建筑施工企業(yè)稅務籌劃分析

摘要：隨著我國建筑行業(yè)的快速發(fā)展，建筑行業(yè)市場競爭力逐漸增強?；诖?，本文針對建筑施工企業(yè)的稅收籌劃進行了分析和討論，針對建筑施工企業(yè)的稅收籌劃現(xiàn)狀進行了分析，提出了一些針對性的建議和方法，希望可以為完善建筑施工企業(yè)稅收籌劃提供一些參考，對提升建筑施工企業(yè)的競爭力起到一定的推動作用。

關鍵詞：建筑施工企業(yè);稅務籌劃;分析

現(xiàn)階段，我國經(jīng)濟體系開始逐漸完善。為了保障建筑施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)應該重視稅務籌劃。稅務籌劃工作不僅降低了建筑施工企業(yè)的稅收壓力，同時還提高了企業(yè)市場競爭力，幫助企業(yè)實現(xiàn)了經(jīng)濟效益的提升。但是從目前我國建筑施工企業(yè)稅務籌劃的實際情況來看，在稅務籌劃方面還存在很多問題，影響了建筑施工企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，所以應該重點關注稅收籌劃工作。

一、稅務籌劃的概念闡述

（一）稅務籌劃的概念

稅務籌劃主要是企業(yè)在按照我國相關稅務法規(guī)和其他法律法規(guī)的基礎上，對企業(yè)的納稅人開展的投資活動、經(jīng)營情況、籌資活動等進行重組、兼并等活動作出的籌劃和安全工作，通過這些工作來減少或延遲企業(yè)納稅的行為策略，最終實現(xiàn)企業(yè)在法律范圍內(nèi)減少企業(yè)的稅負，實現(xiàn)企業(yè)稅后利益的最大化。

（二）稅務籌劃的意義

稅務籌劃工作是事前操作行為，因此稅務籌劃工作的專業(yè)性、合法性、預見性以及長效性特點比較突出。在稅務籌劃工作中最重要的是企業(yè)要具備完善的會計核算，以便于根據(jù)相關的稅收法規(guī)對財務賬目進行計算和編寫。建筑施工企業(yè)的稅務籌劃工作可減輕企業(yè)的稅收負擔。

二、建筑企業(yè)稅務籌劃的現(xiàn)狀

（一）稅務管理人員業(yè)務水平需要提升，缺乏規(guī)范培訓

在新的稅收制度出臺之后，營改增的實施范圍得到了擴展，對建筑施工企業(yè)的稅務處理工作也提出了更為嚴格的要求，施工企業(yè)需要針對一些機械設備和原材料以及輔助材料等信息進行詳細的記錄，方便后期進行抵扣進項稅額。但目前，很多建筑施工企業(yè)過于重視項目施工而忽視稅務工作，導致問題的出現(xiàn)。如：1.建筑施工企業(yè)在招聘過程中招進了一些業(yè)務工作不熟練、對相關政策法律規(guī)不熟悉的業(yè)務人員，稅務管理工作人員的進入門檻比較低，因此，稅務籌劃工作效率不高，甚至出現(xiàn)一些違規(guī)操作行為;2.在日常企業(yè)稅務管理工作中，企業(yè)并沒有定期對稅務管理工作人員進行培訓，造成很多管理人員對新稅制下怎樣科學合理的進行稅務籌劃工作并不熟悉，稅務工作出現(xiàn)混亂的局面。3.建筑施工企業(yè)中沒有建立起完善的稅務管理工作人員績效考核機制，無法對相關的工作人員的工作情況進行考核，導致一些工作人員出現(xiàn)懈怠，影響企業(yè)稅務籌劃工作的效率和質(zhì)量。

（二）缺乏有效的內(nèi)控監(jiān)督管理

在新的稅收制度實施以后，營業(yè)稅變成了增值稅，而對于建筑施工企業(yè)來說，企業(yè)施工所需要的一些原材料、大型的設備以及一些人工成本等都可以抵扣進項稅額，所以企業(yè)需要定期對相關的費用進行記錄和管理，但是在實際的工作過程中，因為很多項目的施工工期比較長，施工的細節(jié)比較繁瑣，這樣就讓抵扣進稅額的記錄工作產(chǎn)生了困難，無法對相關的費用進行核算，進項稅額的錄入工作產(chǎn)生阻礙。另外，因為日常的監(jiān)督和管理工作不到位，對抵扣款項目的識別性不高，從而影響了企業(yè)的健康發(fā)展。而造成這些問題的原因包括以下幾點：1.企業(yè)中沒有建立起完善的內(nèi)部控制監(jiān)督管理機制，讓企業(yè)中相關工作的實施無據(jù)可依，影響監(jiān)督工作的正常開展。2.企業(yè)內(nèi)部并沒有建立起有效的監(jiān)督管理部門，對繁瑣的稅務工作不能進行有效監(jiān)督，導致稅務的處理工作不到位，這樣就增加了企業(yè)稅務管理工作的風險。3.沒有形成一個完善的內(nèi)部控制流程，在進行監(jiān)督工作的過程中，會出現(xiàn)監(jiān)督死角或者是重復性的監(jiān)督，不僅增加了管理人員的工作量，同時還造成監(jiān)督管理效率的降低，給企業(yè)稅務籌劃工作帶來消極影響。

（三）稅務籌劃的風險性較大

1.企業(yè)稅務增減不定

營改增實施后，從理論上來說建筑施工企業(yè)的稅負比例會有所降低，但是這種情況出現(xiàn)的前提條件是企業(yè)處在一個良好的外部票據(jù)市場環(huán)境中。但是我國目前的票據(jù)市場環(huán)境管理并不規(guī)范，企業(yè)并不能及時地獲得增值稅進項稅額。再加上施工企業(yè)中會有一些分散的施工項目，企業(yè)所需要的施工材料比較多，此外企業(yè)會在其他地區(qū)施工，受一些地方保護主義影響，企業(yè)需要購買比市場價格高出很多的增值稅發(fā)票，甚至還有些企業(yè)根本就得不到增值稅專用發(fā)票，這樣就增加了企業(yè)成本的風險。在施工企業(yè)總工程造價中將近20%，甚至是高于20%的費用是勞務費用，但是勞務費用在政策方面還沒有納入營改增中，所以在實際的操作中勞務費用并不能提供增值稅專用發(fā)票，這部分的費用并不能進行抵扣，造成了企業(yè)重復性納稅的風險。

2.發(fā)票犯罪風險增加

在以前營業(yè)稅制度下，很多的項目管理工作為了減少重復性納稅的出現(xiàn)，會出現(xiàn)潛意識不索取發(fā)票的問題。在營改增之后，企業(yè)獲取增值稅專用發(fā)票可以進行抵扣，這樣企業(yè)就可能會為了抵扣一些稅務來索取發(fā)票，但是在這個過程中企業(yè)會因為不了解相關的法律規(guī)定而出現(xiàn)一些違法的行為，這樣就增加了企業(yè)稅法犯罪的風險。

三、提升建筑企業(yè)稅務籌劃的建議

（一）定期進行有效的內(nèi)部、外部相結(jié)合的培訓

首先，建筑施工企業(yè)應該提高稅務管理人員的準入門檻，企業(yè)在招聘的過程中應該針對應聘人員的專業(yè)技能和稅務管理方面的知識和經(jīng)驗進行考核;其次，企業(yè)應該對現(xiàn)有的稅務工作者進行定期的培訓，提升稅務管理人員的專業(yè)能力和素養(yǎng)，使其具備可以應對增值稅進項處理的能力;另外，企業(yè)還應該建立起完善的稅務管理工作考核機制，并制定出科學的考核指標，以此來提高稅務管理者主動學習的意識。

（二）建立完善的內(nèi)控監(jiān)督管理體系

第一，建筑施工企業(yè)應該建立起完善的內(nèi)部監(jiān)督控制制度，保障稅務管理工作在實施的過程中有據(jù)可依，有章可循;第二，針對內(nèi)控監(jiān)督管理流程進行不斷優(yōu)化，減少稅務管理工作中重復性監(jiān)督和監(jiān)督不到位問題出現(xiàn)，對稅務管理工作實施全面的、全方位的監(jiān)督和管理，減少稅務籌劃風險的出現(xiàn)概率;第三，企業(yè)要建立專門的稅務籌劃監(jiān)督部門，并落實部門職責和監(jiān)督內(nèi)容，還要保障此部門和其他部門之間的獨立性，減少一些不必要的干擾，從而提高稅務籌劃工作的效率。

（三）加強企業(yè)稅收籌劃風險控制

1.建立財稅一體化ERP信息系統(tǒng)

財稅一體化ERP信息系統(tǒng)可以更好地對建筑施工企業(yè)中所涉及的稅務業(yè)務工作進行管理和處理，可以對企業(yè)需要交納的稅務金額進行準確的計算，并根據(jù)企業(yè)的實際情況來進行稅務籌劃模式的選擇，從中找出更加適合企業(yè)稅務籌劃的方案，這樣不僅可以幫助企業(yè)在相關的法律法規(guī)中進行稅務籌劃工作，同時還有助于整個企業(yè)稅務籌劃的有效實施，減少稅務籌劃工作中的風險，保障企業(yè)經(jīng)濟利益的實現(xiàn)。

2.加強發(fā)票管理

企業(yè)應該弄清楚哪些支出是可以取得增值稅專用發(fā)票，進行抵扣稅款的。企業(yè)還應該對上游業(yè)務盡可能地獲取增值稅專用發(fā)票，減少稅收負擔。在購置一些材料、辦公用品、設備設施、水電費用、設備修理費用時，盡可能地和相關行業(yè)中可以開具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)合作，并且在合作的過程中及時向相關企業(yè)索要增值稅專用發(fā)票，保障企業(yè)每一項費用都有相關的發(fā)票。

四、結(jié)語

本文重點對建筑施工企業(yè)稅務籌劃進行了分析和討論，并提出了優(yōu)化建筑施工企業(yè)稅務籌劃工作的建議和方法，以此來提升建筑施工企業(yè)稅務籌劃水平，幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。

參考文獻

[1]薛婷.營改增政策下建筑施工企業(yè)稅務籌劃[J].財會學習，2017（2）.

[2]張鵬財.“營改增”稅收籌劃在建筑施工企業(yè)中的應用[J].納稅，2019，13（11）.

作者簡介：李劍平（1981—），廣西桂林人，財務主管會計，在職研究生，主要從事稅務籌劃、稅務管理研究。