐng)導(dǎo)小組會上決策或及時通報，不符合醫(yī)院三重一大相關(guān)規(guī)定。但是考慮到當(dāng)時緊急狀況下短時間內(nèi)接收了品種諸多、數(shù)量巨大的物資，同時考慮到醫(yī)院黨政領(lǐng)導(dǎo)層精力當(dāng)時主要放在抗疫防治救治方面，這一做法可以接受。

審查同時發(fā)現(xiàn)，醫(yī)院現(xiàn)有的物資捐贈管理制度未包括建立健全接受捐贈預(yù)評估制度、捐贈管理使用責(zé)任制度、財務(wù)管理制度、受贈信息公開制度、接受捐贈檔案管理制度等。

審查建議：建立健全醫(yī)院捐贈物資管理制度，同時對疫情暴發(fā)時的捐贈物資管理給予一定的靈活性。

（二）捐贈預(yù)評估情況

捐贈預(yù)評估是醫(yī)院收到捐贈人捐贈申請后，對捐贈的合法合規(guī)性、必要性、可行性等開展的綜合評估。

本次接收捐贈中，藥學(xué)部依據(jù)《醫(yī)院藥品賬務(wù)管理辦法》規(guī)定，對捐贈藥品實行備案管理，與所有捐贈廠家簽訂了捐贈藥品備案審批表，管理較為規(guī)范。國裝辦接收了的防疫物資和生活物資，種類雜、數(shù)量多，管理人員經(jīng)驗不足，未對接收的物品要求捐贈人提供相關(guān)產(chǎn)品證明文件，管理水平有待進一步提高。

同時，本次接收捐贈中，接收了一些貨物供應(yīng)商的捐贈，但未發(fā)現(xiàn)這些供應(yīng)商有附帶捐贈條件，均為正常的企業(yè)對社會獻愛心行為。

（三）捐贈協(xié)議簽訂情況

本次接收的捐贈物品和藥品，由國裝辦與捐贈團體、企業(yè)、愛心人士簽訂捐贈協(xié)議或捐贈證書。

本次接收的貨幣資金均來自各類基金會（基金會已與捐贈者簽訂了捐贈協(xié)議），均為轉(zhuǎn)賬，無現(xiàn)金。醫(yī)院未與基金會簽訂捐贈協(xié)議。主要是考慮到同一筆資金已經(jīng)簽過一次捐贈協(xié)議，是否還能簽訂第二次捐贈協(xié)議？這一做法是否合規(guī)，還有待進一步商榷。

（四）捐贈物資接收、入庫管理、捐贈財產(chǎn)使用管理

醫(yī)院國裝辦開通二十四小時接收物資專線，并安排人員隨時接收和登記、發(fā)放品種繁多、數(shù)量眾多的醫(yī)療物資和生活物資，對接收物資的品名、數(shù)量、規(guī)格、捐贈人等信息進行了逐一登記。國裝辦將接收到的藥品和消毒劑及時轉(zhuǎn)交藥學(xué)部，藥學(xué)部在接收時對接收的物資都進行了品名、數(shù)量、規(guī)格、生產(chǎn)廠家、批號、有效期等詳細信息的登記，并負其質(zhì)量驗收、保管和發(fā)放。審查人員對所有防疫物資、藥品和消毒劑、生活物資的接收、領(lǐng)用和結(jié)余數(shù)量進行了審查、統(tǒng)計和盤點。

審查查明，截至2020年3月31日，醫(yī)院共收到捐贈物資674筆，585515份/個/套/箱/件;發(fā)放、領(lǐng)用468454份/個/套/箱/件;至3月31日庫存物資115522份/個/套/箱/件。具體情況如下：

（1）國裝辦從1月26日至3月31日，接收了社會各界捐贈的口罩、護目鏡、防護衣、手套、呼吸機、消毒柜等醫(yī)療物資393筆，共計493176個/套/臺;發(fā)放1031次，共計418737個/套/臺;3月31日庫存74175個/套/臺。（2）國裝辦從2020年1月28日至2020年3月31日，接收了藥品廠家、慈善協(xié)會、紅十字會、交大基金會以及社會愛心人士捐贈的西藥、中成藥、注射針劑、酒精、消毒液、衛(wèi)生濕巾等86筆藥品和消毒用品，共計56578盒/支/瓶，交由藥學(xué)部管理，藥學(xué)部發(fā)放17905盒/支/瓶，3月31日庫存38673盒/支/瓶。（3）國裝辦（2月1日后）和后勤保障部（2月1日前）接收生活用物資195筆，35761盒/件/箱;發(fā)放31812盒/件/箱;3月31日庫存2674盒/件/箱。

本次審查期間，醫(yī)院共收到貨幣捐贈422萬元，已使用的貨幣資金，全部按相關(guān)規(guī)定用于抗疫物資購買和抗疫一線人員補貼，購買物資符合政府采購程序。

國衛(wèi)財務(wù)發(fā)〔2015〕77號文規(guī)定：受贈單位接受的非貨幣性捐贈，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)會同財產(chǎn)管理部門、使用部門，按照捐贈協(xié)議驗收無誤后，入庫登記，納入單位資產(chǎn)統(tǒng)一管理。達到固定資產(chǎn)核算起點的，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定管理。

審查建議：對車輛、呼吸機等達到固定資產(chǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備，應(yīng)盡快納入醫(yī)院固定資產(chǎn)管理，審查發(fā)現(xiàn)：本次疫情暴發(fā)來勢兇猛，醫(yī)院在短時間內(nèi)接收了大量物資，在匆忙中應(yīng)對，暴露出管理經(jīng)驗不足、管理不夠精細的問題。例如：可能存在極少量物資接收時未登記的現(xiàn)象（如“防護服”），可能存在極少量物資發(fā)放時未登記的現(xiàn)象（如“口罩”），可能存在少量物資大桶進、分裝后小桶出的現(xiàn)象（如消毒液），造成了物資“接收數(shù)”與“發(fā)放數(shù)和庫存數(shù)的合計”不相等的現(xiàn)象。

審查建議：通過本次疫情捐贈物資管理登記中存在的問題，認真總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，提高相應(yīng)管理水平。同時針對存在問題，進一步完善管理辦法和管理流程。

（五）財務(wù)管理情況

國衛(wèi)財務(wù)發(fā)〔2015〕77號文規(guī)定：醫(yī)院財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)建立健全捐贈財產(chǎn)財務(wù)管理制度，加強會計核算與財務(wù)管理。接受的捐贈財產(chǎn)應(yīng)當(dāng)全部納入單位財務(wù)部門集中統(tǒng)一管理，單獨核算。

在審查中發(fā)現(xiàn)，捐贈物資接收登記表中有“價格項”，但由于絕大部分捐贈者未填寫該項，短期內(nèi)接收捐贈物資數(shù)量太大，經(jīng)手人也來不及落實，造成該項大多空白。未達到《醫(yī)院關(guān)于新型冠狀病毒肺炎疫情期間捐贈物資管理辦法》中“三、相關(guān)要求：3、接受的捐贈物資，要登記物資價值，并請捐贈方提供價值憑證。如無法提供價值憑證，應(yīng)參考市場價協(xié)商登記預(yù)估價值?！钡囊?，為物資入庫、出庫、財務(wù)、賬務(wù)管理造成不良影響，至今本次捐贈物資還沒有納入醫(yī)院的會計核算和財務(wù)管理中。

在醫(yī)院內(nèi)部專項審計后，國裝辦和藥學(xué)部已經(jīng)安排專人對接收的物資和藥品進行了價格調(diào)查和估值，藥學(xué)部藥品管理系統(tǒng)專門設(shè)置了捐贈藥品庫;國裝辦已于6月3日組織召開了疫情期間捐贈物資價格評估專題會，確定了按“捐贈方提供價值的按其價值計取，捐贈方未提供價值的按市場同類產(chǎn)品價值計取，沒有市場參考價的按估價計取”的原則對接收物資價值進行了評估;各類物品和藥品已具備了出入庫管理和財務(wù)管理的條件。

至2020年5月31日，醫(yī)院接受社會捐贈收入1390萬元，支出951萬元，結(jié)余439萬元。其中資金收入422萬元，支出323萬元，結(jié)余99萬元;物資收入54.2萬件（折價968萬元），安排使用上述物資41.9萬件（折價628萬元），結(jié)存12.3萬件（折價340萬元）。

現(xiàn)階段對已經(jīng)領(lǐng)用的防疫物資和藥品如何辦理出入庫手續(xù)，有兩種看法。一種看法是，做匯總和辦理一次出入庫手續(xù)，這一做法簡單但不能追溯所有物資的去向。另一種看法是，對全部物資重新補錄出入庫手續(xù)，這一做法規(guī)范合規(guī)但工作量巨大、實現(xiàn)起來需要投入大量的人力和時間。至于選擇具體哪種做法，筆者認為都可以接受。

（六）信息公開情況

國衛(wèi)財務(wù)發(fā)〔2015〕77號文規(guī)定：受贈單位應(yīng)當(dāng)建立健全受贈信息公開工作制度，通過便于公眾知曉的方式，真實、準(zhǔn)確、及時、完整地向社會公開受贈相關(guān)信息，提高受贈使用和管理工作的透明度。

本次捐贈物資，由國裝辦及時匯總接受防疫物資、藥品、生活物資的詳細登記資料，由院辦及時在醫(yī)院門戶網(wǎng)站發(fā)布公示信息。

經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)：有個別物品因工作疏漏未在捐贈公示中包含，現(xiàn)正在統(tǒng)計和安排補充公示。對接收的來自各基金會的貨幣捐贈，未進行公示;對物資的使用情況，未進行公示;均有待整改或完善。

（七）監(jiān)督管理情況

本次疫情捐贈物資接收管理，接受了以下內(nèi)部監(jiān)督：醫(yī)院紀委監(jiān)察室于2020年2月1日下發(fā)了《關(guān)于加強新型冠狀病毒肺炎疫情期間社會捐贈物資管理的通知》，就捐贈物資在非常時期的管理提出“三點要求”，明確了對捐贈物資從接收、保管、使用三個方面要準(zhǔn)確、及時管理的要求。

醫(yī)院審計室于2020年3月26日至4月31日，對本次疫情捐贈物資自2020年1月26日至3月31日的管理情況開展了專項審計，理清了捐贈物資的類別和數(shù)量，理清了捐贈物資的接收和領(lǐng)用管理情況，指出了相關(guān)部門管理中存在的不足，并督促其開展物資價值評估工作，為物資后期出入庫管理、財務(wù)管理、賬務(wù)管理規(guī)范化起到積極推進作用。

二、審查結(jié)論

通過全面梳理和審查醫(yī)院在本次疫情物資捐贈期間醫(yī)院對捐贈物資的管理情況，醫(yī)院與捐贈人簽訂捐贈協(xié)議或捐贈證書，在醫(yī)院網(wǎng)站上公示捐贈物資信息，管理部門配備專用庫房或場所，安排多人加班加點對捐贈物資接收和發(fā)放進行接收、登記、發(fā)放管理，對醫(yī)用物資和藥品統(tǒng)籌分配、按緊急程度領(lǐng)取，對生活物資也盡可能及時發(fā)放。

通過審查，未發(fā)現(xiàn)明顯挪用、侵占、私分、變賣等嚴重違法違紀問題，本次防治新冠肺炎捐贈物資的管理和使用情況尚好，有關(guān)捐贈物資能及時用于疫情防控。但同時也存在管理制度內(nèi)容不全面、受贈物資管理不夠精細、資產(chǎn)管理和財務(wù)管理不規(guī)范的現(xiàn)象，需要盡快合理解決。

【參考文獻】

[1]國家衛(wèi)生和計劃生育委員會，國家中醫(yī)藥管理局.衛(wèi)生計生單位接受公益事業(yè)捐贈管理辦法（試行）[N].法律圖書館，2015.