事業(yè)單位政府采購業(yè)務(wù)的 風(fēng)險防范措施探討

陳勤飛

新時期，事業(yè)單位主要依賴財政撥款，為提高資金使用率，事業(yè)單位應(yīng)做好內(nèi)部控制與管理工作。也就是說，事業(yè)單位在開展各種經(jīng) 濟(jì)活動時，要借助相關(guān)的制度來防范與管控各類經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險，尤其是政府采購政策的有效實施，應(yīng)注重對事業(yè)單位相關(guān)采購業(yè) 務(wù)的內(nèi)控與管理，對可能存在的風(fēng)險進(jìn)行有效的防范，并對內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行有效的規(guī)范，從而提高事業(yè)單位的運(yùn)行水平。對此，文 章就事業(yè)單位政府采購業(yè)務(wù)的風(fēng)險防范措施展開了相關(guān)的分析與研究。

目前，我國政府采購業(yè)務(wù)正在逐步改 善，促使采購水平大大提高。就目前的事業(yè) 單位政府采購業(yè)務(wù)來看，其仍舊存在著諸多 的問題，制約著采購業(yè)務(wù)的實施效率。事業(yè) 單位會計人員應(yīng)從自身的經(jīng)歷出發(fā)，對于采 購業(yè)務(wù)中常見的風(fēng)險予以探討，以提出相關(guān) 的防范措施，以求讓政府采購業(yè)務(wù)變得更為 合法、合規(guī)，還要保證會計信息的真實性與 完整度，確保財政資金具有高度的安全性， 防止發(fā)生腐敗、舞弊等違法現(xiàn)象，進(jìn)而提高 我國的公共服務(wù)質(zhì)量。

事業(yè)單位開展整頓采購業(yè)務(wù)的重要意義

如今，事業(yè)單位政府采購業(yè)務(wù)已然越來 越法制化，其很大程度上可以減少貪污腐敗、 徇私舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生，也大大提高了事業(yè) 單位的財務(wù)管理水平。就事業(yè)單位而言，政府 采購業(yè)務(wù)可大大降低采購成本，實現(xiàn)對資金 的高效利用，也能讓事業(yè)單位更加重視對資 金與采購的管理，還要嚴(yán)格規(guī)范采購人員的 具體職責(zé)[1]。同時，制定科學(xué)的政府采購業(yè)務(wù) 規(guī)范，構(gòu)建完善的預(yù)算管理機(jī)制，對提高財務(wù) 管理水平意義重大，也能確保單位財務(wù)工作 可以按照一定的步驟與計劃有條不紊的開 展。與此同時，加強(qiáng)對事業(yè)單位政府采購業(yè)務(wù)的有效規(guī)范，以增強(qiáng)國家管理部門的實際調(diào)控能力，因此，在國民經(jīng)濟(jì)體系中，政府采購業(yè)務(wù)發(fā)揮著十分關(guān)鍵的作用。

事業(yè)單位政府采購業(yè)務(wù)的常見風(fēng)險類型

固有風(fēng)險此類風(fēng)險主要是由于市場一些不確定因素而引發(fā)的風(fēng)險，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1）信息不完整、不對稱。由于采購人員 和供應(yīng)商間的信息存在著不完整、不對稱的 情況，且采購人員未能全面掌握產(chǎn)品或服務(wù) 的質(zhì)量、性能、價格與知識產(chǎn)權(quán)等相關(guān)的信 息[2]。

2）價格波動問題。一般來講，政府采購

項目的具體周期比較長，采購產(chǎn)品的具體市 場價格則處于不斷波動條件下，因此，容易 引發(fā)風(fēng)險。

3）法律風(fēng)險。目前，關(guān)于政府采購的相 關(guān)法律法規(guī)還不是很健全，未對政府采購業(yè) 務(wù)進(jìn)行徹底的約束與規(guī)范，未對采購業(yè)務(wù)中 發(fā)生的問題予以調(diào)整，致使法律系統(tǒng)漏洞百 出，再加上我國《招投標(biāo)法》和《政府采購法》 并行，也容易產(chǎn)生系列的沖突。

道德風(fēng)險

此類風(fēng)險主要是由于政府采購各方的 不當(dāng)行為而引發(fā)的，其具體表現(xiàn)為以下幾種 情況：

1）采購人員。采購人員由于受到利益的 蠱惑，極易產(chǎn)生尋租腐敗、地方保護(hù)主義與 豪華采購等行為，會對政府采購活動產(chǎn)生很 大的影響[3]。還有可能是采購人員的專業(yè)技 能不足、業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)而無法選擇最為合適 的采購方法，再加之預(yù)算執(zhí)行操作不是很嚴(yán) 謹(jǐn)，招標(biāo)公告設(shè)計和執(zhí)行都存在著漏洞，進(jìn)而引發(fā)一系列的風(fēng)險。

2）采購代理結(jié)構(gòu)。該道德風(fēng)險表現(xiàn)為委 托代理風(fēng)險。一般來講，采購代理結(jié)構(gòu)會從自 身的實際利益出發(fā)，其他人進(jìn)行串謀與勾結(jié)， 特別是在大性工程項目招標(biāo)與采購過程中， 被委托招投組織均有企業(yè)法人，導(dǎo)致招標(biāo)與 采購的公平、公正性無法得到有效的保證。

3）供應(yīng)商。從利潤最大化角度出發(fā)，供應(yīng)商會為了獲取政府采購項目而發(fā)生低價 搶標(biāo)、延期交貨、圍標(biāo)串標(biāo)等問題，會對事業(yè) 單位政府采購業(yè)務(wù)埋下嚴(yán)重的隱患[4]。

事業(yè)單位政府采購業(yè)務(wù)的風(fēng)險防范措施

在事業(yè)單位政府采購業(yè)務(wù)運(yùn)行過程中， 需要結(jié)合實際的流程實施采購，且在采購過 程張應(yīng)做好各方面控制工作，構(gòu)建科學(xué)的風(fēng) 險防控機(jī)制，從而獲得理想的風(fēng)險防范效果。

增強(qiáng)對政府采購業(yè)務(wù)重要性的認(rèn)知

首先，要注重對《中華人民共和國政府 采購法》等法律規(guī)范的學(xué)習(xí)與宣傳，旨在讓 政府采購業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定不斷的深入人心， 打造一種重視采購業(yè)務(wù)的氛圍[5]。其次，事 業(yè)單位應(yīng)充分明確政府采購業(yè)務(wù)的相關(guān)責(zé)

任機(jī)制，充分明確領(lǐng)導(dǎo)在整個采購業(yè)務(wù)系統(tǒng) 中肩負(fù)的責(zé)任，及時落實好采購部門與采購 人員的具體職責(zé)。最后，積極推進(jìn)采購培訓(xùn) 進(jìn)程，主要是通過知識競賽、專題講座等方 式來強(qiáng)化政府采購流程、制度與方法等相關(guān) 知識點的培訓(xùn)，以增強(qiáng)政府采購人員的風(fēng)險 意識與工作能力。

優(yōu)化政府采購業(yè)務(wù)管理機(jī)制

為降低政府采購業(yè)務(wù)的處理風(fēng)險，事業(yè) 單位需要根據(jù)自身的實際情況，結(jié)合政府采 購的相關(guān)法律法規(guī)，制定更為完善的采購管理制度，遵循先預(yù)算、再計劃與后采購的基本原則，依照財政部門所規(guī)定的采購方式與 批復(fù)預(yù)算等實施采購活動，對采購計劃審批 權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格的控制。同時，要明確各個崗 位的具體職責(zé)與權(quán)限，對于采購中介公司或 者供應(yīng)商，對于存在利益牽連的應(yīng)堅決回 避。此外，對于采購活動需要公布的重要采購信息，需要及時在指定媒體上公布。若政府采購項目需要保密，事業(yè)單位需要和采購的中介或者供應(yīng)商簽訂相關(guān)的保密協(xié)議[6]。還要制定與完 善采購物資出入庫登記機(jī)制，對付款的審核程序進(jìn) 行嚴(yán)格的規(guī)范。事業(yè)單位還要制定專業(yè)人士來驗收 采購物資的質(zhì)量、數(shù)量、型號與規(guī)格，嚴(yán)格遵循出入 庫等級制度，及時開具相關(guān)的驗收證明，確保將采 購的每個環(huán)節(jié)都能落實到責(zé)任人的身上。最后，關(guān)于采購業(yè)務(wù)活動付款問題應(yīng)充分遵循合同所約定 的付款期限與付款事項，構(gòu)建科學(xué)的保證金機(jī)制， 對于大額度的資金，需要通過聯(lián)簽制度或者集體決 策與審批，對付款的審批程序進(jìn)行嚴(yán)格的控制。

建立采購風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

其一，事業(yè)單位需要構(gòu)建政府采購信息的相關(guān)采集系統(tǒng)，此系統(tǒng)需要在滿足風(fēng)險數(shù)據(jù)客觀而真實的基礎(chǔ)上，采購風(fēng)險信息采集系統(tǒng)是采購風(fēng)險預(yù)警 系統(tǒng)構(gòu)建的重要前提，應(yīng)確保數(shù)據(jù)與資料的真實有 效、客觀全面，可為采購風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)提供高價值的 信息支撐。將政府的采購風(fēng)險源頭視為采購風(fēng)險信 息采集系統(tǒng)的核心，即可確保政府采購信息和所采 集的信息密切相關(guān)，還能實現(xiàn)某項信息數(shù)據(jù)的采集， 可從點與面相互結(jié)合的角度來分析采購風(fēng)險[7]。

其二，構(gòu)建政府采購風(fēng)險的預(yù)警信號系統(tǒng)?？?/p>

通過對數(shù)據(jù)以及敏感性指標(biāo)的處理，會形成統(tǒng)一的 綜合性指標(biāo)，主要是借助交通信號燈這些具有一定 代表意義的標(biāo)志來表示風(fēng)險狀態(tài)，然后，借助信號 燈方式來判斷與預(yù)測政府采購風(fēng)險。

其三，構(gòu)建政府采購的信息處理與風(fēng)險檢測系 統(tǒng)。工作人員需要認(rèn)真檢測與分析政府采購過程中 的各項敏感指標(biāo)，精準(zhǔn)把握各項指標(biāo)的具體變化趨 勢，并充分反饋與跟蹤政府采購政策的具體實施情 況與實施效果，保證在第一時間可以發(fā)現(xiàn)采購業(yè)務(wù) 內(nèi)存在的矛盾與問題，進(jìn)而更好的預(yù)警與評價政府 采購風(fēng)險的整體形勢。

構(gòu)建嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制

事業(yè)單位政府采購風(fēng)險能夠化解與防范的主 要方式是構(gòu)建科學(xué)的監(jiān)督與制約機(jī)制，而政府采購 監(jiān)督制約系統(tǒng)是從內(nèi)部、外部與社會三個層面共同 參與的[8]。為實現(xiàn)政府采購內(nèi)部監(jiān)督效果，既要增 強(qiáng)財政人員的風(fēng)險防范意識，還要不斷提高采購部 門的管理能力，及時借助監(jiān)察、紀(jì)檢與審計等部門 對于政府采購業(yè)務(wù)的實時化監(jiān)督，以更好的防范政府采購風(fēng)險?！墩少彿ā穼τ谕獠勘O(jiān)督組織的具體監(jiān)督范圍進(jìn)行了明確的規(guī)定，主要規(guī)定采購監(jiān)督 部門要定期對采購代理結(jié)構(gòu)的信譽(yù)情況、價格、服 務(wù)質(zhì)量與資金節(jié)約情況等進(jìn)行全面的考核，還要對 所考核的結(jié)果予以公布。同時，審計部門要對事業(yè) 單位政府采購業(yè)務(wù)活動情況實施專業(yè)的審計與監(jiān) 督，全部參與采購業(yè)務(wù)的人員均要接受審計部門的監(jiān)督與審查。檢查部門也要對全部參與采購業(yè)務(wù)的人員實施監(jiān)察。為確保招投標(biāo)的公正性，獲得更為優(yōu)質(zhì)的供應(yīng)商，事業(yè)單位采購業(yè)務(wù)可采取公開招 標(biāo)的形式，對采購計劃、預(yù)算等予以公布，其主要 目的是保證采購業(yè)務(wù)可以做到公開而透明，以更 好的接受來自社會大眾的監(jiān)督。

注重對采購業(yè)務(wù)檔案的有效管理為更大程度上降低財務(wù)業(yè)務(wù)執(zhí)行的風(fēng)險，事 業(yè)單位需要做好政府采購業(yè)務(wù)每個環(huán)節(jié)檔案記 錄工作，并安排專人來保管采購業(yè)務(wù)相關(guān)的 計 劃、預(yù)算、合同、批文以及出入庫清冊等資料，等 到采購業(yè)務(wù)完成后，要對采購業(yè)務(wù)相關(guān)的檔案裝 訂成冊與歸檔處理，確保事事均記錄，每關(guān)都能 有人來負(fù)責(zé)，充分落實好政府的采購責(zé)任機(jī)制規(guī)范而有序的做好政府采購業(yè)務(wù)，以降低采購業(yè)務(wù)的實施風(fēng)險。

打造完善的采購業(yè)務(wù)預(yù)算機(jī)制

社會團(tuán)體、事業(yè)單位、政府部門等是政府采購 市場的需求者，對于事業(yè)單位而言，除了一少部分 財政撥款相對較多，自身也具有豐厚的資金儲備， 大部分事業(yè)單位的財政基礎(chǔ)都是比較薄弱的。事 業(yè)單位政府采購業(yè)務(wù)需要構(gòu)建一定的資金預(yù)算體 系，避免出現(xiàn)濫用采購權(quán)、資源利用率低等情況。 在開展資金預(yù)算時，要增強(qiáng)工作人員對于預(yù)算工 作重要程度的認(rèn)知，還要認(rèn)真開展預(yù)算編制工作。 事業(yè)單位在開展政府采購業(yè)務(wù)的資金預(yù)算編制工 作時，要不斷提高預(yù)算的規(guī)范性與計劃性，讓預(yù)算 計劃對相關(guān)的采購業(yè)務(wù)產(chǎn)生一定的約束效應(yīng)，且 資金預(yù)算需要通過詳細(xì)的細(xì)則考量與制定，也要 準(zhǔn)備好額外開支的項目，防止發(fā)生隨意超額而申 報預(yù)算上一些不存在的耗資項目。

結(jié)語

綜上所述，為防止事業(yè)單位政府采購業(yè)務(wù)出 現(xiàn)信息不對稱、制度不規(guī)范、資金預(yù)算不足等問題 所帶來的風(fēng)險，應(yīng)制定更為完善的風(fēng)險防范體系， 旨在將采購業(yè)務(wù)風(fēng)險降至最低，以提高政府采購 質(zhì)量。

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