加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策研究

王勇

摘 要：伴隨我國(guó)稅務(wù)管理體系的日益優(yōu)化與完善，稅收制度也愈發(fā)健全，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為獲得經(jīng)濟(jì)利益的最大化，企業(yè)已然采用了諸多的經(jīng)營(yíng)策略。然而在此背景之下，還是有不少企業(yè)由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)較差而承受嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。因此，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是至關(guān)重要的，一方面企業(yè)需強(qiáng)化對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度，另一方面還需明晰稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制二者之間所存在的關(guān)系，以便運(yùn)用最為適宜的方式實(shí)施避稅，防范產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題?；诖?，本文以企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀分析為出發(fā)點(diǎn)，而后探討了加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理;對(duì)策;研究

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)的一些涉稅行為未能夠遵循我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)，而致使其利益嚴(yán)重受損而產(chǎn)生的一種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的主要因素在于內(nèi)部控制體系不夠完善，以及風(fēng)險(xiǎn)控制重視程度不夠等，所以為加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展，針對(duì)上述因素提出相應(yīng)的解決對(duì)策，以便提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果，推動(dòng)企業(yè)獲得健康性發(fā)展。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

以企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀來(lái)分析，其中所存在的問(wèn)題還較多，而若未能及時(shí)解決其中存在的問(wèn)題，那么勢(shì)必會(huì)影響到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理之成效。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理所存在的問(wèn)題，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

第一，未能夠注重進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和管理，伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅務(wù)法制優(yōu)惠力度的日益增大，我國(guó)稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于資產(chǎn)計(jì)量的相應(yīng)依據(jù)也在日益增多，然在此情況下，還是有不少企業(yè)未能夠注重開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，也未能夠要求和鼓勵(lì)相關(guān)工作人員學(xué)習(xí)此方面的政策與知識(shí)，且片面認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展僅為財(cái)務(wù)部門所需開(kāi)展的工作，因而未能提起企業(yè)內(nèi)部全體人員對(duì)于此項(xiàng)工作的重視性，在此情況下就極易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并且對(duì)于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者來(lái)說(shuō)，也未能夠高度重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，并對(duì)此進(jìn)行宣傳，因而也會(huì)致使產(chǎn)生費(fèi)用報(bào)銷不夠標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)銷不符合相關(guān)規(guī)定的情況，這也會(huì)加大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的難度。

第二，未能設(shè)置稅收風(fēng)險(xiǎn)管理控制部門。以當(dāng)前情況來(lái)看，許多企業(yè)均會(huì)設(shè)立財(cái)務(wù)管理部門，但此部門的工作內(nèi)容則主要在于監(jiān)管資金運(yùn)營(yíng)的實(shí)際情況以及申報(bào)稅額等方面的工作，而并不具備內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)管理控制部門來(lái)有效防范風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的產(chǎn)生，而上述情況的存在也致使企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員在開(kāi)展管理工作時(shí)，更為關(guān)注于審核與結(jié)算等方面的工作內(nèi)容，而未能夠嚴(yán)控稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

第三，未能構(gòu)建信息化通道與數(shù)據(jù)庫(kù)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)時(shí)性在于數(shù)據(jù)庫(kù)相關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，企業(yè)全部的業(yè)務(wù)均需借助信息化通道加以開(kāi)展，唯有如此才更利于保障信息的真實(shí)性與可靠性。然以當(dāng)前情況來(lái)說(shuō)，許多企業(yè)卻未能夠精準(zhǔn)性把控信息，在傳遞信息時(shí)也易于產(chǎn)生傳遞失真的狀況，這也會(huì)直接致使企業(yè)財(cái)務(wù)與稅收二者之間處在分離的狀態(tài)之下，也難以做到信息共享，而受此影響就極易產(chǎn)生稅款漏繳等方面的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

第四，缺失對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控和評(píng)估機(jī)制。當(dāng)前只有部分企業(yè)聘用了專業(yè)工作人員實(shí)施稅收籌劃以及風(fēng)險(xiǎn)提示，但也僅有極少數(shù)企業(yè)針對(duì)涉稅提示書(shū)中的內(nèi)容來(lái)整改自身的稅務(wù)問(wèn)題。且不少企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者均片面認(rèn)為能夠忽略之前所存在的一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，認(rèn)為之前的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題并不會(huì)對(duì)之后的發(fā)展產(chǎn)生影響。因此，沒(méi)有充分衡量與分析繳納滯納金帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，而這也會(huì)進(jìn)一步加大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的出現(xiàn)概率。

二、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策研究

（一）增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

若想提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的質(zhì)量，那么則首先要增強(qiáng)企業(yè)管理者對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，一方面對(duì)于企業(yè)的管理者來(lái)說(shuō)，需多加學(xué)習(xí)稅務(wù)方面的知識(shí)，以對(duì)納稅問(wèn)題予以清晰性的認(rèn)知，防范產(chǎn)生敷衍稅務(wù)稽查的錯(cuò)誤思維，強(qiáng)化對(duì)于稅務(wù)管理工作開(kāi)展的重視程度，并且還應(yīng)多加組織稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作人員參與培訓(xùn)，以便提高相關(guān)人員的管理能力以及素質(zhì)，使其能夠更為高效的開(kāi)展此項(xiàng)工作。另一方面對(duì)于管理者來(lái)說(shuō)，還需運(yùn)用各類宣傳方式，在企業(yè)內(nèi)部宣傳稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵作用、以及進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，讓各個(gè)部門之間能夠?qū)Υ擞枰苑e極的配合，在最大程度上降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生概率。除上述內(nèi)容外，還需善于引入獎(jiǎng)懲機(jī)制，針對(duì)費(fèi)用報(bào)銷不符合相關(guān)規(guī)定的工作人員，可對(duì)其予以一定的懲罰，而對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)異的員工還可對(duì)其予以一定的獎(jiǎng)勵(lì)，以便運(yùn)用上述方式來(lái)切實(shí)增強(qiáng)全體人員對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度。

（二）強(qiáng)化開(kāi)展內(nèi)部監(jiān)督工作

企業(yè)還應(yīng)強(qiáng)化開(kāi)展內(nèi)部監(jiān)督工作，一方面應(yīng)設(shè)置稅務(wù)審計(jì)團(tuán)隊(duì)，做到定期審查涉稅的相關(guān)事務(wù)，針對(duì)存在的多繳或是少繳等方面的稅務(wù)問(wèn)題，還應(yīng)予以糾正和控制。另一方面在開(kāi)展監(jiān)督工作的過(guò)程中，也應(yīng)定期開(kāi)展會(huì)議，探討在工作期間所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，也能夠邀請(qǐng)稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)于稅務(wù)實(shí)施涉稅咨詢。但要注意的是，應(yīng)確保所邀請(qǐng)的事務(wù)所工作人員具備極高的獨(dú)立性與專業(yè)性，這樣則能夠以外部機(jī)構(gòu)的有效審核來(lái)為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作等提出相應(yīng)的建議，做到及時(shí)解決其中所存在的問(wèn)題，而企業(yè)自身也能夠根據(jù)外部機(jī)構(gòu)所制定的建議書(shū)來(lái)進(jìn)一步強(qiáng)化開(kāi)展內(nèi)部監(jiān)督工作。

（三）設(shè)置內(nèi)部稅務(wù)審核部門

以企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展現(xiàn)狀來(lái)說(shuō)，設(shè)置內(nèi)部稅務(wù)審核部門是極為重要與必要的，這是由于內(nèi)部稅務(wù)審核部門能夠通過(guò)有效審核，來(lái)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，同時(shí)也利于推動(dòng)企業(yè)獲得持久性進(jìn)步。對(duì)此，一方面企業(yè)需健全稅務(wù)內(nèi)控體系，強(qiáng)化開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作。另一方面還需設(shè)置稅務(wù)專業(yè)部門，并做到細(xì)致劃分相關(guān)的工作崗位以及主要的工作內(nèi)容，務(wù)必要確保將責(zé)任落實(shí)到實(shí)處，使稅務(wù)管理工作能夠貫徹至每個(gè)板塊之中，切實(shí)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)率，且因稅務(wù)管理內(nèi)容具備復(fù)雜性特征，而在此情況下就應(yīng)重視強(qiáng)化辦稅工作人員的稅務(wù)能力，而針對(duì)此企業(yè)在招聘環(huán)節(jié)中，就應(yīng)對(duì)相關(guān)人員予以全方面的考核，切實(shí)了解其稅務(wù)技能以及綜合素質(zhì)等，以便在招聘環(huán)節(jié)之中就招聘到滿足企業(yè)發(fā)展要求與需求的現(xiàn)代優(yōu)秀人才。而針對(duì)在崗的工作人員，企業(yè)還需有的放矢的對(duì)其實(shí)施業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以便促進(jìn)其掌握更多的理論知識(shí)以及吸收更多的工作經(jīng)驗(yàn)，這樣在實(shí)際工作中即便遇到問(wèn)題，相關(guān)工作人員也能夠妥善的去解決問(wèn)題，防范問(wèn)題產(chǎn)生其他方面的消極影響。

（四）構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

對(duì)現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)，也有必要構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，以便及時(shí)做到評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)已然產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，則應(yīng)善于采取有效的措施加以解決，而針對(duì)所存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，那么則應(yīng)在第一時(shí)間加以應(yīng)對(duì)，以將風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題扼殺在萌芽之中，避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展而對(duì)于企業(yè)造成不利影響。具體來(lái)說(shuō)，若想高效地建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，那么一方面則需構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相應(yīng)識(shí)別機(jī)制，以做到識(shí)別企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要來(lái)源，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以控制。在平日的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中所出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，還應(yīng)對(duì)此進(jìn)行歸納與整理，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，以此來(lái)防范再次產(chǎn)生同樣的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。另一方面還應(yīng)通過(guò)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，來(lái)分析易于產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，而后運(yùn)用歸類與對(duì)比的方式實(shí)施評(píng)估，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等級(jí)，在稅法允許的前提之下，盡可能避免產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

三、總結(jié)

總而言之，伴隨市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的日益激烈，企業(yè)若想在此競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中獲得迅速的發(fā)展，那么則需強(qiáng)化開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，可通過(guò)增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，強(qiáng)化開(kāi)展內(nèi)部監(jiān)督工作，設(shè)置內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)部門以及構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系等諸多方式，來(lái)不斷提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展質(zhì)量，真正做到防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的產(chǎn)生，從而使現(xiàn)代企業(yè)能夠獲得更為持續(xù)性與長(zhǎng)遠(yuǎn)性的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展之重要目標(biāo)，這樣才能夠推動(dòng)整個(gè)企業(yè)的優(yōu)化升級(jí)與發(fā)展，同時(shí)也能夠?qū)崿F(xiàn)其安全穩(wěn)定的運(yùn)行。

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