煤炭企業(yè)內(nèi)控體系的風(fēng)險(xiǎn)防控

趙念博

[摘 要] 企業(yè)內(nèi)控體系的建立是為了保障企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和工作的有序進(jìn)行，保障企業(yè)資產(chǎn)的完整性，減少舞弊和欺詐行為的發(fā)生。內(nèi)部控制體系對于煤炭企業(yè)來說可以有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平，實(shí)現(xiàn)煤炭企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。但在煤炭企業(yè)內(nèi)控體系建立中還存在著一些風(fēng)險(xiǎn)問題，這些問題對煤炭企業(yè)的內(nèi)部運(yùn)作有著非常大的影響，并且還會(huì)制約煤炭企業(yè)的健康發(fā)展。因此，對煤炭企業(yè)內(nèi)控體系風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控，可以有效提高煤炭企業(yè)內(nèi)部控制水平，從而促進(jìn)煤炭企業(yè)的快速發(fā)展。

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部控制體系；風(fēng)險(xiǎn)防控；煤炭企業(yè)

中圖分類號：X820.4 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

煤炭企業(yè)的發(fā)展對我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著非常重要的意義，煤炭企業(yè)相關(guān)制度的完善，不僅提高了煤炭企業(yè)的競爭力，同時(shí)促進(jìn)煤炭企業(yè)內(nèi)部管理的完善和發(fā)展，為提高煤炭企業(yè)市場競爭力提供了非常重要的保障。但是，在煤炭企業(yè)實(shí)際的發(fā)展中，有一部分煤炭企業(yè)只是在原有的架構(gòu)上進(jìn)行了改變，并且這些改變也只是停留在了表面上，對于煤炭企業(yè)的內(nèi)部改革并沒有發(fā)揮出實(shí)質(zhì)性的作用，煤炭企業(yè)的管理水平也沒有得到明顯的提高。

此外，受到煤炭企業(yè)經(jīng)營管理復(fù)雜化的影響，其投資主體比較多，企業(yè)的產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營方式也比較多，而這些問題的出現(xiàn)，需要煤炭企業(yè)重視內(nèi)部控制體系的建立。但是就目前情況上來看，我國煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制情況并不樂觀，企業(yè)內(nèi)部管理比較落后，管理成本比較高，方法單一，效率低下。此外，在煤炭企業(yè)的安全投入方面還存在著問題，安全事故頻頻發(fā)生，經(jīng)濟(jì)損失比較嚴(yán)重，這些風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)對煤炭企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生了非常嚴(yán)重的威脅。那么該怎樣改善煤炭企業(yè)的管理現(xiàn)狀？加強(qiáng)對煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制和管理，是目前煤炭企業(yè)最需要重視的問題。而完善的內(nèi)部控制體系的建立可以提高煤炭企業(yè)的管理水平，提高煤炭企業(yè)自身的競爭力，讓企業(yè)在市場發(fā)展中占據(jù)一定的優(yōu)勢。

一、煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的理論

（一）內(nèi)部控制理論

內(nèi)部控制主要是指企業(yè)中的管理者和領(lǐng)導(dǎo)人為保護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營效益，在現(xiàn)行的相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上采取的一些對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)控制和管理的手段。內(nèi)部控制的內(nèi)容會(huì)受到企業(yè)經(jīng)營方式的影響。企業(yè)內(nèi)部控制的主要作用是為了在企業(yè)內(nèi)部保障企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)按照企業(yè)的計(jì)劃進(jìn)行下去，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益目標(biāo)，并且在這個(gè)過程中還要對企業(yè)管理者的事務(wù)性決策進(jìn)行預(yù)防和糾正，內(nèi)部控制體系是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我約束和管理的重要機(jī)制[1]。

（二）煤炭企業(yè)實(shí)行內(nèi)控體系的必要性

首先，可以保障資產(chǎn)的安全性和完整性；企業(yè)內(nèi)控體系制度主要是指企業(yè)為了順利的實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)，在企業(yè)內(nèi)部建立起內(nèi)部控制制度，企業(yè)內(nèi)部控制制度在一定程度上可以對企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行保護(hù)。對于煤炭企業(yè)來說，企業(yè)需要對煤炭進(jìn)行挖掘，而有效的內(nèi)控體制可以有助于企業(yè)內(nèi)部挖掘設(shè)備的保養(yǎng)和維護(hù)，并且讓這些設(shè)備的使用和維護(hù)流程更加明確，提高了煤炭挖掘設(shè)備的使用壽命。內(nèi)部控制制度還可以對企業(yè)中的財(cái)務(wù)報(bào)表、業(yè)務(wù)報(bào)告等資料新信息更加準(zhǔn)確地反映出企業(yè)的經(jīng)營情況和信息，企業(yè)的管理者可以更好地根據(jù)這些信息來制定關(guān)于企業(yè)的戰(zhàn)略決策。因此，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控體系的完善，可以對煤炭企業(yè)中的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行保護(hù)。

其次，加強(qiáng)信息交流，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。對于煤炭企業(yè)來說，完善的內(nèi)控體系可以對企業(yè)的內(nèi)部信息進(jìn)行有效的控制。在煤炭企業(yè)中信息交流是企業(yè)各個(gè)部門進(jìn)行工作的基礎(chǔ)內(nèi)容，而內(nèi)控體系的有效運(yùn)行可以對企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)創(chuàng)造良好的條件。企業(yè)內(nèi)控體系的正常運(yùn)轉(zhuǎn)可正確地發(fā)映出企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行情況和經(jīng)營情況。良好的內(nèi)部控制對企業(yè)管理層制定經(jīng)營戰(zhàn)略決策也會(huì)提供一定的幫助。在煤炭企業(yè)中，內(nèi)控體系包括了很多內(nèi)容，如煤炭開采、運(yùn)輸、銷售等，而實(shí)施內(nèi)控體系對實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理層制定的目標(biāo)有著推動(dòng)作用。

另外，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范。煤炭企業(yè)內(nèi)控體系是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范的重要途徑和手段，完善的企業(yè)內(nèi)控體系，不僅可以保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和有效性，保障企業(yè)財(cái)務(wù)收支以及財(cái)務(wù)資產(chǎn)的完整性，還可以保障企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的效率。煤炭企業(yè)在其經(jīng)營和發(fā)展中，尤其在煤炭的開采過程中會(huì)出現(xiàn)信息不對稱的風(fēng)險(xiǎn)和監(jiān)督管理不完善的風(fēng)險(xiǎn)，而建立有效的內(nèi)控體系可以對企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)提供重要的保障，并且還可以維護(hù)我國煤炭行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，有助于國家對煤炭企業(yè)實(shí)施的宏觀調(diào)控政策，加強(qiáng)對煤炭企業(yè)的監(jiān)督和管理[2]。

二、加強(qiáng)煤炭企業(yè)內(nèi)控體系風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立健全組織內(nèi)部控制體制

對于煤炭企業(yè)來說，完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是保障企業(yè)內(nèi)控體系正常運(yùn)行的基礎(chǔ)，同時(shí)也是內(nèi)控體系發(fā)揮其作用的重要保障。一般來說，煤炭企業(yè)中的治理結(jié)構(gòu)包括了股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層。而內(nèi)控體系是董事會(huì)和經(jīng)理層為了保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的完整性，提高企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)而制定的有效的控制制度。因此煤炭企業(yè)在制定內(nèi)控體系中應(yīng)該完善煤炭企業(yè)中治理結(jié)構(gòu)，并明確各個(gè)部門之間的責(zé)任和管理權(quán)限，為實(shí)現(xiàn)煤炭企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)做出努力。另外，還應(yīng)該建立健全組織內(nèi)控體系體制，在企業(yè)內(nèi)部形成協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)完善的組織內(nèi)控體系體制，應(yīng)該以不相容職務(wù)分離為基礎(chǔ)，落實(shí)各個(gè)組織機(jī)構(gòu)的責(zé)任和權(quán)力，并保障其權(quán)力不會(huì)受到其他組織機(jī)構(gòu)的干擾，為煤炭企業(yè)有效解決內(nèi)控體系風(fēng)險(xiǎn)提供一定的制度保障。

（二）建立良好的控制環(huán)境，樹立管理層對內(nèi)部控制的重視理念

煤炭企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境情況會(huì)影響到煤炭企業(yè)內(nèi)控體系的建立和實(shí)施。因此需要建立起良好的內(nèi)控環(huán)境，對于煤炭企業(yè)來說，其管理層對企業(yè)內(nèi)控的定位和重視情況會(huì)影響到企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)和應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力，因此應(yīng)該把內(nèi)控體系當(dāng)作是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，不能忽視內(nèi)控體系的環(huán)境建設(shè)。煤炭企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)控體系的環(huán)境建設(shè)，建立科學(xué)合理的經(jīng)營理念，完善經(jīng)營管理方式和方法，建立起完善的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，并明確各個(gè)而機(jī)構(gòu)部門的責(zé)任和權(quán)力，豐富內(nèi)控體系下其他管理控制的方法等，完善企業(yè)內(nèi)控體系的環(huán)境建設(shè)，這樣才可以保障內(nèi)控體系制度的落實(shí)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控體系對企業(yè)管理的作用和價(jià)值，對企業(yè)將會(huì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分的防范[3]。

另外煤炭企業(yè)中的管理層還應(yīng)該重視起內(nèi)部控制體系，并自覺地接受內(nèi)部控制體系的監(jiān)督，尤其是在內(nèi)部控制體系對企業(yè)資金方面的控制。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的落后的思想意識，重視內(nèi)部控制的作用和價(jià)值，在企業(yè)內(nèi)部嚴(yán)格的實(shí)施內(nèi)部控制體制，充分發(fā)揮出內(nèi)控體系的作用，防范企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（三）減少生產(chǎn)過程中的安全風(fēng)險(xiǎn)因素

在對煤炭企業(yè)的安全生產(chǎn)進(jìn)行評估的過程中，煤炭企業(yè)的安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)比較高，是因?yàn)槊禾科髽I(yè)在進(jìn)行地底下開采的過程中會(huì)存在大量的安全隱患問題，造成其安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)比較高。因此，在煤炭企業(yè)的生產(chǎn)過程中應(yīng)該采取一些措施來對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控，減少安全生產(chǎn)問題的出現(xiàn)。第一，需要對煤炭企業(yè)自身的安全生產(chǎn)監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行完善，建立起安全風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督部門，并制定出科學(xué)合理的安全生產(chǎn)監(jiān)督制度和相關(guān)的要求和標(biāo)準(zhǔn)，此外還要對企業(yè)中的各個(gè)部門生產(chǎn)進(jìn)行有效的管理和控制，并保障煤炭開采工作中安全性問題。第二，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部的安全教育工作，把安全生產(chǎn)的重要意義在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行教育宣傳和推廣。第三，企業(yè)應(yīng)該加大單對安全生產(chǎn)技術(shù)的創(chuàng)新和研發(fā)，對安全生產(chǎn)技術(shù)進(jìn)行改造。第四，針對企業(yè)安全生產(chǎn)加大資金投入力度，不斷完善安全生產(chǎn)技術(shù)的創(chuàng)新，把企業(yè)內(nèi)控體系風(fēng)險(xiǎn)降低到最低且可控制的范圍內(nèi)[4]。

三、結(jié)語

煤炭企業(yè)是我國能源結(jié)構(gòu)中重要的支撐力量，煤炭企業(yè)的健康發(fā)展對我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)和發(fā)展有著非常重要的作用。在外部環(huán)境的影響下，我國煤炭企業(yè)在經(jīng)營過程中遇到風(fēng)險(xiǎn)的概率在逐漸增加，在這樣的背景下，煤炭企業(yè)該怎樣通過在內(nèi)部建立起完善的內(nèi)控體系來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控成為煤炭企業(yè)快速健康發(fā)展的重要途徑和方法。因此，筆者通過對煤炭企業(yè)內(nèi)控體系風(fēng)險(xiǎn)防控措施進(jìn)行分析和討論，從系統(tǒng)化的層面提出了一些參考建議。

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