加強全面預(yù)算管理完善內(nèi)控體系的探討

摘要：在經(jīng)濟發(fā)展的過程中，全面預(yù)算管理就是最為重要的一項管理手段，做好這一項工作對于強化內(nèi)部控制體系、規(guī)范單位管理水平以及提高內(nèi)部控制管理統(tǒng)籌等多方面都有著較為顯著的促進作用?？墒?，就發(fā)展實際來看，我們發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算在編制、執(zhí)行以及考核等方面還是存在弊端，這也促使我國全面預(yù)算管理無法真正與內(nèi)部控制形成強有效的管理體系。本文主要闡述了全面預(yù)算和內(nèi)控體系兩者之間的關(guān)系，并結(jié)合內(nèi)控體系關(guān)于全面預(yù)算方面的具體問題進行分析和探討，并在此基礎(chǔ)之上提供合理的相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;內(nèi)控體系;建議

中圖分類號：F275文獻識別碼：A文章編號：2096-3157（2020）14-0023-02

在社會不斷發(fā)展過程中，全面預(yù)算也得到了較為廣泛的應(yīng)用和推廣，但就目前全面預(yù)算管理現(xiàn)狀來看，內(nèi)部控制工作并沒有做好，預(yù)算控制落實與執(zhí)行力也不足，在這種情況下單位發(fā)展也就受到了制約，為了能夠進一步促進戰(zhàn)略目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)把全面預(yù)算管理作為執(zhí)行和處理各項事務(wù)的重中之重，實行并完善全面預(yù)算才能使資產(chǎn)得到高效的利用，從而進一步的推動單位自身的發(fā)展，實現(xiàn)最終的發(fā)展目標(biāo)。

一、全面預(yù)算和和內(nèi)控體系之間的關(guān)系

1.全面預(yù)算管理是單位內(nèi)部控制前提

對于很多單位來說，編制可靠且科學(xué)的全面預(yù)算計劃且付諸于行動，就能夠更好地對內(nèi)部控制環(huán)境的實際情況進行具體的反映。全面預(yù)算計劃在實施過程中，本就需要及時準(zhǔn)確的信息作為依據(jù)，而內(nèi)部控制工作在實施過程中對于信息有著較高的要求，再加上內(nèi)部控制風(fēng)險管理過程中，借助于有效的全面預(yù)算計劃就能夠更好地反饋整個信息，從而將其作為風(fēng)險識別、評估以及預(yù)測等多方面的依據(jù)。除此之外，全面預(yù)算在執(zhí)行過程中，需要展開評估與檢查工作，這樣就能將其作為內(nèi)部控制活動適宜性與有效性評估手段。由此可見，全面預(yù)算管理本就是內(nèi)部控制的前提與基礎(chǔ)，對于單位發(fā)展與進步有著較為顯著的促進效果。

2.全面預(yù)算和內(nèi)控體系目標(biāo)一致

無論是完善全面預(yù)算，還是建設(shè)內(nèi)控體系，都是以提高經(jīng)營效率，適應(yīng)市場發(fā)展作為其出發(fā)點。全面預(yù)算管理能對內(nèi)各部門的資金情況進行把控、調(diào)節(jié)，以及問責(zé)，實現(xiàn)對各項經(jīng)濟活動的預(yù)算控制，使得員工參與預(yù)算活動的積極性得到提升，順利開展經(jīng)濟業(yè)務(wù)以適應(yīng)市場的發(fā)展，而內(nèi)部控制管理通過控制資金運營效率和提高財務(wù)信息質(zhì)量，來對各種活動全面規(guī)劃和控制，將財務(wù)活動上升到管理的高度。二者都為實現(xiàn)單位發(fā)展目標(biāo)做出了貢獻。

3.全面預(yù)算對內(nèi)部控制起導(dǎo)向作用

內(nèi)控體系的監(jiān)督和管理就是通過對全面預(yù)算的控制來完成，合理預(yù)算目標(biāo)的制定和規(guī)劃是管理工作實施的重要風(fēng)向標(biāo)。全面預(yù)算能對單位內(nèi)部的資金情況做出合理預(yù)估，讓財務(wù)部門根據(jù)實際情況對單位資金提前規(guī)劃，以便單位能夠較早的對各項資源進行分配。而管理部門則可以及時、準(zhǔn)確的得到相關(guān)信息，并通過參考這些有效信息，對其加工、處理，使內(nèi)部督導(dǎo)工作更為嚴(yán)謹(jǐn)，從而達到細(xì)化單位內(nèi)部的控制指標(biāo)的目的，將發(fā)展目標(biāo)從戰(zhàn)略落實到實際當(dāng)中去。

二、全面預(yù)算和內(nèi)控體系中存在的問題

1.通過全面預(yù)算完善內(nèi)控體系建設(shè)的意識淡薄

目前很多管理部門還沒有充分的意識到全面預(yù)算對于完善內(nèi)部控制的重要性。完善全面預(yù)算不僅僅關(guān)系到財務(wù)管理的發(fā)展，而是整個管理體系的重要建設(shè)途徑，二者相輔相成。全面預(yù)算的工作關(guān)乎到單位的全體員工，全部資金，以及各個部門。需要予以重視，各部門人員協(xié)同參與，以保證全面預(yù)算的工作能達到其應(yīng)有的作用和效果。而目前由于對此重視度不夠的原因，以至于阻礙了全面預(yù)算在內(nèi)控體系建設(shè)上作用的發(fā)揮。相關(guān)的監(jiān)督工作無法有效地實施，也為單位帶來了較大的風(fēng)險。

2.內(nèi)部控制體系不完善

現(xiàn)階段，部分單位雖然已經(jīng)建立了自己的內(nèi)部控制制度，但具體的落實上缺乏控制手段和明確指標(biāo)。內(nèi)控體系不完善往往是由于員工對于內(nèi)部控制的認(rèn)識不足，對內(nèi)部控制缺乏概念所導(dǎo)致的。團隊的內(nèi)控意識薄弱，內(nèi)控能力有待提升，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部監(jiān)督機制，導(dǎo)致面臨實際問題時執(zhí)行能力達不到要求。使得全面預(yù)算的推展工作也只能流于形式，缺乏操作性，沒有準(zhǔn)確的落實到相關(guān)負(fù)責(zé)人，無法貫徹落實全面預(yù)算的管理機制。這則會導(dǎo)致工作流程混亂的現(xiàn)象，影響工作效率和進度，使整個單位的發(fā)展滯后不前。

3.全面預(yù)算編制不合理

全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀除了預(yù)算管理目標(biāo)設(shè)定不夠科學(xué)之外，全面預(yù)算編制不合理也是較為顯著的問題之一。具體而言，部分單位在編制全面預(yù)算計劃的時候，只是機械地將這一項工作直接交給財務(wù)管理部門或者是辦公室，而其他科室之間的配合與協(xié)調(diào)卻沒有起到足夠的重視，在這種情況下整個預(yù)算編制工作也缺少強有效地溝通與協(xié)調(diào)，最終也就直接影響了全面預(yù)算計劃與業(yè)務(wù)科室管理活動的實施，另外和單位長期發(fā)展目標(biāo)也缺少有效地貼合度，最終整個全面預(yù)算計劃可操作性也就會十分的差，無法有效地對內(nèi)部控制建設(shè)起到指導(dǎo)性的效果。

4.全面預(yù)算管理考核不完善

全面預(yù)算管理與內(nèi)部工作建設(shè)過程中，除了上述兩個問題之一，全面預(yù)算管理考核機制不夠完善同樣也屬于發(fā)展中的問題之一。單位在發(fā)展過程中，預(yù)算執(zhí)行是其中較為重要的部分，可是很多單位在開展這一項工作的時候卻只是被動的應(yīng)付上級主管部門的考核，對于預(yù)算計劃執(zhí)行監(jiān)督與考核卻沒有起到足夠的重視;另外，還有一些單位在發(fā)展過程中雖然也有結(jié)合全面預(yù)算管理來制定出了相應(yīng)的績效考核措施，但是在實際考核過程中對于考核評估結(jié)果的應(yīng)用卻不夠充分，最終也就無法真正將全面預(yù)算計劃有效地執(zhí)行下去。

5.內(nèi)部控制人員專業(yè)能力不足

如今很多單位缺乏專業(yè)的內(nèi)控管理人員，專業(yè)水平不達標(biāo)導(dǎo)致內(nèi)控管理制度不完善，制定的制度缺乏科學(xué)性和可操作性，使得內(nèi)控管理工作難以實施，無法對單位各部門從上到下進行有效地內(nèi)部控制。另外，內(nèi)部管理人員普遍對全面預(yù)算比較陌生，對于如何通過全面預(yù)算來完善內(nèi)控制度沒有深入了解，全面預(yù)算的工作也就難以被執(zhí)行，不能完全發(fā)揮全面預(yù)算的全部效能。

三、通過全面預(yù)算來完善內(nèi)控體系的建議

1.培養(yǎng)全面預(yù)算意識，認(rèn)識全面預(yù)算對于內(nèi)控體系構(gòu)建的重要作用

內(nèi)控體系的完善是做好單位財務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，全面預(yù)算管理必須全員參與，單位各部門、各崗位、上至單位最高負(fù)責(zé)人下至各基層崗位員工，必須全部參與到預(yù)算編制與實施之中。必須加強宣傳教育和專項培訓(xùn)活動。為內(nèi)部控制管理體系的構(gòu)建創(chuàng)造良好的思想認(rèn)識環(huán)境。加強全面預(yù)算對于內(nèi)控體系構(gòu)建的作用，實現(xiàn)全面預(yù)算管理和內(nèi)部控制管理相結(jié)合，以確保全面預(yù)算的執(zhí)行效果。

2.建立健全監(jiān)督機制，促進內(nèi)部控制體系構(gòu)建

完善內(nèi)控管理制度體系是確保內(nèi)控管理工作順利開展的重要層面。大多數(shù)單位都會十分重視自身的財務(wù)管理，而有效的監(jiān)管機制可以為內(nèi)部控制體系的構(gòu)建提供保障。針對內(nèi)部而言，監(jiān)管部門需要獨立對全面預(yù)算的工作進行監(jiān)管。在獨立的監(jiān)管部門之內(nèi)，又需要對管理制度進行層層細(xì)化，明確的規(guī)定監(jiān)管范圍，實施具體措施，進一步完善內(nèi)控管理的整個體系。與此同時，要結(jié)合內(nèi)控管理流程和控制標(biāo)準(zhǔn)制定一套獎懲機制，對部門進行合理評價，從而促進內(nèi)部控制體系的良好構(gòu)建。

3.構(gòu)建相關(guān)責(zé)任機制，科學(xué)編制全面預(yù)算管理

在全面預(yù)算的基礎(chǔ)之上，要進一步確立單位內(nèi)的責(zé)任制度才能確保內(nèi)控工作順利進行。關(guān)于資金問題，要在財務(wù)管理部門內(nèi)進行崗位責(zé)任制管理，提高管理者的管理責(zé)任意識，及時發(fā)現(xiàn)問題，申報問題，解決問題，使內(nèi)部控制對預(yù)算進行有效指導(dǎo)和管理量化，從而降低管理風(fēng)險。

4.完善內(nèi)部核算體系，確保各項工作有序?qū)嵤?/p>

科學(xué)化和規(guī)范化的全面預(yù)算管理是通過建立完善的核算體制來作為基礎(chǔ)的。在全面預(yù)算的過程中，必須對相關(guān)的財務(wù)人員進行嚴(yán)格的監(jiān)控與管理，同時也要及時對核算系統(tǒng)進行全面的更新，增強整個核算體系的安全性和穩(wěn)定性。而審批，匯總，上報等過程是預(yù)算的一般流程，只有將每一個環(huán)節(jié)都完整化和規(guī)范化，使財務(wù)預(yù)算中的工作數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，才能確保全面預(yù)算工作順利的實施下去。

5.完善全面預(yù)算考核激勵機制提高內(nèi)部控制有效性

在全面預(yù)算管理過程中，強有效的績效考核以及獎懲體制也是必不可少的。為此，在發(fā)展過程中，要想真正將全面預(yù)算管理工作有效地落實下去，就一定要積極將全面預(yù)算管理有效地納入到業(yè)績考核以及獎懲體系之中，而且考核的內(nèi)容需要較為全面，如預(yù)算執(zhí)行、年終決算等多方面的考核都是必不可少的。除此之外，在完成一個預(yù)算年度總結(jié)之后，內(nèi)部審計部門還可以結(jié)合一年發(fā)展實際來提出具體的修正方案，這樣就能為之后的預(yù)算控制制定出針對性有效的處理方案，最終也就能夠讓各方主體都能夠積極的參與到預(yù)算控制之中，最大程度提高內(nèi)部控制的有效性，促進企業(yè)健康和諧發(fā)展。

6.增強相關(guān)工作人員專業(yè)能力，提高其職業(yè)素養(yǎng)

只有對財務(wù)管理人員加以重視，才能通過全面預(yù)算來完善內(nèi)控體系。想要保障內(nèi)部控制體系長久穩(wěn)定的運行，就要增強財務(wù)人員的工作能力，提高其職業(yè)素養(yǎng)，這樣才能使財務(wù)部門以及整體的內(nèi)部控制有效地實施下去。一方面，可以通過對財務(wù)人員進行相關(guān)專業(yè)知識的培訓(xùn)，使其更高效的做好服務(wù)工作。另一方面，可以采取績效評價制度對優(yōu)秀的財務(wù)管理人員進行獎勵，促進工作效率的提高，從而提高其落實全面預(yù)算的主動性和積極性，為內(nèi)部控制體系的構(gòu)建提供良好的基礎(chǔ)。

四、結(jié)語

各單位發(fā)展對外主要依賴于增強自身的市場適應(yīng)能力，對內(nèi)主要是提升內(nèi)部管理能力，進一步完善內(nèi)部管理體制。做到全面預(yù)算管理和內(nèi)部控制管理相互促進，一同完善的目標(biāo)。全面預(yù)算管理能夠彌補內(nèi)控的不足，并且對內(nèi)部控制具有導(dǎo)向作用。因此，通過實施全面預(yù)算來推動內(nèi)控體系的建設(shè)是單位為實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)的必然選擇，對當(dāng)前發(fā)展有著重要的促進作用，這樣才能使其發(fā)展目標(biāo)更好更快的實現(xiàn)。

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作者簡介：

張婉玲，供職于新鄭市自然資源和規(guī)劃局，中級職稱。