財(cái)務(wù)審計(jì)中的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施分析

楊穎

摘要 財(cái)務(wù)審計(jì)工作是企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)工作之一，有效的財(cái)務(wù)審計(jì)可以提高企業(yè)資金利用率，規(guī)避企業(yè)發(fā)展中的資金風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有重要的保障作用。財(cái)務(wù)審計(jì)工作的實(shí)施具有一定的復(fù)雜性，需要企業(yè)內(nèi)各部門的積極配合。部分企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性，導(dǎo)致實(shí)際的審計(jì)工作沒(méi)有達(dá)到理想的效果。本文以M公司為例，主要針對(duì)該公司財(cái)務(wù)審計(jì)中的問(wèn)題進(jìn)行分析，并對(duì)問(wèn)題的解決提出相關(guān)意見(jiàn)，為該企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效開(kāi)展提供一些參考。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)審計(jì);管理體系;執(zhí)行力;管理制度

一、引言

財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開(kāi)展，主要是對(duì)企業(yè)的資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督、管理，避免各部門在使用資金時(shí)出現(xiàn)浪費(fèi)的情況，進(jìn)而達(dá)到保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益的目的。

以M公司為例，隨著公司經(jīng)營(yíng)范圍的拓展和業(yè)務(wù)量的增加，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的要求也在不斷提升。但是該公司的財(cái)務(wù)審計(jì)團(tuán)隊(duì)，由于專業(yè)水平的原因，不能完全將審計(jì)工作的功效發(fā)揮出來(lái)。另外，缺乏獨(dú)立性、執(zhí)行力不強(qiáng)、管理制度不健全等因素都對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生了不利的影響。從公司的經(jīng)濟(jì)效益和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展角度考慮，探索加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)的可行性措施，成為現(xiàn)階段的一項(xiàng)重要的工作內(nèi)容。

二、公司財(cái)務(wù)審計(jì)中的問(wèn)題

（一）對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重視度有待提升

該公司沒(méi)有將財(cái)務(wù)審計(jì)工作放在重要位置，是因?yàn)楣竟芾韺記](méi)有真正認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性。財(cái)務(wù)審計(jì)工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的重要工作之一，對(duì)企業(yè)的資金動(dòng)態(tài)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)管，保證企業(yè)可以高效運(yùn)行。由于重視度不高、資金投入不足，M公司的財(cái)務(wù)審計(jì)工作對(duì)人工的依賴度較高。審計(jì)人員需要花費(fèi)大量的時(shí)間處理海量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致審計(jì)周期過(guò)長(zhǎng)，不能體現(xiàn)出財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)時(shí)監(jiān)督作用。另外，該公司的財(cái)務(wù)審計(jì)人員，只有監(jiān)督權(quán)，沒(méi)有干預(yù)權(quán)，即便是在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了資金使用不合理現(xiàn)象，也不能及時(shí)對(duì)其進(jìn)行糾正、制止，財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)際應(yīng)用價(jià)值并未得到充分的體現(xiàn)。

（二）財(cái)務(wù)審計(jì)團(tuán)隊(duì)專業(yè)水平問(wèn)題

社會(huì)的發(fā)展速度在不斷加快，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境也隨之不斷變化，對(duì)企業(yè)的發(fā)展管理提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。財(cái)務(wù)管理部門作為企業(yè)重要的部門，需要及時(shí)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展變化作出調(diào)整。然而，該公司財(cái)務(wù)審計(jì)人員的專業(yè)水平不能有效適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展速度，部分管理人員的財(cái)務(wù)審計(jì)能力達(dá)不到現(xiàn)代企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)新增資金使用項(xiàng)目的審計(jì)效果不佳，嚴(yán)重阻礙企業(yè)的健康發(fā)展。另外，財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)工作人員的技術(shù)局限性還會(huì)影響審計(jì)工作的效率，不能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成企業(yè)布置的審計(jì)任務(wù)。

（三）財(cái)務(wù)審計(jì)工作獨(dú)立性問(wèn)題

在該公司現(xiàn)有的審計(jì)過(guò)程中，財(cái)務(wù)審計(jì)人員需要對(duì)企業(yè)所有的部門進(jìn)行監(jiān)督、管理。當(dāng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后需要向上級(jí)部門申報(bào)，針對(duì)資金使用不合理問(wèn)題做詳細(xì)的報(bào)告，然后等待上級(jí)部門的審批結(jié)果，再做接下來(lái)的工作。整個(gè)過(guò)程中，財(cái)務(wù)審計(jì)工作小組不能獨(dú)立完成審計(jì)工作，需要征得多個(gè)部門的審批，會(huì)嚴(yán)重影響審查速度和質(zhì)量，對(duì)企業(yè)的資金安全具有不利影響。缺乏獨(dú)立性，不能及時(shí)制定解決措施，是該公司財(cái)務(wù)審計(jì)工作的主要阻礙。

（四）財(cái)務(wù)審計(jì)工作執(zhí)行力問(wèn)題

良好的執(zhí)行力是保障工作順利完成的基礎(chǔ)，該公司的一些財(cái)務(wù)審計(jì)人員執(zhí)行力較弱，導(dǎo)致這一工作不能得到有效的開(kāi)展。例如，公司從2006年開(kāi)始致力于完善財(cái)務(wù)管理制度、內(nèi)部審計(jì)制度，截至目前已經(jīng)形成了比較完善的財(cái)務(wù)審計(jì)制度體系。但是好的制度并未得到貫徹落實(shí)，尤其是公司的一些基層部門，財(cái)務(wù)審計(jì)制度形式化的情況仍然比較普遍，財(cái)務(wù)資金不合理使用等問(wèn)題頻發(fā)，不僅增加了財(cái)務(wù)審計(jì)的工作壓力，也給該公司造成了資金損失。

（五）財(cái)務(wù)審計(jì)管理體系問(wèn)題

企業(yè)各部門之間的運(yùn)行需要完善的管理制度作為保障，該企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)管理體系雖然不斷完善，但由于企業(yè)本身的快速發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)新常態(tài)產(chǎn)生的沖擊影響，在一些細(xì)節(jié)方面還有較大的優(yōu)化空間。例如，在信息時(shí)代，財(cái)務(wù)審計(jì)的對(duì)象從紙質(zhì)資料向電子資料轉(zhuǎn)變。但現(xiàn)有的管理制度中并未為財(cái)務(wù)審計(jì)資料的存儲(chǔ)格式、填寫(xiě)規(guī)范等作出統(tǒng)一規(guī)定。公司的各個(gè)部門提供的電子資料格式不一致，給財(cái)務(wù)審計(jì)工作增加了額外的負(fù)擔(dān)。另外，由于格式不統(tǒng)一、文件不兼容，也有可能出現(xiàn)數(shù)字亂碼、丟失等問(wèn)題，給財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果的精確性造成干擾。

三、公司財(cái)務(wù)審計(jì)問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施

審計(jì)工作的開(kāi)展可以有效提升企業(yè)資金利用率，在一定程度上還可以提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，進(jìn)而增加企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。結(jié)合M公司財(cái)務(wù)審計(jì)工作開(kāi)展現(xiàn)狀，提出以下幾點(diǎn)針對(duì)性的優(yōu)化措施。

（一）提高對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重視度

首先，該公司的高層管理人員要對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的流程、職能進(jìn)行全面的了解，保證審計(jì)工作可以得到領(lǐng)導(dǎo)層的重視。然后，要在公司內(nèi)部進(jìn)行全面宣傳，保證所有部門和工作人員都能對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作有初步的了解。在宣傳過(guò)程中，要對(duì)阻礙財(cái)務(wù)審計(jì)工作的行為作出明確的處罰規(guī)定，通過(guò)這種方式可以提高公司各部門和工作人員對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重視度，積極配合財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效開(kāi)展。

（二）提升財(cái)務(wù)審計(jì)團(tuán)隊(duì)的管理水平

提升財(cái)務(wù)審計(jì)團(tuán)隊(duì)的管理水平，可以有效提升審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。為保證相關(guān)工作人員具有專業(yè)化的審計(jì)水平，該公司的人力資源管理部門可以針對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)，將成熟的、先進(jìn)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作方式普及到現(xiàn)有的財(cái)務(wù)審計(jì)團(tuán)隊(duì)中。培訓(xùn)過(guò)程中，要對(duì)不同人員的水平進(jìn)行調(diào)查，對(duì)不同人員采取具有針對(duì)性的培訓(xùn)。需要注意的是所有培訓(xùn)項(xiàng)目技術(shù)后，要對(duì)其進(jìn)行考核。另外，建議該公司設(shè)立適用于財(cái)務(wù)審計(jì)的獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，進(jìn)一步刺激財(cái)務(wù)審計(jì)人員的工作積極性。除了技能培訓(xùn)外，也要注重對(duì)該公司的財(cái)務(wù)審計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)素養(yǎng)教育。

（三）增強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的獨(dú)立性

財(cái)務(wù)審計(jì)工作會(huì)對(duì)企業(yè)所有的資金使用計(jì)劃進(jìn)行評(píng)估，叫停高風(fēng)險(xiǎn)的資金使用項(xiàng)目，避免企業(yè)出現(xiàn)資金損失。以往的財(cái)務(wù)審計(jì)工作流程比較復(fù)雜，實(shí)際工作效率低，企業(yè)各部門的資金使用得不到有效的監(jiān)管。為此，公司還需要優(yōu)化現(xiàn)有的組織架構(gòu)，設(shè)立獨(dú)立的部門，部門內(nèi)選取具有專業(yè)能力的工作人員開(kāi)展企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作。增強(qiáng)審計(jì)部門的權(quán)威性，對(duì)違反規(guī)定的行為需要及時(shí)制止，加大審計(jì)過(guò)程中對(duì)各部門的干預(yù)力度，對(duì)不配合審計(jì)工作的部門和人員作出嚴(yán)厲的處罰，確保財(cái)務(wù)審計(jì)工作能夠高效執(zhí)行。

（四）擴(kuò)大財(cái)務(wù)審計(jì)工作的范圍

近年來(lái)，公司的業(yè)務(wù)不斷拓展，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變得越來(lái)越多，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)也提出了更高的要求。加強(qiáng)審計(jì)內(nèi)容和結(jié)構(gòu)的調(diào)整，創(chuàng)新財(cái)務(wù)審計(jì)模式，對(duì)于耗資較大的決策項(xiàng)目，可以由審計(jì)決策部門進(jìn)行集中審計(jì)。另外，該公司的財(cái)務(wù)審計(jì)人員還要善于應(yīng)用現(xiàn)代技術(shù)。例如，將會(huì)計(jì)電算化技術(shù)應(yīng)用到財(cái)務(wù)審計(jì)工作當(dāng)中，通過(guò)信息技術(shù)的輔助，公司的財(cái)務(wù)審計(jì)工作效率會(huì)大幅度提升，在原有的工作時(shí)間內(nèi)可以增加工作實(shí)際完成量，對(duì)業(yè)務(wù)擴(kuò)展具有重要的促進(jìn)作用。擴(kuò)大企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)范圍，需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行，避免審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)于廣泛，進(jìn)而降低工作效率。

（五）制定完善的管理制度

制定完善的財(cái)務(wù)管理制度，保障財(cái)務(wù)審計(jì)工作可以有效執(zhí)行。為適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展，企業(yè)會(huì)在特定的時(shí)間段內(nèi)轉(zhuǎn)變自身的發(fā)展方向，企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式發(fā)生改變后，原有的管理制度，無(wú)法適應(yīng)新的發(fā)展需求，因此，公司還要對(duì)相關(guān)的管理制度進(jìn)行修改和補(bǔ)充。有關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)工作管理制度的制定，需要根據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展情況而定，保證其具有適用性。財(cái)務(wù)審計(jì)管理制度的制定，還要充分聽(tīng)取相關(guān)工作人員的意見(jiàn)，對(duì)提出意見(jiàn)并且被采納的工作人員給予獎(jiǎng)勵(lì)，以此保證員工的積極性。

（六）加大財(cái)務(wù)審計(jì)工作的執(zhí)行力度

首先需要將審計(jì)機(jī)構(gòu)從現(xiàn)有的財(cái)務(wù)部門中獨(dú)立出來(lái)，設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門。審計(jì)人員不再對(duì)財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)，而是直接對(duì)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)，這樣就賦予了財(cái)務(wù)審計(jì)更多的權(quán)限，保證了審計(jì)工作可以順利執(zhí)行，而不會(huì)受到太多的掣肘和干擾。另外，該公司還需要選擇工作能力較強(qiáng)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員。執(zhí)行力的提升還需要公司內(nèi)其他部門的配合，開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，需要根據(jù)相關(guān)管理制度進(jìn)行，對(duì)于不配合的工作人員給予嚴(yán)厲的處分。最后，保證執(zhí)行力度的加大需要將各部門有效地銜接起來(lái)，將信息技術(shù)應(yīng)用到審計(jì)工作中，可以加強(qiáng)企業(yè)各部門之間的溝通。

四、結(jié)語(yǔ)

審計(jì)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，也是企業(yè)活動(dòng)的一個(gè)常見(jiàn)內(nèi)容之一。開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)工作，還可以在一定程度上提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，為企業(yè)的快速發(fā)展提供重要的動(dòng)力。M公司要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立足、謀求發(fā)展，就必須在重視財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上采取財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)、完善審計(jì)制度等一系列實(shí)際行動(dòng)，為本公司財(cái)務(wù)審計(jì)工作的高效開(kāi)展創(chuàng)設(shè)良好的環(huán)境。

（作者單位為國(guó)網(wǎng)黑龍江省電力有限公司經(jīng)濟(jì)技術(shù)研究院）

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