如何看待企業(yè)內(nèi)控管理

唐向陽(yáng)

摘 要：企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理者來(lái)說(shuō)，既熟悉又陌生，熟悉的是一般企業(yè)都應(yīng)用了內(nèi)控管理手段，陌生的是一直以來(lái)不知道如何更好的發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控管理手段作用，使企業(yè)在穩(wěn)定中不斷發(fā)展。企業(yè)管理是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)的重要標(biāo)志，我們不僅要引進(jìn)企業(yè)內(nèi)控管理手段，還要更好地使其發(fā)揮作用。因此筆者在這里對(duì)企業(yè)內(nèi)控的內(nèi)涵以及作用做了簡(jiǎn)析，重點(diǎn)剖析了內(nèi)控在管理過(guò)程中的不足以及解決對(duì)策，希望有助于企業(yè)管理從被動(dòng)變成主動(dòng)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控管理;問(wèn)題以及對(duì)策

內(nèi)部控制是個(gè)動(dòng)態(tài)的管理過(guò)程，它既要考慮風(fēng)險(xiǎn)管控，又要考慮成本與效率原則，更要考慮員工工作效率的提升。所以企業(yè)管理者要站在一定的高度，對(duì)企業(yè)內(nèi)控有個(gè)正確的理解與認(rèn)識(shí)的前提下，樹(shù)立企業(yè)管理新理念，將企業(yè)內(nèi)控管理與經(jīng)營(yíng)有機(jī)結(jié)合，使內(nèi)控管理貫穿于企業(yè)發(fā)展的始終，這是筆者在此分析內(nèi)控管理的目的所在。

一、企業(yè)內(nèi)控管理的含義及作用

（一）含義

內(nèi)控管理是企業(yè)制定與實(shí)施的一種措施，是企業(yè)不可缺少的一種運(yùn)行程序，它是由董事、監(jiān)事、經(jīng)理以及全體員工共同實(shí)施的動(dòng)態(tài)運(yùn)行過(guò)程。它可分為會(huì)計(jì)控制與管理控制，會(huì)計(jì)控制主要是保障資產(chǎn)的安全以及財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確;管理控制主要是保障經(jīng)營(yíng)方針決策的執(zhí)行正確以及成本效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）作用

企業(yè)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要主體，企業(yè)高效有序活動(dòng)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到積極推動(dòng)作用，反之將阻礙社會(huì)發(fā)展。實(shí)際證明，內(nèi)控管理混亂的企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)會(huì)弱化，很難維持其發(fā)展;內(nèi)控管理強(qiáng)的企業(yè)，企業(yè)發(fā)展會(huì)順理成章;沒(méi)有內(nèi)控管理的企業(yè)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)將雜亂無(wú)章。所以內(nèi)控是企業(yè)發(fā)展的客觀需求，是企業(yè)自我約束自我調(diào)控的穩(wěn)定器，是企業(yè)在合法經(jīng)營(yíng)的前提下，穩(wěn)定健康發(fā)展的基石。

二、企業(yè)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀

好多企業(yè)沒(méi)有將內(nèi)控管理與企業(yè)的規(guī)章制度以及企業(yè)日常管理區(qū)分開(kāi)，而把內(nèi)控作為消極的預(yù)防行為，沒(méi)有將內(nèi)控作為一種責(zé)任與義務(wù)傳遞到每個(gè)人身上，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)失真，費(fèi)用失控，執(zhí)行不給力，考核機(jī)制不夠完善，人員自身素質(zhì)差等。具體如下：

（一）認(rèn)識(shí)不夠

一提內(nèi)控制度，好多人就認(rèn)為是企業(yè)規(guī)章制度，好像是說(shuō)企業(yè)規(guī)章制度建立好了，內(nèi)控就完善了。其實(shí)內(nèi)控不單單是制度，還要有嚴(yán)格的考核辦法以及健全的監(jiān)督機(jī)制，更要有科學(xué)的評(píng)價(jià)體系以及企業(yè)文化的參與，僅僅有制度掛在墻上那是紙上談兵，內(nèi)控是需要將靜態(tài)的制度與動(dòng)態(tài)的跟蹤有效結(jié)合。另外內(nèi)控也不是簡(jiǎn)單的日常管理，內(nèi)控是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，它是日常管理的更高層次，它對(duì)日常管理具有監(jiān)督與指導(dǎo)作用，二者是相輔相成的。最后內(nèi)控不是消極的預(yù)防行為，是積極的管理行為，是促進(jìn)企業(yè)各經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相互協(xié)調(diào)相互制約，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)高效運(yùn)作。

（二）信息失真

我們應(yīng)該客觀地承認(rèn)，近些年來(lái)，企業(yè)財(cái)務(wù)信息失真現(xiàn)象十分嚴(yán)重，財(cái)務(wù)核算混亂，費(fèi)用支出失控，虛增利潤(rùn)，潛在虧損是企業(yè)財(cái)務(wù)失真的主要原因。如票據(jù)憑證管理制度做不到內(nèi)部牽制，原始憑證不夠健全，篡改數(shù)據(jù)、設(shè)置賬外賬，虛報(bào)利潤(rùn)與收入，這些都是會(huì)計(jì)信息失真的主要原因。另外企業(yè)出于某種個(gè)人利益，虛報(bào)利潤(rùn)與收入，使國(guó)有資產(chǎn)大量流失。還有一些企業(yè)為了所謂的搞活經(jīng)濟(jì)，鋪張浪費(fèi)，使微利的企業(yè)出現(xiàn)虧損。再有由于一些經(jīng)辦人的疏忽和制度的缺陷，一些違法違紀(jì)人員挪用占用資金現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生。這些外在與潛在的隱患都使得企業(yè)財(cái)務(wù)信息失真。

（三）執(zhí)行弱化，缺乏考核機(jī)制

一些企業(yè)制度不夠完善，現(xiàn)有制度又不很好地去執(zhí)行，制度成了應(yīng)付差事的書面文字，還有的內(nèi)控在執(zhí)行過(guò)程中，過(guò)于死板，不能靈活調(diào)整，使制度過(guò)于僵硬化。另外一方面一些企業(yè)內(nèi)控考核機(jī)制不夠完善，現(xiàn)有的機(jī)制僵死老化，新鮮的考核機(jī)制沒(méi)有注入，使考核流于形式。

三、完善企業(yè)內(nèi)控的對(duì)策

企業(yè)要有一個(gè)良好的內(nèi)控環(huán)境，要將責(zé)任落實(shí)到各個(gè)部門以及人頭，并且要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，做好內(nèi)部監(jiān)督工作。具體如下：

（一）優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

首先內(nèi)控管理理念要提升，要正確認(rèn)識(shí)內(nèi)控管理與企業(yè)規(guī)則、制度的區(qū)別，同時(shí)還要明確內(nèi)控管理與企業(yè)日常管理的相互依賴、相互影響的關(guān)系。其次要整頓綜合治理結(jié)構(gòu)，要體現(xiàn)出獨(dú)立董事與監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立監(jiān)督作用，要確保企業(yè)責(zé)權(quán)利的統(tǒng)一。再有要將企業(yè)文化精神發(fā)揚(yáng)光大，要提升企業(yè)的正能量，管理企業(yè)要向“軟約束”轉(zhuǎn)換。最后企業(yè)要優(yōu)化結(jié)構(gòu)組織，做到部門之間的相互制約，避免權(quán)利重疊化。

（二）建立健全的內(nèi)控制度

2008年國(guó)家五部委頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并且明確地強(qiáng)調(diào)了企業(yè)內(nèi)控制度規(guī)范性的作用。企業(yè)要建立完善的內(nèi)控制度體系以及可操作業(yè)務(wù)流程，并且企業(yè)要根據(jù)內(nèi)控制度編制匯總員工手冊(cè)、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、權(quán)限指引等，使員工了解內(nèi)控管理的內(nèi)容與作用，掌握自身在內(nèi)控管理中的責(zé)任與權(quán)益。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)是離不開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)的，那么如何正確辨識(shí)風(fēng)險(xiǎn)、采取有效措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)管理者必須面臨的課題。企業(yè)要借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，再根據(jù)自身實(shí)際情況，建立有較高實(shí)用性的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。另外企業(yè)還要在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)與評(píng)估，要有風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，要有相應(yīng)的防范措施，使風(fēng)險(xiǎn)可控。最后企業(yè)要在此基礎(chǔ)上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不斷地完善、修補(bǔ)，使之不斷發(fā)展進(jìn)步。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)管理者要樹(shù)立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控管理意識(shí)，要用動(dòng)態(tài)的理念去跟蹤管理企業(yè)內(nèi)控，要在風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下，強(qiáng)化內(nèi)控管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

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