交通運輸企業(yè)全面預(yù)算管理問題及對策研究

【摘要】隨著我國經(jīng)濟體制機制改革不斷深入，市場環(huán)境不斷發(fā)生變化，交通運輸企業(yè)也面臨著激烈的市場競爭，只有實施全面預(yù)算管理，才能提高企業(yè)的競爭力，促進企業(yè)管理水平的提升，保證企業(yè)以較快的速度發(fā)展。本文以交通運輸企業(yè)的全面預(yù)算管理問題為研究對象，結(jié)合先進的全面預(yù)算管理理論知識，發(fā)現(xiàn)問題并提出相應(yīng)的對策，以促進交通運輸企業(yè)全面預(yù)算管理水平的有效提升。

【關(guān)鍵詞】交通運輸企業(yè) ?全面預(yù)算 ?對策研究

一、引言

全面預(yù)算管理是指覆蓋企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營活動中，全體員工參與其中，涉及企業(yè)所有業(yè)務(wù)流程過程中的預(yù)算管理，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)各種資源、資金的有效配置，有效控制企業(yè)資金運行的管理方式，包括經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等多項內(nèi)容。全面預(yù)算管理能夠提高交通運輸企業(yè)的風(fēng)險抵抗能力，保證交通運輸企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動順利進行，最終促進企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

實施全面預(yù)算管理以企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)為基本要求，合理配置企業(yè)的各種資源、資金，管理企業(yè)的資金籌措、成本管理等經(jīng)濟活動，建立和完善企業(yè)的各種財務(wù)制度，實現(xiàn)交通運輸企業(yè)的精細化管理，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

實施全面預(yù)算管理可以將交通運輸企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)分解至員工，明確每個員工在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的崗位目標(biāo)和職責(zé)，提高員工的工作積極性，為企業(yè)未來的發(fā)展提供戰(zhàn)略保障。

二、交通運輸企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）缺乏實施全面預(yù)算管理的環(huán)境

第一，很多的交通運輸企業(yè)管理層缺乏對全面預(yù)算管理的正確認識，忽略了全面預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展的重要性，沒有明確的全面預(yù)算管理目標(biāo)，全面預(yù)算管理工作比較盲目、混亂。第二，交通運輸企業(yè)的員工對全面預(yù)算管理工作認識不到位，片面地認為這是財務(wù)部門的工作。企業(yè)的財務(wù)人員在進行預(yù)算時，也是依照以往的數(shù)據(jù)填寫報表，缺乏對全面預(yù)算管理深層次的思考，預(yù)算執(zhí)行不到位。

（二）全面預(yù)算管理編制不科學(xué)

財務(wù)人員在開展預(yù)算編制之前沒有按要求進行前期準備工作，預(yù)算編制缺乏合理論證隨意性大，使用的編制方法不正確，涉及到的預(yù)算項目也不全面，最終導(dǎo)致預(yù)算失效。財務(wù)人員在開展預(yù)算編制工作時沒有與業(yè)務(wù)部門進行交流，預(yù)算編制與企業(yè)業(yè)務(wù)工作相差很遠，不切合實際。企業(yè)的預(yù)算工作權(quán)責(zé)劃分不明確，部門之間推諉扯皮的現(xiàn)象十分嚴重。財務(wù)人員對企業(yè)的業(yè)務(wù)工作不了解，業(yè)務(wù)部門在預(yù)算過程中為了保證自己部門的利益夸大預(yù)算執(zhí)行難度，最終導(dǎo)致預(yù)算編制失去控制。單一的預(yù)算編制方法局限性太強，導(dǎo)致預(yù)算編制的可行性差。

（三）預(yù)算指標(biāo)分解不合理

預(yù)算的指標(biāo)分解是全面預(yù)算管理實施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在進行預(yù)算指標(biāo)分解過程中，企業(yè)不根據(jù)情況進行資源分配會導(dǎo)致業(yè)務(wù)工作成績突出的部門負擔(dān)變重，而業(yè)務(wù)工作成績不突出的部門依然需要耗費很多資源。交通運輸企業(yè)對預(yù)算指標(biāo)分解不夠合理，對企業(yè)利潤等方面實施預(yù)算比較徹底，而忽視產(chǎn)品設(shè)計等方面的預(yù)算編制工作，預(yù)算指標(biāo)覆蓋不全面，最終影響企業(yè)整體預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。

（四）預(yù)算執(zhí)行力度不夠

企業(yè)的預(yù)算工作脫離了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際，導(dǎo)致預(yù)算工作難以有效落實。另外，企業(yè)在面對變化的市場環(huán)境時沒有及時根據(jù)情況調(diào)整預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)對預(yù)算過程缺乏良好控制，預(yù)算發(fā)生偏差時也沒有采取有效措施進行及時糾正。企業(yè)的預(yù)算考核不到位，對預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果沒有進行分析，也沒有制定對應(yīng)的獎懲措施，導(dǎo)致預(yù)算管理淪為形式。

（五）缺乏預(yù)算評價機制

大多數(shù)交通運輸企業(yè)沒有建立預(yù)算評價機制，影響了預(yù)算管理工作的執(zhí)行力度，部門與部門之間也缺乏積極配合，導(dǎo)致預(yù)算編制難以有效落實。另外，企業(yè)對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果缺乏合理的預(yù)算評價，導(dǎo)致企業(yè)不能根據(jù)執(zhí)行結(jié)果進行獎懲工作，績效評價工作沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

三、交通運輸企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化策略

（一）構(gòu)建良好的全面預(yù)算管理環(huán)境

第一，交通運輸企業(yè)應(yīng)該制定明確的企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。根據(jù)國家相關(guān)政策、行業(yè)特點和企業(yè)發(fā)展的實際情況，制定符合企業(yè)發(fā)展要求的戰(zhàn)略目標(biāo)，促進企業(yè)人才儲備、資金技術(shù)等實現(xiàn)良好的發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略資源利用最大化。第二，提高交通運輸企業(yè)的管理層及企業(yè)員工對全面預(yù)算管理的正確認識。在企業(yè)內(nèi)部引入科學(xué)的全面預(yù)算管理理念，將全面預(yù)算管理理念根植于企業(yè)文化，營造良好的全面預(yù)算管理環(huán)境。在企業(yè)內(nèi)部實施全面的預(yù)算管理，有效地管理控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，規(guī)范員工的各種行為，協(xié)調(diào)企業(yè)各部門和員工之前的關(guān)系，進行科學(xué)地績效考核，全面提高企業(yè)的管理水平。企業(yè)從決策制定、業(yè)務(wù)工作的開展到最終績效考核都要層層落實預(yù)算管理。

（二）采用正確的預(yù)算編制方法

交通運輸企業(yè)的財務(wù)人員在進行預(yù)算編制時，一定要合理利用工作時間，提高工作的效率和質(zhì)量，制定符合企業(yè)發(fā)展的全面預(yù)算方案。財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)要加強對預(yù)算編制具體工作的指導(dǎo)，財務(wù)人員要努力提高自身的預(yù)算編制的業(yè)務(wù)工作能力，業(yè)務(wù)部門要給財務(wù)部門提供真實有效的信息數(shù)據(jù)，多個部門共同合作完成預(yù)算編制工作。另外，財務(wù)人員要通過自學(xué)或參加培訓(xùn)等方式提高自己的業(yè)務(wù)水平，選擇適合企業(yè)實際的預(yù)算編制方法，采用多種方法結(jié)合的方式進行預(yù)算編制，以保證預(yù)算編制工作更加科學(xué)。例如，在進行預(yù)算編制時采用多個角度進行分析，資源消耗和產(chǎn)出之間的關(guān)系能夠表示地更加精準，也便于后期團隊之間開展業(yè)務(wù)合作，企業(yè)管理層能夠?qū)崿F(xiàn)更加精細化管理。

（三）科學(xué)地分解預(yù)算指標(biāo)

交通運輸企業(yè)應(yīng)該結(jié)合企業(yè)長期和短期的戰(zhàn)略目標(biāo)，科學(xué)地制定出預(yù)算指標(biāo)。將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進行分解，找出資源、資金配置的側(cè)重關(guān)鍵點，進行科學(xué)合理安排，保證各部門之間權(quán)、錢和責(zé)相匹配。另外，在制定預(yù)算指標(biāo)時一定要定量化，以保證預(yù)算考核工作的順利開展。在制定預(yù)算指標(biāo)時，一方面將預(yù)算指標(biāo)進行合理分解，并與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的分解數(shù)據(jù)進行比較，找出兩者之間的聯(lián)系點及影響兩者的關(guān)鍵控制點進行有效控制，另一方面將預(yù)算指標(biāo)分解到每一個員工身上，責(zé)任到人，讓員工清楚自己在全面預(yù)算管理工作中承擔(dān)的責(zé)任，保證全面預(yù)算管理的執(zhí)行。此外，注意在預(yù)算指標(biāo)分解時應(yīng)該按照月或季度等時間點進行分解，保證企業(yè)能夠定期對預(yù)算指標(biāo)進行監(jiān)測，保證預(yù)算編制執(zhí)行不偏離目標(biāo)。

（四）加強對預(yù)算執(zhí)行的有效控制

交通運輸企業(yè)的管理層應(yīng)該加強對預(yù)算執(zhí)行過程的有效控制，因為預(yù)算執(zhí)行是全面預(yù)算管理能否有效落實的關(guān)鍵步驟。在此過程中對企業(yè)預(yù)算編制各項指標(biāo)的完成情況進行有效監(jiān)督。每個預(yù)算責(zé)任部門都要根據(jù)自己部門的實際情況完成預(yù)算執(zhí)行報告并將報告上交至財務(wù)主管部門，財務(wù)主管部門再匯總報告中的各項數(shù)據(jù)信息并與預(yù)算數(shù)據(jù)進行比較分析，計算差額并分析原因，針對不同的原因提出相應(yīng)的解決辦法，上報管理層進行決策。隨著信息化水平的提高，交通運輸企業(yè)可以在預(yù)算執(zhí)行過程中引入先進的信息化平臺以保證預(yù)算執(zhí)行過程客觀、公正，避免受到過多人為因素的干擾。當(dāng)預(yù)算指標(biāo)無法完成時，相應(yīng)的責(zé)任部門應(yīng)該立即采取相應(yīng)措施，以促進年終預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。

（五）建立全面預(yù)算考核機制

只有建立和完善全面預(yù)算考核機制，才能保證全面預(yù)算指標(biāo)真正得到執(zhí)行。根據(jù)行業(yè)和企業(yè)發(fā)展的實際情況，制定科學(xué)的績效考核指標(biāo)，將指標(biāo)盡量量化以保證有效性。嚴格落實全面績效考核機制，并與企業(yè)的獎懲機制掛鉤，對于績效超過標(biāo)準的優(yōu)秀員工給予物質(zhì)獎勵和精神鼓勵，對于績效達不到要求的員工給予扣除獎金或者調(diào)離現(xiàn)任崗位等適當(dāng)方式的處罰，以提高員工的工作積極性，真正使全面預(yù)算管理得到有效執(zhí)行。

四、結(jié)語

對于交通運輸企業(yè)來說，實施全面預(yù)算管理能夠提升企業(yè)的管理水平和市場競爭力，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。交通運輸企業(yè)的全面預(yù)算管理需要全員參與，制定符合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的預(yù)算目標(biāo)，選擇適合的預(yù)算編制方法，加強對預(yù)算執(zhí)行過程的控制，各個部門之間協(xié)調(diào)配合，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中的問題并解決問題，最后要進行及時的預(yù)算考核來保證預(yù)算編制真正落到實處。通過這種方法不斷提高交通運輸企業(yè)的預(yù)算管理水平，促進企業(yè)實現(xiàn)快速發(fā)展。

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作者簡介：王立敏（1977-），女，漢族，黑龍江省齊齊哈爾市人，中級會計師，本科，單位：深圳航空有限責(zé)任公司西安分公司。