小微企業(yè)稅收籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理分析

【摘要】小微企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中不可缺少的部分，其承擔(dān)我國(guó)六成以上的稅收，是不可缺少的社會(huì)組成部分，然而目前小微企業(yè)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)缺乏足夠的認(rèn)識(shí)。本文就小微企業(yè)稅收籌劃進(jìn)行分析，闡述了應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理措施，以期為相關(guān)人士提供參考。

【關(guān)鍵詞】小微企業(yè);稅收籌劃;風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷進(jìn)步，國(guó)家對(duì)稅收相關(guān)法律也進(jìn)行了完善，小微企業(yè)承擔(dān)了超過(guò)70%的就業(yè)問題，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制中發(fā)揮著不可缺少的作用。受諸多因素的影響，使小微企業(yè)稅負(fù)過(guò)重，稅收風(fēng)險(xiǎn)問題不斷地爆發(fā)，致使其經(jīng)營(yíng)困難，難以正常發(fā)展，稅收問題成為了小微企業(yè)發(fā)展中亟待解決的問題。

一、稅收籌劃

稅收籌劃又被稱為合理避稅，在遵循涉稅問題相關(guān)法律情況下，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)價(jià)值最大化，在法律許可的范圍內(nèi)，充分利用稅法提供的優(yōu)惠措施，實(shí)施理財(cái)、經(jīng)營(yíng)、投資等活動(dòng)。稅收籌劃的內(nèi)容包括：避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃和實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)四個(gè)方面。其途徑有兩種，分別為：①降低負(fù)稅方案：在不同類型的納稅方案中選擇稅負(fù)較低的方案，將稅收成本降低;②滯延納稅時(shí)間：延長(zhǎng)納稅的時(shí)間，相當(dāng)于企業(yè)可以拿到政府的無(wú)息貸款。

進(jìn)行稅收統(tǒng)籌不僅有利于增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力、增加企業(yè)的可支配收入，而且鼓勵(lì)一批稅收籌劃代理行業(yè)的發(fā)展。稅收籌劃是在法律規(guī)定下進(jìn)行合理規(guī)劃的，因此，其具有合法性，同時(shí)稅收還具有事前籌劃性和目的明確性。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)

涉稅風(fēng)險(xiǎn)是指由于不正當(dāng)?shù)亩愂栈I劃措施，導(dǎo)致企業(yè)遭受損失的可能性，其主要包括兩方面：一方面，是由于企業(yè)的不正當(dāng)行為，如：應(yīng)納稅卻未納稅或少納稅等不符合法律規(guī)定的行為，企業(yè)通過(guò)不正當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行避稅，從而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn);另一方面，是由于企業(yè)對(duì)稅法的不夠理解，會(huì)計(jì)核算不完整、不準(zhǔn)確以及管理人員稅法方面知識(shí)不足等原因，使其本可以享受到的福利在沒有統(tǒng)籌規(guī)劃或規(guī)劃錯(cuò)誤的情況下未享受到，造成資源浪費(fèi)。

（二）涉稅風(fēng)險(xiǎn)

合理的稅收籌劃是受到法律鼓勵(lì)的，具有合法性，而違反稅法進(jìn)行偷稅、漏稅等避稅行為屬于違法行為，當(dāng)偷稅漏稅的金額達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，將會(huì)被判定為犯罪行為，會(huì)受到法律的制裁。

由于企業(yè)人員對(duì)稅收籌劃與避稅的認(rèn)識(shí)有些模糊不清，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，其影響因素有如下幾點(diǎn)：①小微企業(yè)管理水平參差不齊，管理人員對(duì)涉稅問題理解程度相對(duì)較低，缺乏嚴(yán)格的管理制度，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)處理不規(guī)范，稅收籌劃不合理，企業(yè)管理人員的法律意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)稅法了解較少，不能進(jìn)行合理的規(guī)劃，導(dǎo)致對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不當(dāng);②企業(yè)稅收負(fù)責(zé)人缺乏經(jīng)驗(yàn)，對(duì)稅收問題處理不完全，有關(guān)稅收問題處理不恰當(dāng)，使稅收籌劃時(shí)容易出現(xiàn)問題;③企業(yè)缺乏正規(guī)的稅收籌劃，部分企業(yè)利用稅收法律進(jìn)行偷稅漏稅，只注重眼前利益，沒有合理的稅務(wù)計(jì)劃，使稅收籌劃相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)大大增加;④國(guó)家稅收相關(guān)法律和規(guī)章制度較為雜亂，微小企業(yè)的稅務(wù)人員不能完全掌握最新涉稅法規(guī)，導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)增加;⑤稅務(wù)部門存在貪污腐敗的現(xiàn)象，稅務(wù)征收部門的管理制度不完善，員工不嚴(yán)格遵守規(guī)章制度，存在違法亂紀(jì)的現(xiàn)象，稅收處罰隨意，執(zhí)法行為粗暴，導(dǎo)致企業(yè)賄賂執(zhí)法人員的行為屢見不鮮，增大稅收管理方面的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)控制

微小企業(yè)想要有效的控制風(fēng)險(xiǎn)，必需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。首先，微小企業(yè)的稅務(wù)管理人員必須要樹立正確的法律觀念，加強(qiáng)對(duì)稅法知識(shí)的學(xué)習(xí)，鼓勵(lì)其進(jìn)行稅收法律課程的培訓(xùn)，全面系統(tǒng)的了解稅法知識(shí)，學(xué)會(huì)核算相應(yīng)的稅收賬單，了解稅務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)，并學(xué)會(huì)相應(yīng)的處理辦法。其次，小微企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)的策劃，調(diào)整其經(jīng)營(yíng)觀念和理財(cái)思路，正確合法的最求利益，合法經(jīng)營(yíng)，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)合理的避稅，不偷稅漏稅，禁止逃避稅務(wù)責(zé)任，同時(shí)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管理力度，制定合理的管理制度，設(shè)定專門的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，對(duì)稅務(wù)問題進(jìn)行專門管理，在稅收籌劃前做好規(guī)劃，在稅收籌劃中，嚴(yán)格把控每一個(gè)程序，出現(xiàn)問題及時(shí)處理。最后，建立完善的稅收籌劃流程，制定每一環(huán)節(jié)的流程，并且對(duì)每一個(gè)涉稅的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行緊密監(jiān)控，對(duì)于行為不規(guī)范的人員，應(yīng)嚴(yán)肅處理，追責(zé)到每一個(gè)稅務(wù)人員，定期根據(jù)最新稅法調(diào)整管理制度，并且與稅務(wù)機(jī)關(guān)的人員做好協(xié)調(diào)工作。

（四）依法籌劃

國(guó)家的稅法管理部門應(yīng)及時(shí)做好政策的宣傳和普及工作，方便企業(yè)根據(jù)最新相關(guān)法律政策進(jìn)行籌劃。在普法時(shí)要注意需要將政策為企業(yè)人員講明，將宣傳做到位。政府部門應(yīng)加強(qiáng)管理規(guī)范，規(guī)范征稅人員，加大監(jiān)管力度，使稅務(wù)部門的運(yùn)轉(zhuǎn)高效、合法。于此同時(shí)，也應(yīng)加大對(duì)小微企業(yè)的監(jiān)管，防止其偷稅漏稅，使企業(yè)做好依法統(tǒng)籌稅收問題。

如今，國(guó)家對(duì)稅收的政策越來(lái)越完善，對(duì)稅收的監(jiān)管也越來(lái)越嚴(yán)格，作為小微企業(yè)的管理者，應(yīng)當(dāng)加大對(duì)涉稅方面問題的學(xué)習(xí)和了解，合理的調(diào)整業(yè)務(wù)方向，做好稅收籌劃，準(zhǔn)確的規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，例如：組織培訓(xùn)班，給財(cái)務(wù)人員和管理人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)膶I(yè)培訓(xùn)，增強(qiáng)其法制觀念，提高其涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，為財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行專業(yè)的稅收籌劃培訓(xùn)，使其能夠依法進(jìn)行合理的規(guī)劃，使企業(yè)在獲得較大的稅后利益的基礎(chǔ)上強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避能力。

三、結(jié)論

綜上所述，小微企業(yè)的管理水平的參差不齊、稅法知識(shí)的不完全掌握，使其不能進(jìn)行合理的稅收籌劃，導(dǎo)致其涉稅問題風(fēng)險(xiǎn)居高不下，小微企業(yè)想要合理的籌劃稅收必須提高其涉稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和對(duì)稅法的理解，制定合理的措施，在法律的規(guī)定范圍內(nèi)合理的避稅，加快企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡(jiǎn)介：

黃碧云（1988-），女，廣東廣州人，漢族，碩士研究生，羅定職業(yè)技術(shù)學(xué)院，研究方向：會(huì)計(jì)。