高校資金安全管理優(yōu)化探析

摘 要：新時期高校加速發(fā)展的同時辦學經(jīng)費也有較大程度的提高，保證高校資金使用的科學合理，提高資金的使用效率和效果，防范資金安全風險等資金管理工作具有重要意義。本文從高校資金安全管理中存在的問題進行分析，提出相應的優(yōu)化措施，從而防范資金管理風險，提高資金的安全性，促進高校的穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：高校;資金安全;優(yōu)化

資金是高校生存及發(fā)展的財力保障，因此，保障資金的安全在高校財務管理工作中具有舉足輕重的地位。隨著高校辦學規(guī)模的逐漸擴大，學校資金的使用規(guī)模也隨之擴大，因此，保證高校資金使用的科學合理，提高資金的使用效率和效果，防范資金安全風險等資金管理工作具有重要意義。尤其是近年來財務貪腐舞弊案件頻頻發(fā)生，給我們財務管理人員敲響了警鐘，高校資金管理還存在諸多問題，我們應該依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)的要求，規(guī)范財務管理工作流程，不斷完善內(nèi)部控制制度，加強監(jiān)督管理及提高財務人員及高層領(lǐng)導的資金安全意識等措施，提高資金安全管理水平，切實保障高校資金的安全可靠。

一、高校資金安全管理存在的問題

（一）財務工作流程不規(guī)范，內(nèi)部控制制度不健全

1.資金支付的授權(quán)審批制度不完善

有的高校資金支付的授權(quán)審批制度不健全，審批程序不規(guī)范，責權(quán)不明確。有的高校存在重大資金支付項目審批程序流于形式，缺乏相關(guān)可行性論證，不符合相關(guān)的制度規(guī)定;有的高校存在審批人不按權(quán)限履行審批職責，越級審批現(xiàn)象時有發(fā)生;甚至出現(xiàn)無審批的資金支付。這些情況暴露了高校資金支付審批不規(guī)范，削弱了內(nèi)部控制的內(nèi)部牽制功能，導致資金安全缺乏保障，為資金安全管理造成了極大的隱患。

2.資金安全管理內(nèi)部控制制度不完善

有些高校涉及不相容崗位沒有分離。由于財務人員配備不足，導致一人兼任多崗，不相容崗位缺少互相牽制，資金管理人員舞弊風險增加;內(nèi)部檢查機制不完善，針對資金管理的內(nèi)部檢查不夠。

3.印鑒管理不規(guī)范

部分高校存在一人管理全套銀行預留印鑒，用章管理不規(guī)范，加大了資金安全風險;目前高校資金支付大部分為網(wǎng)銀支付，網(wǎng)銀密鑰管理也存在很多問題，有的高校網(wǎng)銀密鑰由一人保管，沒有定期更換網(wǎng)銀密鑰，增加了資金安全隱患。

4.票據(jù)管理不規(guī)范

票據(jù)管理制度不健全，有的高校對票據(jù)的管理重視程度不夠，存在票據(jù)的領(lǐng)用核銷不規(guī)范，票據(jù)丟失追責不夠等問題，為資金安全管理帶來較大風險。

5.銀行對賬不規(guī)范

高校的資金主要是銀行存款，銀行存款的管理至關(guān)重要，有的高校銀行賬戶開戶多，資金相對分散，資金管理難度大;會計制度要求定期開展銀行對賬工作，同時編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，但是有的高校忽視了銀行對賬的重要性，往往由出納往返銀行時順便取回銀行對賬單，甚至由出納進行對賬，增加了銀行資金的風險。

6.現(xiàn)金管理不規(guī)范

盡管現(xiàn)金管理制度規(guī)定不允許白條抵庫，但相當一部分高校仍存在違規(guī)使用白條抵庫;還有的高校無視備用金額度限制，庫存現(xiàn)金超出額度仍不送存銀行;沒有定期和不定期抽查出納盤點現(xiàn)金，或者出納沒有按照規(guī)定填寫現(xiàn)金盤點表;部分高校存在坐收坐支的現(xiàn)象，現(xiàn)金管理存在很多漏洞。

（二）資金預算控制剛性不強，缺乏事前和事中控制

高校預算是高校年度事業(yè)計劃和工作任務的貨幣表現(xiàn)，也是學校組織各項財務活動的前提和依據(jù)。高校對資金的管理使用很大程度上依賴于預算，但有的高校存在資金使用計劃性不強，部門預算不夠準確，預算執(zhí)行缺乏剛性，預算調(diào)整較隨意，缺乏預算執(zhí)行效率考核機制，削弱了預算對資金的事前和事中管控功能。

（三）監(jiān)督機制不健全，缺乏現(xiàn)代化監(jiān)督手段

目前，高校財務資金監(jiān)管基本依賴財務部門，盡管大部分高校均要求內(nèi)部審計機構(gòu)定期、不定期對資金安全管理進行審計監(jiān)督，但實施頻率少，發(fā)揮出的作用不大。缺乏非人工監(jiān)控機制，沒有聯(lián)合信息技術(shù)部門運用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控數(shù)據(jù)進行監(jiān)督，監(jiān)督機制不完善，加大了資金安全風險。

二、高校資金安全管理的優(yōu)化措施

（一）完善內(nèi)部控制，加強財務流程管理

1.建立健全嚴格的資金授權(quán)審批制度

規(guī)范資金支付審批程序和要求，在確定權(quán)責分配、業(yè)務流程等方面應形成具體的操作程序制度，從而相互制約、相互監(jiān)督。資金支付過程中，需要按照審批權(quán)限逐級審批，重大財務支出必須實施集體決策;涉及政府采購的，嚴格按照法律法規(guī)制度執(zhí)行。財務人員嚴格按照資金審批制度辦理資金支付業(yè)務，無審批或者漏批、越權(quán)審批等不規(guī)范的業(yè)務應拒絕辦理。

2.嚴格落實資金管理崗位定期輪崗制度

堅持不相容崗位分離，堅決杜絕一人兼任多崗的情況，做到各司其職各有所管，不相容崗位相互牽制。同時涉及管理資金的崗位應實行定期輪崗，防范人員舞弊風險。內(nèi)部審計部門應開展定期或不定期的資金安全自查自糾，針對資金安全風險點進行重點檢查，發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題及時落實解決措施，堅決杜絕資金安全隱患。

3.嚴格實行印鑒管理制度

按照內(nèi)部控制制度的要求，管錢的不管物，錢物分開的原則，印鑒按照專人管理、分離制約的原則實行，確保單位公章、法人章、財務專用章完全分離管理，杜絕印鑒安全隱患。完善密鑰管理制度，網(wǎng)銀密鑰應由兩人分別保管，并定期更換密鑰，設(shè)定網(wǎng)銀雙復核支付方式，即網(wǎng)銀支付必須經(jīng)由兩人以上操作，由出納錄入后，必須至少由另一人復核。

4.嚴格執(zhí)行所有票據(jù)的領(lǐng)用核銷制度

領(lǐng)用核銷均須簽字備案，票根及空白票據(jù)專人保管，確保票證安全。會計期末，會計或會計主管應根據(jù)發(fā)票和收據(jù)檢查復核出納是否將收取的款項全數(shù)存入銀行。如果發(fā)票或收據(jù)已經(jīng)開具，但是銀行對賬單上沒有收到該筆款項，那就要核實是什么原因出現(xiàn)了未達賬項，從而及時的規(guī)避風險。

5.嚴格規(guī)范銀行對賬工作

堅決按照相關(guān)會計規(guī)定的要求，月初及時進行銀行對賬;拒絕出納領(lǐng)取銀行對賬單的現(xiàn)象，每月由非出納崗位對每筆業(yè)務進行核實，銀行存款對賬單與銀行存款賬務不相符的，逐筆落實原因，根據(jù)核對結(jié)果填制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并由會計主管進行審核簽字。通過銀行對賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制，財務人員能再次核對賬務是否準確、未達賬項的金額及內(nèi)容，從而避免了銀行存款資金的人員操作風險。

6.最大限度避免現(xiàn)金收付業(yè)務

規(guī)定允許現(xiàn)金收付的業(yè)務范圍，除此之外的其他業(yè)務，一概不使用現(xiàn)金，均通過電匯、網(wǎng)銀、轉(zhuǎn)賬支票等非現(xiàn)金支付方式進行替代，降低現(xiàn)金管理風險。

（二）細化預算編制，加強資金的事前和事中控制

目前大部分高校的預算編制不夠細化，部門預算經(jīng)費之間互相擠占的現(xiàn)象時有發(fā)生，預算執(zhí)行缺乏嚴肅性，對資金的管理非常不利。首先，業(yè)務部門應科學合理安排預算，盡量做到預算準確，避免隨意的預算調(diào)整;其次，高校應加強預算執(zhí)行，嚴格依據(jù)預算審核支出，包括預算項目、預算額度及付款時間，杜絕超預算的付款支付，嚴格審批，加強事中控制;再次，定期組織預算執(zhí)行分析會，分析預算執(zhí)行情況，加強預算執(zhí)行效率考核，增加財務信息公開頻率，防范資金安全管理風險。

（三）建立健全資金安全監(jiān)督機制，實時開展高效監(jiān)督

高校要建立健全相關(guān)資金安全管理制度，加強內(nèi)部的監(jiān)督審核和審批，嚴格控制資金流向和人員行為。首先，強化內(nèi)部審計監(jiān)督，建立健全監(jiān)督檢查制度。內(nèi)部審計部門應開展定期、不定期的資金安全檢查。通過定期對銀行賬戶的抽查，防止部分人員進行職務犯罪，及時管控資金流向。通過對內(nèi)部控制及業(yè)務流程環(huán)節(jié)的合理合規(guī)檢查，及時發(fā)現(xiàn)資金管理中的漏洞，進而提出相關(guān)的整改措施和完善建議，不斷提升資金安全管理水平。通過對大額資金收支審批的檢查，建立健全責任追究制度、績效評價制度，確保大項資金安全，督促各項內(nèi)控制度有效落實。其次，全面開展資金支付聯(lián)合監(jiān)控，防范資金支出風險。聯(lián)合信息技術(shù)部門，利用現(xiàn)代智能監(jiān)控系統(tǒng)，通過設(shè)置風險事項警示信息，預先提醒資金支付的風險。通過對資金支付開展大數(shù)據(jù)核查，監(jiān)督資金流向，有效提高資金的安全性。

（四）加強財務團隊建設(shè)，夯實資金安全人才基礎(chǔ)

一是要提升財務人員的綜合素質(zhì)，加強對財務人員的業(yè)務培訓，多方面開展跨校間的財務業(yè)務交流活動，使財務人員業(yè)務能力和實踐經(jīng)驗得到豐富和提升，同時讓財務人員積極學習高校事業(yè)運作的各類業(yè)務，不僅要懂專業(yè)還要懂業(yè)務，從而能發(fā)揮出更高的管理能力和監(jiān)督能力。二是職業(yè)道德方面，要注重財務人員的職業(yè)道德培養(yǎng)。通過加強對會計人員的財經(jīng)法規(guī)培訓和相關(guān)違法行為案例的學習，警示其違法行為的嚴重后果，提高會計人員的法律防范意識。三是要提高財務人員風險防范意識。財務部門是風險最容易隱藏的部門，財務風險客觀存在于財務活動的各個環(huán)節(jié)，財務人員要強化責任意識、廉政意識，積極化解財務風險，尤其是要保障資金的安全。

結(jié)束語：

目前高校需要高度重視資金管理工作，以預算管理為主線、內(nèi)部控制為核心、監(jiān)督檢查為抓手，強化財務團隊為保障，切實保障資金的科學合理的利用，提高資金的利用效率，有效的防范資金安全風險，讓資金更好地為高校的發(fā)展提供財力支持。

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作者簡介：瞿菊香（1986-），女，江西省萍鄉(xiāng)人，碩士研究生，青島港灣職業(yè)技術(shù)學院，會計師。研究方向：財務管理。