企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的常見問題及對策

李海萍

摘 要：我國經(jīng)濟(jì)的快速穩(wěn)定發(fā)展和科學(xué)技術(shù)水平的提高使得各企業(yè)未來有著廣闊的發(fā)展前景，但同時(shí)也加劇了各企業(yè)之間的競爭，很大程度上壓縮企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。在這樣復(fù)雜的社會環(huán)境中，企業(yè)需要進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃來增加競爭力，減少稅收支出，節(jié)約運(yùn)行成本，在一定程度上緩解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力，也增加了企業(yè)收益，從而促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)籌劃;常見問題;對策

近年來，我國的經(jīng)濟(jì)體制在不斷深化改革，企業(yè)想要在市場的變化中謀求更好的生存發(fā)展，就需要進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作。本文對企業(yè)稅務(wù)籌劃的概念和特點(diǎn)進(jìn)行概述，總結(jié)了目前企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的常見問題，針對這些問題提出了具體應(yīng)對策略，以期能有所幫助。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃的概念和特點(diǎn)

企業(yè)稅務(wù)籌劃遵守稅法相關(guān)法律規(guī)定和政策的基礎(chǔ)上，提前籌劃和安排企業(yè)的經(jīng)營、投資理財(cái)?shù)壬娑惢顒?dòng)，來降低稅收或延長減稅時(shí)間，以達(dá)到減少支出，增加收益的目的。企業(yè)稅務(wù)籌劃總的來說一般有三種特點(diǎn)：一是合法性。企業(yè)稅務(wù)籌劃的所有活動(dòng)都應(yīng)該在不違反稅法的相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)之上進(jìn)行開展的。企業(yè)因?yàn)榧{稅的方案有很多種可以進(jìn)行選擇，所以為了企業(yè)的利益，實(shí)施其中稅負(fù)最低的方案。二是目的性。企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的最終目的就是降低稅收支出，以節(jié)約企業(yè)的正常經(jīng)營的成本，這可以通過實(shí)施低稅負(fù)的方案或是延遲納稅時(shí)間來實(shí)現(xiàn)。三是籌劃性。企業(yè)的納稅義務(wù)是形成于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)之后的，例如在企業(yè)獲得凈收益后才需要繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)稅務(wù)籌劃在符合相關(guān)政策和稅法的前提下，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面分析，事前規(guī)劃和設(shè)計(jì)經(jīng)營利潤相對最多和稅負(fù)相對最低的決策方案的行為。企業(yè)稅務(wù)的籌劃性都是因?yàn)榧{稅的滯后性才擁有的。

二、目前企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的常見問題

（一）稅務(wù)籌劃面對的風(fēng)險(xiǎn)較高

我國制定了關(guān)于稅務(wù)繳納的法律政策，其特點(diǎn)就是相較于其他法律波動(dòng)會比較大，這因?yàn)樾枰鶕?jù)市場經(jīng)濟(jì)的變化做出一些調(diào)整，也具有很強(qiáng)的時(shí)效性。一些企業(yè)在具體操作時(shí)沒有依照稅務(wù)相應(yīng)的法律法規(guī)來開展稅務(wù)規(guī)劃工作，這會使企業(yè)在對稅務(wù)籌劃進(jìn)行實(shí)施時(shí)出現(xiàn)很多問題。這種情況下不僅沒有幫助企業(yè)減少稅務(wù)支出，還在一定程度上損害了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。稅務(wù)相關(guān)法律政策會直接影響企業(yè)稅務(wù)籌劃，因此，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作會隨著政策的變化對其內(nèi)容進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。在調(diào)整期間很可能出現(xiàn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。另外，有些企業(yè)管控風(fēng)險(xiǎn)的意識有所欠缺，沒有根據(jù)實(shí)際情況開展稅務(wù)籌劃工作，導(dǎo)致效益沒有達(dá)到預(yù)期效果。

（二）稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)較低

稅務(wù)籌劃對于企業(yè)非常重要，所以應(yīng)該要嚴(yán)格把控稅務(wù)人員的從業(yè)資格和專業(yè)知識素養(yǎng)。有不少企業(yè)對稅務(wù)籌劃沒有深入了解，會認(rèn)為稅務(wù)籌劃工作是簡單的，對專業(yè)能力水平要求不高。在這樣的錯(cuò)誤觀念的影響下，企業(yè)對招聘稅務(wù)人員的重視度不高，面試機(jī)制也比較寬松，僅要求應(yīng)聘者掌握稅務(wù)的理論知識和相關(guān)的政策法律。這些淺顯的稅務(wù)相關(guān)知識不能為應(yīng)聘者做出科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃提供有力支撐。這樣會使企業(yè)招聘而來的稅務(wù)籌劃人員在開展工作的過程中極易出現(xiàn)失誤或者考慮不到位。有的企業(yè)沒有設(shè)立稅務(wù)籌劃部門，這會影響企業(yè)的發(fā)展。在這種情況下，稅務(wù)籌劃工作大多是財(cái)務(wù)人員進(jìn)行開展，這樣做雖然減少了人力成本的支出，但是財(cái)務(wù)人員和稅務(wù)籌劃的工作內(nèi)容和規(guī)定的范圍有很大的不同，這就使開展稅務(wù)規(guī)劃時(shí)考慮不全面，不能及時(shí)掌握相關(guān)政策法律的變化，進(jìn)而會使企業(yè)稅務(wù)籌劃出現(xiàn)很多不合理和不符合實(shí)際情況的地方，反而增加了企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理的難度。

（三）稅務(wù)籌劃體系不完善。

我國的稅務(wù)籌劃體系還不是很完善，企業(yè)的稅務(wù)籌劃水平相較于發(fā)達(dá)國家來說還很低，出現(xiàn)這樣的現(xiàn)象主要有兩方面的原因：一是我國沒有成熟的稅務(wù)籌劃理論。近幾年來企業(yè)的稅務(wù)籌劃理論雖然取得了一些發(fā)展，但是實(shí)際的稅務(wù)籌劃工作還是處在實(shí)行的初期。沒有完善的稅務(wù)籌劃理論就不能為企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃時(shí)提供有效的參考依據(jù)和理論支撐。二是企業(yè)稅務(wù)籌劃工作綜合性不夠。我國企業(yè)開展的活動(dòng)太過于片面，有很大的局限性。有很大一部分的企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃時(shí)，只對會計(jì)方法的選擇和生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模等方面進(jìn)行關(guān)注。在這樣的基礎(chǔ)上，企業(yè)實(shí)際稅務(wù)籌劃效果和預(yù)期的效果存在著很大的差距，遠(yuǎn)達(dá)不到預(yù)期制定的目標(biāo)。

（四）企業(yè)稅務(wù)籌劃目標(biāo)不合理

據(jù)有關(guān)資料調(diào)查顯示，有相當(dāng)一部分企業(yè)只了解稅務(wù)籌劃核心內(nèi)涵的一半內(nèi)容，具體表現(xiàn)在認(rèn)為稅務(wù)籌劃可以即執(zhí)行即生效。稅務(wù)籌劃是以減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)和保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化為宗旨。企業(yè)設(shè)定的稅籌目標(biāo)和執(zhí)行效果之間聯(lián)系非常緊密。有很多企業(yè)對這點(diǎn)認(rèn)識不到位，如企業(yè)為了將稅收降低而不考慮利潤很大的投資項(xiàng)目，而且對稅籌風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知不全面，這就使得企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展受到限制，極可能會在競爭中衰落下去。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃的具體應(yīng)對策略

（一）構(gòu)建信息一體化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)

我國構(gòu)建信息一體化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的企業(yè)還在少數(shù)，這樣沒有為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供良好的外部環(huán)境。稅務(wù)籌劃的質(zhì)量和效率是必須要注意的問題。因此企業(yè)構(gòu)建財(cái)稅一體化的信息管理體系，用信息化去管理企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)。稅務(wù)工作者通過對數(shù)據(jù)的計(jì)算和分析來幫助企業(yè)正確計(jì)算出需要納稅的金額。此外，還可以用大數(shù)據(jù)分析企業(yè)的經(jīng)營情況，從而為企業(yè)的投資活動(dòng)、組建、注冊登記以及運(yùn)營等提供最優(yōu)的稅務(wù)籌劃方案，最大限度提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）提高企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)

各行各業(yè)的競爭越來越激烈，在這樣的形勢下，企業(yè)想要謀求發(fā)展就需要進(jìn)行創(chuàng)新，這應(yīng)該對高素質(zhì)的專業(yè)人才進(jìn)行儲備。因此，企業(yè)在對稅務(wù)籌劃部門進(jìn)行招聘時(shí)，要提高對稅務(wù)應(yīng)聘者的要求。應(yīng)聘者不僅要掌握和運(yùn)用稅務(wù)理論知識和相關(guān)的法律政策，還應(yīng)該具有稅務(wù)籌劃的經(jīng)驗(yàn)和管理能力等。對于企業(yè)內(nèi)的稅務(wù)籌劃工作人員也應(yīng)該定期組織對稅務(wù)專業(yè)知識、稅務(wù)政策和法律的變動(dòng)以及企業(yè)管理等相關(guān)內(nèi)容的培訓(xùn)，加大培訓(xùn)力度。最后要對稅務(wù)籌劃的相關(guān)人員進(jìn)行考核，并把考核成績當(dāng)成績效考核的一部分。另外還要鼓勵(lì)稅務(wù)籌劃人員繼續(xù)參加教育，從而提高稅務(wù)工作人員的專業(yè)能力和整體素質(zhì)水平。

（三）完善企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理制度

稅務(wù)籌劃水平和質(zhì)量的提高需要依靠健全的稅務(wù)管理機(jī)制。完善企業(yè)稅務(wù)籌劃管理制度具體需要從三個(gè)層次展開：第一、企業(yè)應(yīng)該為稅務(wù)籌劃的工作創(chuàng)建相應(yīng)的決策制度，要求參與決策的工作人員的職責(zé)必須明確、專業(yè)水平高，對企業(yè)的實(shí)際狀況有深入了解，還需掌握相關(guān)的法律政策并且能夠熟練地應(yīng)用。這樣才能制定出相對有效完整的稅務(wù)規(guī)劃方案，進(jìn)而發(fā)揮決策制度的作用，為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、謀求更多的利潤。第二、企業(yè)的稅務(wù)籌劃部門應(yīng)與其他部門多溝通、多交流。稅務(wù)籌劃部門不僅要和相關(guān)的管理人員溝通，還需要和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行溝通。這樣就可以將稅務(wù)籌劃工作和財(cái)務(wù)工作結(jié)合起來，稅務(wù)籌劃真正做到從企業(yè)的實(shí)際利益出發(fā)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)也會促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部之間的協(xié)同合作。

第三，要求企業(yè)的稅務(wù)籌劃部門應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)積極進(jìn)行溝通。稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)上的知識儲備以及相關(guān)的法律法規(guī)上有較為深刻全面的了解，企業(yè)應(yīng)該與其保持良好的關(guān)系，這樣能夠幫助企業(yè)解決稅務(wù)相關(guān)法律政策中存在的疑難之處，并能及時(shí)征求相關(guān)意見，進(jìn)而能夠正確認(rèn)識稅務(wù)相關(guān)的政策法規(guī)，在很大程度提高稅務(wù)規(guī)劃方案的合理性和科學(xué)性。

（四）委托專業(yè)的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)制定稅務(wù)籌劃方案

稅務(wù)籌劃工作相對來說專業(yè)性非常強(qiáng)，所以要求工作者必須具有高水平的專業(yè)能力以及大量的相關(guān)的專業(yè)知識儲備。其目的就是要求把能力知識、企業(yè)的真實(shí)情況以及相關(guān)的法律政策結(jié)合起來精細(xì)化管理，從而做出非常合理的決策。稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)就能很好地滿足這些要求。所以，企業(yè)將稅務(wù)工作交由稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的專業(yè)人員實(shí)施，這樣能夠保證制定出的稅務(wù)規(guī)劃方案專業(yè)性強(qiáng)、涉及的較為全面，還能及時(shí)發(fā)現(xiàn)到各部門實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)中的不足的問題，在一定程度上增加了企業(yè)的稅后利益。此外，稅務(wù)籌劃工作交給專業(yè)人員能夠避免稅務(wù)人員能力不足在籌劃過程時(shí)出現(xiàn)的問題。

四、總結(jié)

企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí)需要全面考慮市場環(huán)境、國家政策法律以及自身的經(jīng)營狀況等因素，從而制定出最佳的稅務(wù)籌劃方案來。在方案的實(shí)施中不斷修正，不僅能控制稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，還能幫助企業(yè)認(rèn)識到管理的不足。企業(yè)應(yīng)該重視稅務(wù)籌劃對存在的問題加以改進(jìn)，充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃在提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益方面的作用，同時(shí)也能增強(qiáng)企業(yè)的競爭優(yōu)勢。

參考文獻(xiàn)：

[1]魏麗娜.企業(yè)稅務(wù)籌劃問題與對策[J].現(xiàn)代商業(yè)，2018（23）：135-136.