營(yíng)改增對(duì)郵政儲(chǔ)蓄銀行稅務(wù)管理及籌劃的影響及應(yīng)對(duì)

楊翠萍

摘 要：營(yíng)改增的內(nèi)涵就是營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)家根據(jù)發(fā)展形勢(shì)和規(guī)律進(jìn)行重要決策，為了推動(dòng)我國(guó)稅務(wù)體制改革，并且能夠有效降低稅負(fù)，營(yíng)改增應(yīng)運(yùn)而生，營(yíng)改增的出現(xiàn)，調(diào)整了我國(guó)各行各業(yè)的賦稅情況，對(duì)其生產(chǎn)力提升起到促進(jìn)作用，提高了稅務(wù)籌劃的合理性。營(yíng)改增在一定程度上改變了我國(guó)銀行的定價(jià)、成本控制和稅務(wù)管理工作，使其工作效率得到提升，但也為銀行的發(fā)展提出了更高的要求，需要銀行不斷進(jìn)行稅務(wù)管理選擇，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增;郵政儲(chǔ)蓄銀行;稅務(wù)管理;籌劃

營(yíng)改增能夠合理調(diào)整稅務(wù)征收環(huán)節(jié)，減少稅收，有助于區(qū)人保我國(guó)稅收合理性，促進(jìn)金融行業(yè)的發(fā)展，根據(jù)相應(yīng)政策的出臺(tái)，我國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行也對(duì)此進(jìn)行財(cái)務(wù)改革，通過調(diào)整納稅模式，有效降低銀行的稅務(wù)壓力，其經(jīng)濟(jì)效益也得到有效提高。然而，郵政儲(chǔ)蓄銀行在營(yíng)改增環(huán)節(jié)中也暴露出諸多問題，由于稅種和計(jì)稅方式的變化，銀行在納稅籌劃環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，方案調(diào)整存在難度。鑒于此，郵政儲(chǔ)蓄銀行應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變工作模式，根據(jù)最新稅務(wù)方針調(diào)整稅務(wù)計(jì)劃，從而選擇合理的納稅方式，提高其工作效率。

一、營(yíng)改增對(duì)郵政儲(chǔ)蓄銀行稅務(wù)管理及籌劃的影響

（一）很難獲取抵扣憑證，能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額少

我國(guó)進(jìn)行稅務(wù)營(yíng)改增的主要目標(biāo)是完善勞務(wù)稅制，形成合理的抵扣鏈條，使銀行能夠提高進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣工作效率，合理優(yōu)化稅務(wù)管理模式，有效避免重復(fù)征稅或不便退稅的情況，從而減輕銀行的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。從目前的規(guī)定來看，只有進(jìn)項(xiàng)稅額達(dá)到一定數(shù)量后，才會(huì)減少銀行的稅務(wù)數(shù)額，而就銀行的實(shí)際工作來看，管理費(fèi)用和業(yè)務(wù)人員支出是銀行比重較高的費(fèi)用，這些支出都無法獲得法定的扣稅憑證，更有些支出不在銀行扣稅范圍內(nèi)，因此，銀行工作中真正能夠?qū)崿F(xiàn)稅務(wù)抵扣的項(xiàng)目較少，目前只有房屋、水電培訓(xùn)等具體費(fèi)用，能夠得到相應(yīng)憑證，其他無法抵扣，與此同時(shí)，銀行的供應(yīng)商大多都是小規(guī)模納稅人企業(yè)，其發(fā)票代開繁瑣項(xiàng)目，相關(guān)增值稅發(fā)票獲取也存在一定難度。

（二）業(yè)務(wù)系統(tǒng)存在問題，涉稅風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)提高

營(yíng)改增政策實(shí)行后，銀行當(dāng)前的操作系統(tǒng)無法滿足調(diào)整后的稅收要求，因此，銀行需要對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行相應(yīng)的改造，郵政儲(chǔ)蓄銀行為了解決當(dāng)務(wù)之急，選擇使用插件系統(tǒng)，然而插件系統(tǒng)存在弊端，業(yè)務(wù)對(duì)接和數(shù)據(jù)遷移都存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，加之，銀行業(yè)務(wù)種類繁多、類型各異，其稅收政策與銀行收入科目匹配度要求高，磨合初期需要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，系統(tǒng)很難滿足所有工作要求，部分?jǐn)?shù)據(jù)甚至需要人工統(tǒng)計(jì)，這也加大了稅收風(fēng)險(xiǎn)，基于這種情況，郵政儲(chǔ)蓄銀行的系統(tǒng)升級(jí)勢(shì)在必行，然而，系統(tǒng)升級(jí)存在困難，升級(jí)周期長(zhǎng)，技術(shù)要求高，需要銀行不斷投入精力和時(shí)間，工作效率受到影響。

（三）員工專業(yè)知識(shí)匱乏，工作力不從心

通常銀行員工所學(xué)專業(yè)都是金融或財(cái)會(huì)，國(guó)家進(jìn)行營(yíng)增改后，財(cái)務(wù)人員的納稅方面知識(shí)欠缺，很難制定正確的納稅籌劃方案，因此，銀行需要提高對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度，如若財(cái)務(wù)人員不完全了解相關(guān)財(cái)務(wù)政策，在日后的工作中將會(huì)出現(xiàn)失誤，例如，在之前營(yíng)業(yè)稅背景下，銀行自己的生產(chǎn)用于捐贈(zèng)或廣告方面，則不需要進(jìn)行納稅，當(dāng)對(duì)稅務(wù)條例進(jìn)行調(diào)整后，如果相關(guān)財(cái)務(wù)人員沒有正確理解稅收政策，繼續(xù)將這部分內(nèi)容當(dāng)成不需要納稅部分，將會(huì)被認(rèn)為偷稅漏稅，提高了銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）產(chǎn)品重新定價(jià)，內(nèi)部管理存在難度

隨著營(yíng)增改逐漸深入銀行業(yè)，郵政儲(chǔ)蓄銀行應(yīng)當(dāng)重新考量自身定價(jià)，對(duì)于需要承擔(dān)較大稅額的項(xiàng)目，或者需要開具發(fā)票的業(yè)務(wù)進(jìn)行重新定價(jià)，提高價(jià)格的合理性，調(diào)整銀行需要承擔(dān)的稅務(wù)額度。然而，郵政儲(chǔ)蓄銀行想要調(diào)整自身定價(jià)，也存在一定難度，銀行需要綜合考量各方面影響因素，如果一味提高價(jià)格，只為降低銀行自身稅收壓力，這一舉措可能會(huì)丟失部分客戶，使其選擇其他銀行開展類似的業(yè)務(wù)，反之，如果銀行只為保留客源，提高客流量，毫無原則的降低自身價(jià)格或保持現(xiàn)有價(jià)格，則不利于銀行的收益，對(duì)其發(fā)展有著重要影響，因此，銀行應(yīng)當(dāng)充分解讀營(yíng)增改政策，結(jié)合自身財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營(yíng)情況，合理調(diào)整定價(jià)，提高納稅籌劃的合理性。

二、郵政儲(chǔ)蓄銀行的應(yīng)對(duì)措施

（一）擴(kuò)大抵扣范圍，形成完整抵扣鏈條

國(guó)家實(shí)行營(yíng)增改條例后，郵政儲(chǔ)蓄銀行需要面臨的壓力會(huì)相應(yīng)增加，因此，銀行需要進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，保證銀行內(nèi)部能夠充分理解稅務(wù)制度，減輕銀行的增值稅賦稅壓力，其中，郵政儲(chǔ)蓄銀行需要大力發(fā)展可抵扣的項(xiàng)目，將能納入抵扣鏈中的手續(xù)費(fèi)以及傭金代替利息收入，減少稅務(wù)支出，與此同時(shí)，銀行需要向有關(guān)部門爭(zhēng)取，力求擴(kuò)大相應(yīng)的抵扣范圍，為自身爭(zhēng)取利益，此外，銀行內(nèi)部也要相應(yīng)調(diào)整監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)稅務(wù)籌劃的工作合理性，保證銀行在符合法律規(guī)定的范圍內(nèi)，調(diào)整抵扣鏈條，將部分抵扣項(xiàng)全額抵扣過渡。

（二）財(cái)務(wù)系統(tǒng)升級(jí)，降低銀行涉稅風(fēng)險(xiǎn)

更新銀行系統(tǒng)需要面臨較大的挑戰(zhàn)，政府有關(guān)部門也需要對(duì)銀行給予技術(shù)支持，幫助銀行進(jìn)行財(cái)務(wù)升級(jí)，使其財(cái)務(wù)系統(tǒng)更加合理，能夠應(yīng)用于日常工作中，保證銀行的財(cái)務(wù)系統(tǒng)能夠?qū)r(jià)款和稅金自動(dòng)分離，提高其工作效率，提升銀行的工作質(zhì)量。與此同時(shí)，銀行在進(jìn)行系統(tǒng)升級(jí)和轉(zhuǎn)型時(shí)，也要注意自身原有數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)和備份，在轉(zhuǎn)型過程中，要做到保護(hù)客戶隱私，避免個(gè)人信息的泄露，提高銀行工作的安全性。此外，政府也要充分發(fā)揮自身能動(dòng)性，對(duì)銀行升級(jí)進(jìn)行監(jiān)督，嚴(yán)格把控其更新風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)實(shí)際市場(chǎng)情況，頒布相應(yīng)的政策，提高銀行系統(tǒng)升級(jí)效率，不斷提高郵政儲(chǔ)蓄銀行的工作效率。

（三）加強(qiáng)員工培訓(xùn)，提高員工工作效率

國(guó)家營(yíng)增改相關(guān)條例頒布后，銀行管理者應(yīng)當(dāng)為員工提供培訓(xùn)機(jī)會(huì)，定期安排財(cái)務(wù)人員進(jìn)行相關(guān)政策學(xué)習(xí)，使其掌握會(huì)計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)容，銀行領(lǐng)導(dǎo)者還應(yīng)鼓勵(lì)員工積極參加到稅務(wù)機(jī)關(guān)所組織的講座中，使其在培訓(xùn)中獲得提升，提高自身專業(yè)水平，財(cái)務(wù)人員在培訓(xùn)時(shí)，要重視與增值稅相關(guān)內(nèi)容的學(xué)習(xí)，提高財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)的掌握水平，在這一基礎(chǔ)上，銀行領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)變化，制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算方式，盡可能降低稅務(wù)改革對(duì)銀行運(yùn)行的影響。

銀行要不斷加強(qiáng)會(huì)計(jì)與采購(gòu)人員的票據(jù)意識(shí)，提高對(duì)票據(jù)的管理水平，有效降低開票風(fēng)險(xiǎn)，避免銀行產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，基于此，銀行領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)提高員工的鑒別能力，當(dāng)發(fā)現(xiàn)發(fā)票不符合相關(guān)規(guī)定或開票信息不正確時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)要求及時(shí)退回，要求對(duì)方按照正確的信息重新開具發(fā)票，從而保證抵扣工作的順利進(jìn)行。有關(guān)人員獲得正確的發(fā)票后，也要及時(shí)認(rèn)證，當(dāng)月抵扣，此外，發(fā)票要有專人保管，保證抵扣環(huán)節(jié)的安全，提高財(cái)務(wù)工作的穩(wěn)定性。

（四）完善定價(jià)機(jī)制，合理籌劃稅收成本

對(duì)于郵政儲(chǔ)蓄銀行而言，客戶與業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)存在一定差異，其受到營(yíng)改增政策的影響程度也不同，銀行需要合理規(guī)劃稅收成本，對(duì)于商品價(jià)格定位，不僅應(yīng)考慮到客戶納稅人身份和采買，還應(yīng)全面考慮銀行以客戶所承擔(dān)的稅額，通過綜合考慮，進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，與此同時(shí)，銀行有必要收集供應(yīng)商和客戶的財(cái)務(wù)信息，對(duì)其進(jìn)行總結(jié)，避免產(chǎn)生不必要的糾紛。

三、總結(jié)

綜上所述，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制不斷變化，增值稅相關(guān)內(nèi)容也進(jìn)行了相應(yīng)調(diào)整，這些內(nèi)容的變化都對(duì)于我國(guó)銀行業(yè)有著重要的影響，郵政儲(chǔ)蓄銀行為了提高自身競(jìng)爭(zhēng)力，提升與市場(chǎng)機(jī)制的適應(yīng)度，需要不斷研究營(yíng)改增政策，對(duì)其進(jìn)行全面深入的了解，充分結(jié)合銀行內(nèi)部經(jīng)營(yíng)情況，調(diào)整經(jīng)營(yíng)模式，不斷轉(zhuǎn)換納稅觀念，深入挖掘抵扣項(xiàng)目，力求降低納稅壓力。此外，銀行也應(yīng)進(jìn)行業(yè)務(wù)系統(tǒng)升級(jí)，提高納稅籌劃方案的準(zhǔn)確性，保證自身業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的合理性與準(zhǔn)確性，銀行還要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的培訓(xùn)，提高其納稅籌劃意識(shí)，更新財(cái)務(wù)管理觀念，妥善保管發(fā)票，保證銀行納稅工作水平得到提升，從而實(shí)現(xiàn)郵儲(chǔ)銀行更為長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

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