雙碳背景下基于DSR-AHP模型的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的建立

何曉玲?崔杰

基于國(guó)內(nèi)外現(xiàn)有的研究成果，本文主要針對(duì)國(guó)內(nèi)新能源發(fā)電行業(yè)結(jié)合雙碳目標(biāo)下電力行業(yè)的現(xiàn)狀，運(yùn)用DSR模型構(gòu)建電力企業(yè)低碳審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并用AHP方法對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行權(quán)重量化，以期為新能源發(fā)電行業(yè)低碳審計(jì)評(píng)價(jià)研究體系建立提供可參考的依據(jù)。

自1994年《中國(guó)21世紀(jì)議程》發(fā)布，我國(guó)一直在探索經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與生態(tài)環(huán)境保護(hù)問(wèn)題協(xié)調(diào)發(fā)展方式。傳統(tǒng)行業(yè)的迅速發(fā)展促使我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，但隨之而來(lái)的是一系列的環(huán)境污染和生態(tài)破壞等問(wèn)題。2022年10月黨的二十大召開(kāi)，適逢碳達(dá)峰、碳中和目標(biāo)提出兩年之際，“雙碳”戰(zhàn)略目標(biāo)的提出加快了我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)全面綠色轉(zhuǎn)型，也為我國(guó)碳達(dá)峰、碳中和目標(biāo)愿景的實(shí)現(xiàn)奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，為全球氣候變化治理提供了范例。

構(gòu)建低碳審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的必要性

工業(yè)化進(jìn)程的中后期是我國(guó)發(fā)展必經(jīng)的階段，我國(guó)電力消費(fèi)需求始終旺盛，能源消費(fèi)將持續(xù)增長(zhǎng)，用電量增速遠(yuǎn)高于能源消費(fèi)。電力工業(yè)還將保持高速增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，而我國(guó)電力產(chǎn)業(yè)主要以煤電為主，每年開(kāi)發(fā)的煤炭有近一半用于發(fā)電，全國(guó)近50%的碳排量來(lái)源于電力行業(yè)。根據(jù)《全國(guó)“十三五”規(guī)劃綱要》相關(guān)要求，電力企業(yè)要切實(shí)實(shí)現(xiàn)政府提出的低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目標(biāo)和要求，開(kāi)展低碳經(jīng)營(yíng)、電力生產(chǎn)和能源結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型是電力企業(yè)未來(lái)發(fā)展大勢(shì)所趨。有效控制電力行業(yè)碳排放量和污染物排放對(duì)我國(guó)實(shí)現(xiàn)低碳發(fā)展具有重要的意義。借助審計(jì)手段對(duì)電力企業(yè)碳減排責(zé)任的履行和碳排放信息披露等內(nèi)容進(jìn)行審核和鑒證，能夠有效促進(jìn)電力行業(yè)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展和加快節(jié)能減排工作。建立清晰、簡(jiǎn)明的低碳審計(jì)量化指標(biāo)體系，有益于審計(jì)結(jié)果被投資者、消費(fèi)者等企業(yè)利益相關(guān)者理解，完善的低碳審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)有助于低碳審計(jì)工作的開(kāi)展。本文主要針對(duì)新能源電力行業(yè)展開(kāi)研究，運(yùn)用DSR模型構(gòu)建電力企業(yè)低碳審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并用AHP方法進(jìn)行指標(biāo)權(quán)重量化，力爭(zhēng)為低碳審計(jì)評(píng)價(jià)研究提供可借鑒的依據(jù)。

基于DSR-AHP法的電力企業(yè)“雙碳”審計(jì)模型構(gòu)建

對(duì)于企業(yè)而言，目標(biāo)層次指的是企業(yè)“雙碳”審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，也是該模型評(píng)價(jià)的最終目標(biāo)。目標(biāo)層為企業(yè)所有與“雙碳”低碳相關(guān)的所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。準(zhǔn)則層次為企業(yè)“雙碳”審計(jì)指標(biāo)體系的第二層次是對(duì)目標(biāo)層的細(xì)分。指標(biāo)層是企業(yè)“雙碳”審計(jì)指標(biāo)體系的第三層，它是對(duì)準(zhǔn)則層各個(gè)指標(biāo)更詳細(xì)的闡釋。本文將碳審計(jì)的驅(qū)動(dòng)因素分解為D1-D4三個(gè)指標(biāo)，狀態(tài)因子分解為S1-S6六個(gè)指標(biāo)，響應(yīng)因子分解為R1-R4四個(gè)指標(biāo)，用以建立相應(yīng)審計(jì)模型（見(jiàn)表1）。

權(quán)重排序，按照1-9標(biāo)度對(duì)準(zhǔn)則層因子及指標(biāo)層因子進(jìn)行權(quán)重排序，得出結(jié)果如下。

第一，第1個(gè)中間層中要素對(duì)決策目標(biāo)的排序權(quán)重，狀態(tài)因子、響應(yīng)因子、驅(qū)動(dòng)因素的權(quán)重分別為0.6370、0.2583、0.1047。第二，方案層中要素對(duì)決策目標(biāo)的排序權(quán)重如下：電力政策（S4）0.2927，售電量增長(zhǎng)率（R1）0.1437，棄風(fēng)棄光率（S6）0.1050，獲得電力指數(shù)集團(tuán)排名（S2）0.0788，電力運(yùn)行場(chǎng)站發(fā)生一般以上事故年次數(shù)（S1）0.0729，電力收入（D1）0.0714，清潔能源裝機(jī)占比（R3）0.0608，碳資產(chǎn)管理能力（S5）0.0469，綜合線損率（S3）0.0408，上網(wǎng)電量（R4）0.0359，萬(wàn)元產(chǎn)值綜合能耗（D3）0.0196，新能源類(lèi)創(chuàng)新成果數(shù)（R2）0.0178，發(fā)電量（D4）0.0082，清潔能源并網(wǎng)裝機(jī)規(guī)模（D2）0.0055。

基于DSR-AHP法的電力企業(yè)“雙碳”審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的應(yīng)用案例

SG公司2022年“雙碳”工作概述 SG公司為西北一家清潔能源發(fā)電公司，主要發(fā)電方式為風(fēng)力發(fā)電、光伏發(fā)電等，清潔能源裝機(jī)占比100%。2022年，SG公司并網(wǎng)清潔能源裝機(jī)規(guī)模新增12.9萬(wàn)千瓦，發(fā)電量22.92億千瓦，同比增長(zhǎng)23.88%，在集團(tuán)內(nèi)25個(gè)項(xiàng)目公司中排名第7，其中，上網(wǎng)電量為22.25億，占比97%。營(yíng)業(yè)收入9.78億元，同比增長(zhǎng)28.6%。2022年售電量13.35億，較2021年增長(zhǎng)25%。2022年SG未發(fā)生一般及以上生產(chǎn)安全事故，綜合線損率-8.89%，棄風(fēng)率6.15%，棄光率7.64%，萬(wàn)元產(chǎn)值綜合能耗比上年降低2.33%（見(jiàn)表2）。

SG所在地區(qū)電網(wǎng)滯納能力不足，且該地區(qū)國(guó)網(wǎng)公司在下發(fā)項(xiàng)目接入批復(fù)時(shí)要求企業(yè)承諾新能源利用率不高于80%，同時(shí)在后續(xù)項(xiàng)目競(jìng)配中要求的儲(chǔ)能比例增加，很難滿(mǎn)足SG公司的收益要求。且由于SG公司所在地區(qū)碳排放權(quán)交易市場(chǎng)尚未成形，SG公司的碳資產(chǎn)管理能力仍處于起步階段。

新能源類(lèi)創(chuàng)新成果方面，SG公司在2022年共計(jì)申報(bào)新能源場(chǎng)站運(yùn)行相關(guān)專(zhuān)利8項(xiàng)，技術(shù)性論文6篇，獲獎(jiǎng)電力成果3項(xiàng)。

SG公司“雙碳”審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià) 根據(jù)表2的評(píng)價(jià)結(jié)果顯示，SG公司運(yùn)行良好，發(fā)電售電量、收入、創(chuàng)新等各方面都處于穩(wěn)步發(fā)展階段，同時(shí)技術(shù)也在逐步創(chuàng)新，線損率、棄風(fēng)棄光率在逐年降低，新能源創(chuàng)新成果方面也有鮮明成果。但是該企業(yè)的發(fā)展依然受到限電政策以及當(dāng)?shù)靥冀灰资袌?chǎng)發(fā)展不完善的限制。同時(shí)，該企業(yè)為單純的新能源電力企業(yè)，所有收入均來(lái)源于新能源發(fā)電，電力滯納能力較低，容易受到綜合性企業(yè)的市場(chǎng)沖擊。

對(duì)于SG公司的發(fā)展建議 第一，根據(jù)生態(tài)環(huán)境部2020年12月發(fā)布的《碳排放權(quán)交易管理辦法（試行）》，重點(diǎn)排放單位每年可以使用國(guó)家核證自愿減排量（CCER）抵消碳排放配額的清繳，一方面，可以補(bǔ)充新能源項(xiàng)目的現(xiàn)金流，另一方面，也為新能源企業(yè)提供更多的融資渠道。SG公司應(yīng)抓住機(jī)遇，提升碳資產(chǎn)管理能力，待碳排放權(quán)交易市場(chǎng)逐步完善以后才能更快適應(yīng)市場(chǎng)，壯大企業(yè)規(guī)模，推動(dòng)雙碳目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。第二，優(yōu)化新能源業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，尋找并投資孵化一批具有發(fā)展?jié)摿Α⑴c新能源行業(yè)緊密相關(guān)的新型戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)業(yè)鏈上下游的高新技術(shù)企業(yè)，來(lái)提升電力滯納能力，增強(qiáng)與綜合性集團(tuán)企業(yè)對(duì)抗資本（董華濤，2018）。第三，緊密結(jié)合企業(yè)當(dāng)?shù)氐碾娏ιa(chǎn)政策，根據(jù)政府政策調(diào)整企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，來(lái)更好地打造本土化高質(zhì)量新能源企業(yè)。

新能源電力企業(yè)SG公司既享受到了國(guó)家政策扶持，碳市場(chǎng)發(fā)展下的新機(jī)遇，也面臨電力滯納能力、限電政策制約，綜合性集團(tuán)的沖擊等。完善內(nèi)部的“雙碳”審計(jì)，發(fā)揮清潔能源的優(yōu)勢(shì)，才能更好地為國(guó)家“雙碳”獻(xiàn)力。

[作者單位：中國(guó)三峽能源（集團(tuán)）股份有限公司甘肅分公司]