探討企業(yè)如何在轉(zhuǎn)型升級(jí)中做好內(nèi)部控制體系建設(shè)

胡曉麗

摘要：在國有企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的過程中，內(nèi)部控制具有極其重要的作用，只有通過內(nèi)部控制體系的調(diào)節(jié)，才能讓企業(yè)在多方面受到保障，讓企業(yè)能夠預(yù)防和控制可能出現(xiàn)的問題，內(nèi)部控制體系的合理和嚴(yán)格運(yùn)作是企業(yè)能夠順利通過轉(zhuǎn)型發(fā)展的內(nèi)部保障，也是國有企業(yè)能夠在未來的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地的重要依托，也是企業(yè)保證可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：企業(yè);轉(zhuǎn)型升級(jí);內(nèi)部控制

為了改變國有企業(yè)在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的與時(shí)代脫節(jié)且阻礙企業(yè)發(fā)展的弊端，改變企業(yè)舊的文化制度，及與市場(chǎng)不適應(yīng)的發(fā)展戰(zhàn)略等，促使企業(yè)盡快跟上時(shí)代步伐，企業(yè)必須打造良性的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制體系是企業(yè)的中樞系統(tǒng)，內(nèi)部控制體系健全與否，是企業(yè)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵，內(nèi)部控制體系既能為企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)過程提供強(qiáng)有力的措施保障，同時(shí)也是企業(yè)未來持續(xù)發(fā)展的必要基礎(chǔ)。做好內(nèi)部控制體系建設(shè)，不僅保障企業(yè)平穩(wěn)安全地度過轉(zhuǎn)型升級(jí)期，更是為了企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)后的持續(xù)發(fā)展提供足夠的動(dòng)力。因此，國有企業(yè)現(xiàn)階段必須加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問題進(jìn)行合理改善[1]。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

（一）企業(yè)資金安全的保障

資金是企業(yè)發(fā)展的血液，沒有資金的支持和流轉(zhuǎn)，企業(yè)就不能正常運(yùn)作，更談不上擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，提高企業(yè)效益了。因此，保障資金安全是企業(yè)的首要任務(wù)。而建立企業(yè)內(nèi)部控制體系，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員和崗位實(shí)施職能分離控制制度，達(dá)到對(duì)不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督的目的，從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上確保內(nèi)部資金的安全，防止企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過程中出現(xiàn)紕漏導(dǎo)致的資金損失。同時(shí)，建立健全內(nèi)部控制體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員加強(qiáng)控制和管理，既是為了防止由于崗位設(shè)置不當(dāng)造成的人為干預(yù)，更是為了企業(yè)資金的良性運(yùn)轉(zhuǎn)提供措施保障[2]。

（二）會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)性的依據(jù)

內(nèi)部控制體系嚴(yán)格把控著企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性。目前，許多企業(yè)為了讓會(huì)計(jì)賬面數(shù)據(jù)看起來符合預(yù)期目標(biāo)，會(huì)計(jì)賬面價(jià)值符合市場(chǎng)價(jià)值，會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)更好看等，會(huì)采取一些不正當(dāng)手段對(duì)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行人為操作，這不僅是對(duì)企業(yè)的不負(fù)責(zé)，更是對(duì)國有資產(chǎn)的不負(fù)責(zé)。而內(nèi)控控制體系則對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)要求非常嚴(yán)格，對(duì)每一道程序都要進(jìn)行審核，是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)性的重要依據(jù)[3]。

（三）審計(jì)工作的基礎(chǔ)

審計(jì)人員的工作任務(wù)是對(duì)企業(yè)的大額資金、企業(yè)的重大項(xiàng)目等進(jìn)行審查核實(shí)，以確保企業(yè)提供的各種數(shù)據(jù)和資料真實(shí)可靠，為所有者權(quán)益提供制度保障，也為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展、企業(yè)效益的提高奠定基礎(chǔ)。建立國有企業(yè)的內(nèi)部控制體系，對(duì)審計(jì)工作的開展，無疑讓審計(jì)流程更加簡單清晰，既提高了審計(jì)工作的效率，又保障了審計(jì)工作的質(zhì)量。另一方面來說，如果企業(yè)提供給審計(jì)人員的數(shù)據(jù)資料是內(nèi)部控制的結(jié)果，即數(shù)據(jù)真實(shí)可靠，審計(jì)結(jié)果也會(huì)更加良好，這對(duì)企業(yè)社會(huì)效益的提高起到了促進(jìn)作用[4]。

（四）有利于提高企業(yè)的經(jīng)營效益

企業(yè)的經(jīng)營效益是衡量一個(gè)企業(yè)是否能充分利用所有資源，是否能將企業(yè)所擁有的人員合理調(diào)配，是否能進(jìn)行有效經(jīng)營的一個(gè)指標(biāo)。內(nèi)部控制體系能夠?qū)⑵髽I(yè)內(nèi)部的所有部門，所有機(jī)制聯(lián)合起來，將它們各自的作用充分發(fā)揮，并且提高企業(yè)整體的效率。同時(shí)，內(nèi)部控制體系要求企業(yè)各部門嚴(yán)格防控風(fēng)險(xiǎn)，盡量做到在最小的風(fēng)險(xiǎn)下實(shí)現(xiàn)最大的收益?？梢?，做好內(nèi)部控制體系建設(shè)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營效益具有非常重要的促進(jìn)作用。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問題

（一）內(nèi)部控制形式化

目前，許多國有企業(yè)的內(nèi)部控制體系存在著嚴(yán)重的形式化問題。有些企業(yè)雖然表面上強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)內(nèi)部控制，但實(shí)質(zhì)上并沒有嚴(yán)格按照內(nèi)部控制的要求和標(biāo)準(zhǔn)去執(zhí)行，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部存在的問題無約束機(jī)制;還有些企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制僅僅停留在形式上，認(rèn)為內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的發(fā)展沒有實(shí)質(zhì)性的作用，所以對(duì)這方面并不重視;當(dāng)然還存在這樣一些企業(yè)，他們?nèi)狈δ軌蜻M(jìn)行專業(yè)化內(nèi)部管理的人員，僅僅是在表面上進(jìn)行內(nèi)部管理建設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系不能發(fā)揮良好的作用。

（二）缺乏健全的控制制度

我國絕大部分國有企業(yè)是由高層管理者負(fù)責(zé)整個(gè)企業(yè)的運(yùn)作發(fā)展，如果企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制不完善，缺乏對(duì)這些高層管理者的監(jiān)督，勢(shì)必會(huì)給企業(yè)帶來諸多不利因素，嚴(yán)重阻礙企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)高層管理者的監(jiān)督力度，讓企業(yè)各個(gè)部門間形成相互制約、相互監(jiān)督的良性機(jī)制，避免企業(yè)不合理運(yùn)作導(dǎo)致的高層管理者做出不合規(guī)的事情，以保證企業(yè)運(yùn)行的合規(guī)化。

（三）監(jiān)督工作落實(shí)不到位

國有企業(yè)想要在現(xiàn)在這種錯(cuò)綜復(fù)雜的市場(chǎng)中進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級(jí)，讓企業(yè)運(yùn)行得更加順暢，就必須有嚴(yán)格的，專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。但是目前的實(shí)際情況是，大部分國有企業(yè)考慮到人工成本等因素，并不會(huì)專門設(shè)置監(jiān)督管理部門來完善企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制。這就形成企業(yè)的監(jiān)督工作落實(shí)不到位的局面，很多關(guān)鍵部門的管理者、甚至關(guān)鍵崗位的員工，利用手中權(quán)利，造成企業(yè)部分項(xiàng)目資金處于無專人監(jiān)管狀態(tài)，以至于造成國有資產(chǎn)的損失。如果企業(yè)設(shè)置專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，監(jiān)管整個(gè)企業(yè)的國有資產(chǎn)和資金的流向，遇到不合理的事項(xiàng)及時(shí)指出或報(bào)告，勢(shì)必降低國有資產(chǎn)發(fā)生損失的概率。

（四）缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

許多風(fēng)險(xiǎn)管理人員采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法仍然是傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，未能及時(shí)跟著社會(huì)的發(fā)展而更新風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)體系，這就導(dǎo)致了在對(duì)于一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)時(shí)，不能將其風(fēng)險(xiǎn)完全指出，加大了企業(yè)國有資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)。這是因?yàn)樵S多國有企業(yè)現(xiàn)階段還沒有增強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控意識(shí)，而風(fēng)險(xiǎn)管控恰恰是在國有企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)發(fā)展中，企業(yè)最重要的內(nèi)部控制事項(xiàng)。

三、提高國有企業(yè)內(nèi)部控制力度的措施

（一）提高企業(yè)管理者的專業(yè)素養(yǎng)

企業(yè)首先要提高管理人員的專業(yè)水平。管理人員有了專業(yè)素養(yǎng)，才能帶領(lǐng)整個(gè)企業(yè)一起努力，才能給所有員工梳理好的榜樣，才能更有效地進(jìn)行內(nèi)部管理，讓企業(yè)平穩(wěn)轉(zhuǎn)型升級(jí)并持續(xù)發(fā)展?，F(xiàn)階段，國有企業(yè)嚴(yán)重缺乏能夠?qū)?nèi)部控制提出合理化方案又能有效實(shí)施的專業(yè)人員，就要求企業(yè)能夠引進(jìn)這樣的人才讓其對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效的內(nèi)部管理，同時(shí)也需要對(duì)企業(yè)現(xiàn)有管理人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，讓他們?cè)鰪?qiáng)專業(yè)素養(yǎng)，培養(yǎng)良好的工作道德，更好地管理企業(yè)。

（二）健全內(nèi)部管理制度

嚴(yán)格加強(qiáng)內(nèi)部管理，就是要求結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系。首先，建立一套符合企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)部控制體系，可以根據(jù)國家的法律法規(guī)進(jìn)行合理的規(guī)劃，也可以借鑒先進(jìn)企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)去設(shè)定科學(xué)有效的內(nèi)部管理制度;其次，企業(yè)的內(nèi)部管理制度必須符合本企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)于既定方案，既能擱置不理，也不能照搬照抄，而是要取其精華棄其糟粕，要考慮企業(yè)現(xiàn)狀是否適合這套方案，這樣才能設(shè)計(jì)出符合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部管理流程。

（三）重塑企業(yè)內(nèi)部控制文化

企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)的靈魂，先進(jìn)的企業(yè)文化不僅凝聚了企業(yè)全體管理者和企業(yè)全體員工的心血，更是支撐企業(yè)全體人員不斷前行的動(dòng)力。國有企業(yè)應(yīng)該重視對(duì)企業(yè)文化的養(yǎng)成，對(duì)員工價(jià)值觀的培養(yǎng)，對(duì)員工道德和行為的約束和規(guī)范，讓員工可以并且愿意為企業(yè)盡心工作，也讓他們不斷增強(qiáng)對(duì)企業(yè)的責(zé)任感和使命感，從而增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)上的核心競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，企業(yè)文化也為企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)提供了依據(jù)，讓企業(yè)管理層依據(jù)企業(yè)已有的文化來設(shè)置適合本企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制體系。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部管理監(jiān)督力度

在設(shè)定完成科學(xué)合理且適合本企業(yè)的內(nèi)部控制體系后，最重要的是要對(duì)這個(gè)體系的運(yùn)作流程進(jìn)行監(jiān)督和管理，促使監(jiān)督機(jī)制落地。首先，企業(yè)在進(jìn)行實(shí)際內(nèi)部控制體系監(jiān)督時(shí)，應(yīng)該設(shè)立專門的監(jiān)督部門，對(duì)企業(yè)各個(gè)部門的運(yùn)作狀態(tài)和流程進(jìn)行細(xì)致的監(jiān)督審查，防止出現(xiàn)紕漏或者出現(xiàn)人為操控行為。其次，要定期對(duì)監(jiān)督結(jié)果進(jìn)行披露，對(duì)控制好的部門和人員進(jìn)行表揚(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)有問題的部門和人員進(jìn)行處罰。同時(shí)，也要根據(jù)內(nèi)部控制的實(shí)際情況及時(shí)完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，以便更好地進(jìn)行內(nèi)部控制。再次，企業(yè)高層管理者要注重以身作則，要時(shí)刻注意自己的言行舉止，時(shí)刻牢記管理者的使命擔(dān)當(dāng)，不忘初心，為企業(yè)員工做好榜樣。

（五）建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，一套科學(xué)且行之有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不僅有利于增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，更能把整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)降到最低，讓企業(yè)能夠安全穩(wěn)定地快速發(fā)展，平穩(wěn)渡過轉(zhuǎn)型升級(jí)期并為今后的發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。企業(yè)要正確面對(duì)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，合理預(yù)防并且加以控制。合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要求企業(yè)能夠?qū)⑺械囊蛩乜紤]在內(nèi)，對(duì)多方面可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的因素加以控制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能夠量化企業(yè)可能出現(xiàn)的損失，讓企業(yè)提前做好準(zhǔn)備，在其他方面將損失進(jìn)行彌補(bǔ)，防止對(duì)企業(yè)產(chǎn)生更深刻的影響，也會(huì)進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

四、結(jié)語

總的來說，在國有企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)發(fā)展的過程中，內(nèi)部控制體系必須作為企業(yè)的一項(xiàng)重要工作，它既保證了企業(yè)可以順利通過轉(zhuǎn)型進(jìn)入新階段的發(fā)展，也保證了企業(yè)在今后的發(fā)展中穩(wěn)步向前，讓企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到有效提高。當(dāng)然，由于現(xiàn)階段我國國有企業(yè)內(nèi)部還存在許多問題，所以在制定內(nèi)部控制體系時(shí)要綜合考慮企業(yè)自身的優(yōu)勢(shì)和問題，要制定符合企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和發(fā)展目標(biāo)的內(nèi)部控制體系，要對(duì)全體企業(yè)員工和高層管理者進(jìn)行嚴(yán)格要求，提高企業(yè)內(nèi)部控制效率，最終促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

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