國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范研究

摘要：隨著不斷的深化國(guó)有體制改革，市場(chǎng)對(duì)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制管理的要求也進(jìn)一步提高，為切實(shí)保障國(guó)有資產(chǎn)保值增值，國(guó)有企業(yè)做強(qiáng)做優(yōu)做大，本文著重深入分析內(nèi)部控制管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性以及現(xiàn)階段存在的問(wèn)題，進(jìn)而對(duì)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范相結(jié)合進(jìn)行探討，以期能夠?yàn)閲?guó)有企業(yè)逐步健全現(xiàn)代企業(yè)管理制度提供參考。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);內(nèi)控管理;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范;大數(shù)據(jù)

中圖分類(lèi)號(hào)：F275??文獻(xiàn)識(shí)別碼：A??文章編號(hào)：

2096-3157（2020）16-0076-02

一、引言

深化國(guó)有企業(yè)改革對(duì)推動(dòng)中國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著關(guān)鍵性的作用，而內(nèi)控制度建設(shè)又是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)國(guó)有企業(yè)現(xiàn)代化制度建設(shè)的重要手段?，F(xiàn)階段，普遍對(duì)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控管理認(rèn)識(shí)還停留在表面，本研究能夠有效幫助了解內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)國(guó)有企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的重要意義，進(jìn)一步認(rèn)識(shí)到在深化國(guó)有企業(yè)改革中普遍存在的內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并提出行之有效的解決措施。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的必要性

企業(yè)在發(fā)展過(guò)程當(dāng)中面臨著各種各樣的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)覆蓋生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的全過(guò)程，首先是投資環(huán)節(jié)。高收益往往伴隨著高風(fēng)險(xiǎn)，如何有效衡量自身情況進(jìn)行合理的投資決策尤為重要，一旦決策不慎，將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大沖擊，嚴(yán)重的將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)倒閉。其次是籌資環(huán)節(jié)，不同的資本結(jié)構(gòu)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如還本付息壓力大，預(yù)期收益率低等。再次是資本運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)。如貨幣資金管理不佳，嚴(yán)重的將產(chǎn)生資金鏈斷裂，應(yīng)收賬款監(jiān)管不善，將會(huì)產(chǎn)生壞賬風(fēng)險(xiǎn)等。最后是利潤(rùn)分配環(huán)節(jié)，過(guò)高的利潤(rùn)分配率，影響企業(yè)未來(lái)的發(fā)展，過(guò)低的分配率，股東預(yù)期收益率得不到滿(mǎn)足，影響股價(jià)等。若這些風(fēng)險(xiǎn)得不到有效防范和管控，勢(shì)必會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不可估量的損失。由此可見(jiàn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范是國(guó)有企業(yè)發(fā)展的重中之重。

隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程加快，國(guó)有企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力也越來(lái)越大，想要不斷提升自身的競(jìng)爭(zhēng)力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，國(guó)有企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。內(nèi)控管理是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作進(jìn)行的有序管理，是全員參與的、涵蓋整個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理，國(guó)有企業(yè)通過(guò)積極的加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，完善管理體系，各部門(mén)形成有機(jī)整體，及時(shí)、準(zhǔn)確的識(shí)別各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有針對(duì)性的防范和糾正，可以為國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。在推動(dòng)國(guó)有企業(yè)深化改革的同時(shí)，能夠真正達(dá)到資源利用最大化，經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益最大化的根本目標(biāo)，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

三、國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范存在問(wèn)題

1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)

現(xiàn)階段，國(guó)有企業(yè)的發(fā)展還沒(méi)有完全的實(shí)現(xiàn)自負(fù)盈虧，這就導(dǎo)致了高管人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)的事前分析和精準(zhǔn)識(shí)別，忽視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的設(shè)定。企業(yè)的內(nèi)控管理，不單單是財(cái)務(wù)部門(mén)單方面的參與，而是企業(yè)全體工作人員，各個(gè)部門(mén)的相互聯(lián)動(dòng)管理，有些企業(yè)雖然設(shè)定了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，但由于內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，并沒(méi)有對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行深入的分析與研究，機(jī)制的設(shè)定只是流于表面，并沒(méi)有真正的發(fā)揮內(nèi)控的作用。從而導(dǎo)致無(wú)法識(shí)別出企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，不利于決策層制定出切實(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策。

2內(nèi)控管理機(jī)制與監(jiān)督機(jī)制有待健全

隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的不斷快速發(fā)展，傳統(tǒng)的缺乏科學(xué)性和整體性的管理模式已經(jīng)不能滿(mǎn)足現(xiàn)代化企業(yè)管理的需求。據(jù)相關(guān)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，國(guó)有企業(yè)普遍均有不同程度的內(nèi)控管理缺失現(xiàn)象，機(jī)制設(shè)置的不嚴(yán)謹(jǐn)，運(yùn)行過(guò)程的不靈活，操作過(guò)程的不規(guī)范，各部門(mén)信息傳遞渠道的不暢通，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)缺乏規(guī)范合理的監(jiān)督，這勢(shì)必導(dǎo)致企業(yè)難以開(kāi)展科學(xué)有效的內(nèi)控管理，難以真正發(fā)揮內(nèi)控管理的監(jiān)督、考核、評(píng)價(jià)等功能，影響國(guó)有企業(yè)健康有序發(fā)展。

3先進(jìn)信息技術(shù)運(yùn)用不足

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，信息技術(shù)運(yùn)用到國(guó)有企業(yè)的各項(xiàng)管理活動(dòng)中將成為大勢(shì)所趨。將先進(jìn)信息技術(shù)運(yùn)用到內(nèi)控管理以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中，將大大提升整體工作效率，為精準(zhǔn)識(shí)別和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供技術(shù)支撐。但就目前而言，運(yùn)用在該領(lǐng)域的先進(jìn)信息技術(shù)類(lèi)型相對(duì)較少，雖然有意識(shí)地利用現(xiàn)有的信息化管理平臺(tái)收集整理相關(guān)的信息數(shù)據(jù)，但都僅僅簡(jiǎn)單采用相應(yīng)工具軟件利用收集得到的數(shù)據(jù)資源自動(dòng)編制出規(guī)范的財(cái)務(wù)報(bào)表，未能對(duì)其潛藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的核心價(jià)值進(jìn)行深入挖掘分析，提供預(yù)警，應(yīng)用的程度僅僅浮于淺表。因此導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中容易出現(xiàn)盲區(qū)、漏項(xiàng)的情況。

四、國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范有效措施

1強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

為創(chuàng)造良好內(nèi)部環(huán)境，掃清國(guó)有企業(yè)發(fā)展道路上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)阻礙，其有必要在新時(shí)期下加強(qiáng)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范力度。首先是投資環(huán)節(jié)，要制定行之有效的投資資金控制與監(jiān)管、評(píng)價(jià)制度，充分的可行性研究，避免投資失誤引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);其次是籌資環(huán)節(jié)，要制定嚴(yán)格的融資管理制度，科學(xué)合理的預(yù)計(jì)資金需要量，合理安排籌資途徑，在降低資本成本的同時(shí)，也要防范償債風(fēng)險(xiǎn);再次是資本運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)，要嚴(yán)格資金審批制度，加強(qiáng)對(duì)資金使用的監(jiān)管，重大項(xiàng)目要實(shí)行集體決策審批或聯(lián)簽，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);最后是利潤(rùn)分配環(huán)節(jié)，要合理采用各類(lèi)利潤(rùn)分配方式，根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況，科學(xué)制定利潤(rùn)分配程序與制度。國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)性、全面性的管理過(guò)程，要切實(shí)提升深化國(guó)企改革的內(nèi)控環(huán)境，營(yíng)造一個(gè)高效的內(nèi)控氛圍，全面提高全體員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在機(jī)構(gòu)設(shè)置上要明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)力與責(zé)任切實(shí)落實(shí)到各責(zé)任主體。國(guó)有企業(yè)應(yīng)該利用其現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)其進(jìn)行深入細(xì)化，切實(shí)做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，使得國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系的完善性得以進(jìn)一步提升。

2建立健全內(nèi)控管理機(jī)制

正確樹(shù)立內(nèi)控觀念，在進(jìn)一步完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制的過(guò)程中，要重視管理人員綜合素質(zhì)的提升，加快企業(yè)文化建設(shè)，加強(qiáng)員工的企業(yè)文化與專(zhuān)業(yè)技能等的培訓(xùn)，要調(diào)動(dòng)全體員工共同對(duì)其進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督的積極性，確保企業(yè)內(nèi)部信息及時(shí)、準(zhǔn)確的收集與傳遞，提高信息傳遞的速度與效果，幫助管理層及時(shí)準(zhǔn)確的反饋信息，以達(dá)到優(yōu)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理成效的目的。強(qiáng)化監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程、內(nèi)控執(zhí)行效力進(jìn)行定期與不定期相結(jié)合的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，使國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理制度與執(zhí)行力得到進(jìn)一步完善與提高。

3深入運(yùn)用各項(xiàng)先進(jìn)技術(shù)

信息技術(shù)的迅速發(fā)展，云計(jì)算、大數(shù)據(jù)的蓬勃發(fā)展，國(guó)有企業(yè)原有的工作方法無(wú)法大程度提升整體工作效率，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)精準(zhǔn)識(shí)別和防范的目的。根植于信息時(shí)代背景下，國(guó)有企業(yè)需立足于自身實(shí)際，將各種先進(jìn)的信息技術(shù)靈活的運(yùn)用于內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，從而達(dá)到提升整體工作效率，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)精準(zhǔn)識(shí)別和防范的目的。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)精準(zhǔn)識(shí)別和防范的工作中，可從以下角度考慮深入運(yùn)用各項(xiàng)先進(jìn)技術(shù)：第一，利用國(guó)有企業(yè)現(xiàn)有的信息化管理平臺(tái)，工作人員熟練應(yīng)用專(zhuān)業(yè)的數(shù)據(jù)庫(kù)，借助自動(dòng)化采集工具，自動(dòng)完成國(guó)企各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的搜集工作，并實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的自動(dòng)對(duì)齊分類(lèi)與整理。第二，立足于大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等先進(jìn)技術(shù)，將上述技術(shù)應(yīng)用于各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的分析處理工作中，深入挖掘各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)，分析各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息間的關(guān)聯(lián)性，由此對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其出現(xiàn)的原因、風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重程度等進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估與預(yù)判。第三，針對(duì)國(guó)有企業(yè)在會(huì)計(jì)政策實(shí)施過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)有企業(yè)可以建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)專(zhuān)家案例庫(kù)。例如，將國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)作為主要責(zé)任部門(mén)，則該部門(mén)在某會(huì)計(jì)政策實(shí)施過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)的ID設(shè)定為“財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)1”。對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入分析其產(chǎn)生原因，并進(jìn)一步評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度：發(fā)現(xiàn)由于新舊會(huì)計(jì)政策之間的差異性，誘發(fā)上述財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，該風(fēng)險(xiǎn)可能引起財(cái)務(wù)報(bào)告失準(zhǔn)，缺乏較高可比性等相對(duì)嚴(yán)重后果，由此可將風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重等級(jí)設(shè)定為II級(jí)。最終在風(fēng)險(xiǎn)專(zhuān)家案例庫(kù)中，可形成一條樣本數(shù)據(jù)：風(fēng)險(xiǎn)ID，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)1;政策，某會(huì)計(jì)政策;風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因，新舊會(huì)計(jì)政策之間的差異性;風(fēng)險(xiǎn)引起的后果，財(cái)務(wù)報(bào)告失準(zhǔn)，缺乏較高可比性;風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重等級(jí)，II級(jí)。此時(shí)，國(guó)有企業(yè)可以在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的把控下，有針對(duì)性地制定相應(yīng)的防范對(duì)策，進(jìn)而達(dá)到國(guó)有企業(yè)有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。更進(jìn)一步，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)專(zhuān)家案例庫(kù)的樣本數(shù)據(jù)累積到一定量時(shí)，可通過(guò)采用神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)等算法，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)判，使國(guó)有企業(yè)在有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作上更加智能化。

五、結(jié)語(yǔ)

加強(qiáng)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范，是國(guó)有企業(yè)深入落實(shí)企業(yè)改革，在新時(shí)期下實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必然舉措。針對(duì)其目前存在的內(nèi)控管理機(jī)制完善程度不足，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)控管理水平較低等現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。各國(guó)有企業(yè)需要充分根據(jù)自身實(shí)際，在嚴(yán)格遵循相關(guān)規(guī)定要求的基礎(chǔ)上，繼續(xù)細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制并完善內(nèi)控管理機(jī)制，在積極引進(jìn)各項(xiàng)先進(jìn)信息技術(shù)手段并對(duì)其進(jìn)行深入運(yùn)用下，使得內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作得以在國(guó)有企業(yè)中落到實(shí)處。

參考文獻(xiàn)：

[1]周偉忠論集團(tuán)財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)管控職能的發(fā)揮[J].全國(guó)流通經(jīng)濟(jì)，2017，（25）：31～33

[2]史軍琰企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理淺析[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2020，（03）：122～123

[3]于敏淺析國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的完善[J].中國(guó)市場(chǎng)，2019，（36）：149～150

[4]洪申啟國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范研究[J].現(xiàn)代國(guó)企研究，2019，（8）：41～42

作者簡(jiǎn)介：

毛麗霞，供職于海寧市硤石街道資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中心。