縮小安徽省居民收入差距的稅收政策探究

摘 要：改革開放以來，安徽省經(jīng)濟保持了高速的増長，各方面都取得了很大的成效，城鎮(zhèn)居民生活水平顯著提高，人均可支配收入破萬，人均消費也逐年増長，恩格爾系數(shù)下降。但是隨著人均收入不斷增加，收入的差距卻在不同程度上擴大。本文首先對安徽省居民收入差距現(xiàn)狀進行分析，然后提出縮小安徽省居民收入差距的稅收政策的建議，希望對縮小居民收入差距有所幫助。

關(guān)鍵詞：安徽省;居民收入差距;稅收政策

前言

近年來安徽省的經(jīng)濟也得到了很大的發(fā)展。人均GDP也得到了空前的增長，各項財政投入力度不斷增大，人民致富的積極性也得到了提升，目前安徽省部分市縣已經(jīng)融入了長三角經(jīng)濟區(qū)，成為了“泛長三角經(jīng)濟”中的重要組成部分，給安徽省經(jīng)濟增長帶來了新的發(fā)展機遇。雖然安徽省近年來的經(jīng)濟增長是不爭的事實，但是安徽省的城鄉(xiāng)居民收入差距也是不容置疑的事實，并且有持續(xù)增大的趨勢[1]。城鄉(xiāng)差距對當?shù)亟?jīng)濟效益具有一定的危害，首先加大的收入差距會導(dǎo)致消費需求的下降，致使消費結(jié)構(gòu)不均衡的現(xiàn)象。所以本文針對安徽省城鄉(xiāng)差距較為顯著的現(xiàn)象，提出了針對性的有效措施，希望對減少城鄉(xiāng)居民收入差距，縮小少貧富差距，促進經(jīng)濟消費，穩(wěn)定社會經(jīng)濟的發(fā)展具又有一定的積極作用。

一、居民收入差距對我國經(jīng)濟體制的影響和成因

（一）居民收入差距對我國經(jīng)濟體制的影響

目前的經(jīng)濟體制使我國居民的生活水平、生活質(zhì)量得到了巨大的改善和提高。但是隨著經(jīng)濟體制改革的不但深入，使我國的收入分配體制也發(fā)生了巨大的變化，首先就是加大了城鄉(xiāng)之間的收入差距，其次也加大了城鄉(xiāng)內(nèi)部之間的收入差異和農(nóng)村區(qū)域內(nèi)部間的差異。雖然隨著我國加大了對縮小居民收入差異政策的實施，這種現(xiàn)象有了一定的緩解，致使城鄉(xiāng)內(nèi)部和農(nóng)村區(qū)域內(nèi)的收入差異有所減小，但是城鄉(xiāng)之間的差距依然存在[2]。作為一個發(fā)展中的國家，我國目前正處于發(fā)展轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，較大的城鄉(xiāng)收入差距嚴重的影響我國經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，導(dǎo)致消費需求的下降，居民的收入向高收入階層集中，致使低收入人群的消費意愿與經(jīng)濟收入不相匹配，嚴重的影響消費結(jié)構(gòu)。

（二）造成居民收入分配差距的成因

造成城鄉(xiāng)居民收入差距的主要原因主要有兩方面：一方面，我國當前的體制導(dǎo)致了城鄉(xiāng)分割二元經(jīng)濟結(jié)構(gòu)體制的現(xiàn)狀，戶籍制度為城鄉(xiāng)鑄造了一座城墻，改革開放之初，我國大力發(fā)展城鎮(zhèn)經(jīng)濟，城鎮(zhèn)居民借助政府優(yōu)惠的政策，在利潤高的工業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)工作，實現(xiàn)了收入的快速增長，而農(nóng)村人口的收入只能依靠農(nóng)業(yè)，收入增長十分緩慢，逐漸的加大了城鄉(xiāng)居民的收入差距;另一方面不匹配的經(jīng)濟水平也是影響城鄉(xiāng)居民收入差距的另一重要原因，我國存在嚴重的經(jīng)濟不均衡的現(xiàn)狀，沿海發(fā)達地區(qū)與內(nèi)地貧困地區(qū)的經(jīng)濟差距懸殊，同時即使是同一省份地區(qū)也存在嚴重的經(jīng)濟不均衡的現(xiàn)象，嚴重的影響城鄉(xiāng)收入的均衡發(fā)展。例如我國安徽省GDP較高的地區(qū)，馬鞍山、銅陵等地的城鄉(xiāng)收入差距大約早2.1倍，但是在安徽省GDP較低的地區(qū)安慶等地，其城鄉(xiāng)居民的收入差距達到了3倍以上[3]。

二、安徽省居民收入差距的現(xiàn)狀

城鄉(xiāng)居民收入總體水平存在較大差異

安徽省居民收入的差距主要體現(xiàn)在城鄉(xiāng)居民收入的差異上，具體差異如下表：

由上表可知，無論是城鎮(zhèn)居民還是農(nóng)村居民，近年來的人均收入都在持續(xù)的增長，城鎮(zhèn)居民人均收入由2010年的15788.17元，到2019年上升至37540.21，上升率為42.10%，農(nóng)村居民人均收入由2010年的5285.17元，到2019年上升至15416.23，上升率為34.28%。同時我們可以看出，城鄉(xiāng)之間的收入雖然正在逐漸的縮短，差距由2010年城鄉(xiāng)居民人均收入占比的2.99%，下降至2019年的2.44%。雖然有所下降但是差距依然十分明顯，以2019年為例，城鄉(xiāng)居民的人均可支配收入和農(nóng)村居民的人均純收入分別為37540.21元和15416.23萬元，城鄉(xiāng)居民的人均收入比為2.44。由此可見安徽省城鄉(xiāng)居民的收入還是存在加大的差異，城鎮(zhèn)居民的收入要明顯的高于農(nóng)村居民的收入[4]。但是實際的安徽居民的收入差距還要較相關(guān)部門統(tǒng)計的數(shù)據(jù)要大。在實際的統(tǒng)計中，農(nóng)村的收入還應(yīng)該在扣除農(nóng)業(yè)活動的投入資產(chǎn)。所以安徽省的城鄉(xiāng)居民差距總體水平較官方統(tǒng)計水平還要在大一些。

（二）城鄉(xiāng)居民的恩格爾系數(shù)差距顯著

人們通常用人均消費支出總額中用于食品支出的總額所產(chǎn)生的比例，來衡量生活質(zhì)量的高低程度。這個比例也被稱為恩格爾系數(shù)，一般恩格爾系數(shù)小于40%的時候說明人們的生活處于富裕階段，比值在40%—50%之間的時候，說明人們的生活處于小康水平，比值在50%—59%之間的時候，說明人們的生活水平處于解決溫飽的狀態(tài)。而如果比值高于59%時，就屬于貧窮階段。根據(jù)安徽省的城鄉(xiāng)的恩格爾系數(shù)可知，城鄉(xiāng)之間的差距明顯。具體情況如下表：

根據(jù)上表可知近十年，安徽省城鎮(zhèn)居民早已實現(xiàn)了富裕階段，農(nóng)村居民雖然在2010、2011和2013年的恩格爾系數(shù)處于40%以上，其余均處于40%以下。說明人們的生活水平得到了不斷的提高，城鄉(xiāng)居民家庭收入消費結(jié)構(gòu)在不斷改善，生活水平在不斷的提高。但是我們依然可以看出，城鄉(xiāng)居民的恩格爾系數(shù)差距依然顯著，城鄉(xiāng)之間恩格爾系數(shù)相差約1.8個百分點?？梢姵青l(xiāng)之間的恩格爾系數(shù)還是存在很大差距。

三、縮小安徽省居民收入差距的稅收政策的建議

（一）完善個人所得稅的改革

根據(jù)安徽省的實際情況，稅收部門應(yīng)該順應(yīng)當前稅制發(fā)展的步伐，減少針對個人所得稅的稅率級次，降低邊際稅率，不斷擴大稅率級距的適用范圍，同時加大明確個人所得稅費用的扣除標準，嚴格按照扣除標準進行執(zhí)行，以反映納稅人真實納稅能力的收入。同時加大建立雙主體稅制結(jié)構(gòu)，降低流轉(zhuǎn)稅所占的比例，提高所得稅所占的比例，以2018年的安徽省的個人所得稅為例，在2018年，安徽省流轉(zhuǎn)稅在稅收收入中所占的比例為48.43%，所得稅在稅收收入中占比為16.34%。由此可見，縣鄉(xiāng)的稅收制度尚不利于縮小城鄉(xiāng)居民的收入，無法起到調(diào)控的作用。究其原因是由于流轉(zhuǎn)稅主要針對的征收對象是商品和勞務(wù)，這就增加了低收入人民的負擔，因為低收入人群的邊際消費傾向更高。但是由于流轉(zhuǎn)稅較其他稅種無論是在計算還是在稅收方面都較為簡單，并且應(yīng)用的范圍也更為廣泛，所以流轉(zhuǎn)稅是不能被取消的。同時由于所得稅具有累積性，這就增加了高收入人群的負擔。所以為了縮小居民的收入差距，降低流轉(zhuǎn)稅所占的比例，提高所得稅所占的比例具有重要的作用。

（二）加大對企業(yè)所得稅的改革

企業(yè)所得稅調(diào)節(jié)收入差距具有重要的作用，通過對企業(yè)所得稅的調(diào)整，加大完善低收入者創(chuàng)業(yè)環(huán)境，為低收入者提供更多的就業(yè)機會，增加收入。首先加大企業(yè)所得稅的改制，以降低中小企業(yè)的融資成本、人力成本、投資成本，大大降低了企業(yè)的風險投入;其次大力促進農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的發(fā)展，通過縮小農(nóng)產(chǎn)品價格的“剪刀差”以此來消除國家訂購價與市場價格之間的差距，提升農(nóng)產(chǎn)品的相關(guān)價格，穩(wěn)定農(nóng)產(chǎn)品價格。第三，針對安徽省的實際情況，貧富差距較大的現(xiàn)狀，加大稅收優(yōu)惠政策，減少區(qū)域經(jīng)濟的發(fā)展差異性，以使安徽省較不發(fā)達地區(qū)通過完善的稅收的政策，加大發(fā)展。同時發(fā)展應(yīng)該發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，以促進第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進低收入人群的就業(yè)，提高低收入人群的收入，縮小居民的收入差距[5]。

（三）完善消費稅的改革

消費稅是一種流轉(zhuǎn)稅，對消費稅的征收具有一定的選擇性，消費稅對調(diào)節(jié)城鄉(xiāng)收入分配差距具有重要的調(diào)節(jié)作用，所以加大消費稅的完善十分必要。當前我國的消費稅還是以間接征收為主，我們應(yīng)該轉(zhuǎn)變這種稅收方式，轉(zhuǎn)為直接征收的方式，以使消費稅的調(diào)節(jié)作用得到充分發(fā)揮。尤其是針對一些奢侈品的稅收政策，更要加強直接征收，近年來隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，類似于金銀首飾等受到更多人群的追捧，我國也采取了一定的措施，將金銀首飾等的稅率有原本的10%改為5%，促進了金銀首飾的消費。致使目前金銀首飾已經(jīng)不在屬于奢侈品范圍，走向更多的普通人群。但是類似于鉆石、玉石等這類產(chǎn)品依然是高消費人群追捧的對象，低收入人群很少消費。所以基于此，稅收部門應(yīng)該將金銀首飾與鉆石、玉石等劃分開來，對鉆石、玉石的稅率上調(diào)。同時對于高檔消費場所、高檔餐廳、高檔娛樂場所等也要采取直接征收的方式，加大稅率，以此來將高收入人群消費的高檔品與低收入人群消費的低檔品劃分開來，進而提高我國的經(jīng)濟收入，縮小城鄉(xiāng)居民的收入分配，穩(wěn)定我國社會經(jīng)濟發(fā)展。

（四）強化增值稅的調(diào)節(jié)作用

雖然增值稅作為中性稅，對調(diào)節(jié)城鄉(xiāng)收入差距效果十分微弱，但是其作為影響我國稅收制度的重要組成部分，發(fā)揮著協(xié)調(diào)的作用，所以加大增值稅的調(diào)節(jié)作用十分必要。首先我們應(yīng)該確定一個合理的征稅起點，尤其是在針對小規(guī)模納稅人時，加大合理稅收起征點尤為重要，以保證小規(guī)模納稅人能夠取得一定的經(jīng)濟收入保證低收入者的生活質(zhì)量;其次對于一些低收入人群的生活必需品，進行減免增值稅的政策，以間接的起到提高低收入消費者消費水平的目標;第三，對勞動密集型的產(chǎn)業(yè)進行肩減負減免增值稅，勞動密集型產(chǎn)業(yè)大多屬于低收入人群從事的行業(yè)，所以減輕這些企業(yè)的增值稅，對于間接促進低收入者的收入具有一定的作用。

（五）加速完善稅收征管體系的建立

稅收征管活動，作為稅收活動的重要組成部分，直接關(guān)乎稅收效率和稅收的質(zhì)量，對于調(diào)節(jié)稅收收入的差距功能具有一定的作用。首先，完善納稅人的相關(guān)信息，以更為方便管理，可以利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立納稅人信息資料庫，將收集上來的企業(yè)信息或是個人信息，都完整的收入到信息庫中，同時也能夠有效的防止高收入者偷稅漏稅的現(xiàn)象發(fā)生。稅務(wù)監(jiān)管部門要加強監(jiān)管力度，同時完善相關(guān)稅收法制法規(guī)，規(guī)定稅收部門的獨立性，除稅收部門之外，其他機構(gòu)不得干預(yù)稅收工作。

結(jié)束語

稅收優(yōu)惠政策對減少地區(qū)經(jīng)濟的差異化具有重要的作用，同時對促進社會主義事業(yè)的建設(shè)與發(fā)展，也具有一定積極的促進作用。本文以安徽省城鄉(xiāng)居民收入為例，并通過個人所得稅、企業(yè)所得稅和加強稅收監(jiān)管三方面提出縮小居民收入的稅收政策，闡述了流轉(zhuǎn)稅、所得稅為代表的稅收結(jié)構(gòu)對城鄉(xiāng)居民收入的影響，提出了加大建立雙主體稅制結(jié)構(gòu)，降低流轉(zhuǎn)稅所占的比例，提高所得稅所占的比例的建議，加強稅收制度的完善性，以減少收入分配的不公平，降低由于稅前過大收入差距導(dǎo)致的稅收有效性的降低。

參考文獻

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[3]新麗.李維萍.關(guān)于進一步推動房產(chǎn)稅改革的思考 [J]. 房地產(chǎn)市場2016（06）：2-3.

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[5]白素霞，陳井安.收入來源視角下我國城鄉(xiāng)收入差距研究[J].社會科學(xué)研究，2013（11）：12-13.

作者簡介：

朱璟（1987-），女（漢族），安徽安慶人，碩士，任職于合肥師范學(xué)院經(jīng)濟與管理學(xué)院 ?講師，研究方向：財政稅收理論與實踐研究。

合肥師范學(xué)院校級科研項目青年專項（2017QN34），項目名稱：基于財稅視角的安徽省居民收入分配差距研究。