企業(yè)全面預算管理初探

陳曉莉

摘要 在當今經(jīng)濟市場競爭激烈的環(huán)境下，一個企業(yè)想要尋求更好的發(fā)展、獲得更大的進步，首先要不斷提高自身的核心競爭力。預算是企業(yè)提高管理水平與核心競爭力的重要工具。本文主要對企業(yè)實施全面預算管理遇到的困境進行全面的分析，探討相應的解決對策，以期為企業(yè)提高自身全面預算管理能力提供可靠的依據(jù)。

關鍵詞 全面預算;經(jīng)營戰(zhàn)略;困境;對策

每一個企業(yè)都是由弱逐漸發(fā)展強大的，都會經(jīng)歷一個行業(yè)生命周期，而這也導致財務體系中的財務預算無法再適應企業(yè)的發(fā)展需求，無法很好地為企業(yè)預測相關經(jīng)營發(fā)展信息，為企業(yè)制定經(jīng)營決策提供有效、可靠的建議。通過實踐可知，一個企業(yè)想要取得良好的管理，離不開全面預算管理，全面預算能夠通過事前預測、過程監(jiān)控以及及時反饋，為企業(yè)制定經(jīng)營決策提供可靠的參考依據(jù)，指導企業(yè)正確制定決策，不斷調整經(jīng)營方向，及時預防風險。

一、全面預算管理的內(nèi)涵

全面預算管理是指對企業(yè)以后的整體經(jīng)營進行總體的規(guī)劃及安排，全面預算管理具備多種功能，包括激勵、控制、評價等，是一種全面貫徹整個企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略的管理工具，是企業(yè)內(nèi)部進行管理控制的一種主要方法，可以幫助企業(yè)管理者開展計劃、控制、協(xié)調以及業(yè)績評價等工作。全面預算管理能指導企業(yè)制定戰(zhàn)略目標，對企業(yè)以后的經(jīng)營活動進行充分的分析、預測以及籌劃，對經(jīng)營活動產(chǎn)生的結果進行充分的分析、預測以及籌劃，同時監(jiān)控預算的執(zhí)行過程，對比分析實際工作情況與預算目標之間的差異，并通過分析調整、改善經(jīng)營活動，以此幫助企業(yè)管理者最大限度地實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

二、企業(yè)全面預算管理的主要問題

（一）全面預算管理基礎工作薄弱

在企業(yè)中推行全面預算管理以來，實施效果并不如人意，這是因為全面預算管理的基礎工作薄弱，工作的細化程度不夠，企業(yè)的全面預算管理脫離了企業(yè)的實際經(jīng)營，對企業(yè)的管理流程沒有做好梳理工作，沒有界定企業(yè)的崗位職責，對企業(yè)的核算單位沒有做好劃分，針對企業(yè)的定額標準沒有制定完善的制度，企業(yè)的全面預算管理基礎沒有夯實。全面預算管理實施的基礎薄弱，導致預算執(zhí)行所取得的效果大打折扣。

（二）預算編制和業(yè)務脫節(jié)

在企業(yè)具體的預算編制實施過程中，如果預算編制與企業(yè)的實際業(yè)務情況脫節(jié)，就會產(chǎn)生一定誤差，導致預算編制時不能完全覆蓋企業(yè)各個方面。企業(yè)財務信息過度盈余，會使企業(yè)管理者心理膨脹，產(chǎn)生盲目自大的觀念，很容易導致企業(yè)在制定投資決策時出現(xiàn)失誤。此外，企業(yè)管理者制定企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃時，如果未結合本企業(yè)的全面預算，會導致企業(yè)的預算工作和戰(zhàn)略目標之間出現(xiàn)不協(xié)調的情況，對企業(yè)預算編制工作的效益產(chǎn)生深遠的影響。

（三）預算管理不力，預算編制缺乏系統(tǒng)性

目前，我國大多數(shù)企業(yè)受到傳統(tǒng)管理理念的限制，對企業(yè)預算控制管理理念的認識不足，領導層不重視預算編制的作用，預算管理不力。此外，大多數(shù)企業(yè)的全面預算編制缺乏系統(tǒng)性，預算編制應涵蓋企業(yè)的所有經(jīng)營環(huán)節(jié)，從經(jīng)營目標確定到經(jīng)營過程的具體實施，再到最后的經(jīng)營結局，都要實施預算管理。大多數(shù)企業(yè)的預算編制缺少對業(yè)務計劃、生產(chǎn)管理的預算，都只是對年度成本的預算，也未根據(jù)季度、月份來分解相關的生產(chǎn)、銷售預算指標，預算編制結構過于松散，形式化嚴重，系統(tǒng)性不足。

（四）財務信息存在孤島

財務信息存在孤島，是指企業(yè)財務管理系統(tǒng)的功能之間，不能實現(xiàn)信息共享、信息關聯(lián)互助，無法實現(xiàn)信息的交換，導致企業(yè)財務信息和企業(yè)的業(yè)務流程、實際應用出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象。信息孤島是一個普遍現(xiàn)象，既是個別企業(yè)問題，也是國家所有行業(yè)普遍存在的問題。信息孤島有很多類型，不僅企業(yè)內(nèi)的各個環(huán)節(jié)存在信息孤島現(xiàn)象，不同企業(yè)之間也存在信息孤島現(xiàn)象。當前，我國企業(yè)存在的財務信息孤島現(xiàn)象較為嚴重，如企業(yè)各部門之間傳遞信息的速度慢，傳遞的數(shù)據(jù)存在較大的不安全性、不一致性，財務信息的集成化程度較低，進行信息交換時沒有統(tǒng)一的交換標準，財務信息的共享程度不高，很容易導致企業(yè)的業(yè)務無法順暢地執(zhí)行，得不到有效的控制，這樣極不利于企業(yè)全面預算的執(zhí)行。

三、企業(yè)全面預算管理的優(yōu)化建議

（一）增強全員的預算意識，打下良好的基礎

企業(yè)要注重培養(yǎng)全員的預算意識，開展強化培訓，全面提高預算管理工作人員的預算素質。同時，預算培訓工作要懂得變通，與時俱進，培訓內(nèi)容除了涵蓋基本的會計學、管理學、社會學、人際交往、職業(yè)道德等專業(yè)知識外，還應培訓現(xiàn)代信息技術，使員工除了具備游戲的全面預算管理知識，還能夠利用現(xiàn)代信息技術開展預算管理工作，為企業(yè)的發(fā)展提供合格的、高素質的人才，為企業(yè)實施全面預算管理打下良好的基礎。

（二）企業(yè)全面預算編制要與企業(yè)業(yè)務一致

企業(yè)全面預算的編制必須以企業(yè)的經(jīng)營目標作為指導依據(jù)，從企業(yè)的戰(zhàn)略出發(fā)。因此，企業(yè)全面預算編制必須和企業(yè)的日常業(yè)務一致。通常企業(yè)在編制全面預算時，主要步驟包括確定目標、編制上報、審查平衡及審議批準等。在編制的過程中，要記得多次溝通，上下結合，確保預算與企業(yè)的業(yè)務目標一致。預算編制不能脫離企業(yè)業(yè)務，這樣才能更好地發(fā)揮預算的監(jiān)控作用，使企業(yè)的經(jīng)營目標實現(xiàn)程度與經(jīng)營狀況始終處于嚴格的監(jiān)控下，及時發(fā)生企業(yè)中存在的經(jīng)營問題和經(jīng)營風險，及時調整經(jīng)營戰(zhàn)略，修正預算，有效促進企業(yè)長遠發(fā)展。

（三）提高預算編制的系統(tǒng)性，實施全面閉環(huán)式的預算管理

目前，我國市場競爭壓力越來越大，企業(yè)想要長久發(fā)展，就必須構建能夠將戰(zhàn)略目標快速轉變?yōu)閳?zhí)行能力的管理體系，以更好地應對當今瞬息萬變的經(jīng)濟市場環(huán)境。全面預算管理就是一個能夠將戰(zhàn)略和戰(zhàn)略執(zhí)行連接起來的管理工具，企業(yè)應當實施全面閉環(huán)式的預算管理。

企業(yè)在實施全面預算管理之初，首先要根據(jù)實際戰(zhàn)略情況，制定企業(yè)內(nèi)部各部門的年度目標，這些目標除了有財務指標之外，還應有非財務指標，所制定的目標便是企業(yè)制定經(jīng)營計劃、實施全面預算管理的基礎，同時也是考核企業(yè)各部門人員工作能力的標準。

其次，確定了全面預算的目標后，企業(yè)各部門就要結合本部門的業(yè)務情況、預算目標來制定相關的業(yè)務計劃，制定的業(yè)務計劃所取得的財務結果應該最終在企業(yè)的財務預算中體現(xiàn)出來，有效體現(xiàn)企業(yè)從基本業(yè)務到財務管理的全面預算信息。在執(zhí)行全面預算的過程中，要具體根據(jù)預算對實際發(fā)生的支付、費用等進行指導及控制，全面、定期地分析預算的實際執(zhí)行情況，并依據(jù)實際情況對預算進行動態(tài)調整，編制滾動預算，做好相關預測工作，使企業(yè)經(jīng)營業(yè)務能夠及時針對企業(yè)外部環(huán)境的變化做好業(yè)務計劃的調整工作。

最后，年度預算執(zhí)行的結果將體現(xiàn)在相關企業(yè)人員的績效考核中，這對于激勵企業(yè)的各級人員具有重要的作用，能夠鼓勵員工為實現(xiàn)最佳業(yè)績目標不懈努力，進而推動企業(yè)戰(zhàn)略目標的更快、更好實現(xiàn)。

（四）完善信息系統(tǒng)，消滅信息孤島

首先，企業(yè)應當理順本企業(yè)的相關財務信息，檢查是否建立了完善的財務數(shù)據(jù)流信息系統(tǒng)，其是否是基于本企業(yè)的基礎數(shù)據(jù)而建立的，因為財務信息系統(tǒng)的建立、運行是基于對基礎數(shù)據(jù)的科學管理。近年來，隨著科學技術、網(wǎng)絡技術的不斷發(fā)展，企業(yè)信息化進一步增強，而企業(yè)全面信息化其實就是一個嚴密的信息系統(tǒng)，因此，要對企業(yè)的數(shù)據(jù)信息進行準確、可靠、嚴格的處理，這樣才能確保企業(yè)各部門、各業(yè)務環(huán)節(jié)之間的數(shù)據(jù)能夠實現(xiàn)完整、準確的傳遞、共享，而理順企業(yè)的數(shù)據(jù)，是成功實現(xiàn)企業(yè)信息化的關鍵點之一。

其次，對企業(yè)的信息資源進行統(tǒng)一的規(guī)劃，構建企業(yè)信息資源建設統(tǒng)籌協(xié)調機構，對本企業(yè)的信息資源進行統(tǒng)一、整體的規(guī)劃，協(xié)調企業(yè)各部門發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展目標，改變既往企業(yè)內(nèi)部各部門自行其是、脫離團隊的不良局面。對于企業(yè)內(nèi)部各部門的各種資源，應當優(yōu)化配置，從企業(yè)整體的角度出發(fā)，充分考慮資金、人力、設備、技術、信息等要素的投入，達到資源的低投入、低消耗、高效益的目的，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。同時，還能有效解決企業(yè)中信息資源管理水平低、信息利用率低等問題，幫助企業(yè)管理者分析系統(tǒng)的內(nèi)外部環(huán)境，從而有效、全面地把控信息資源的利用方向，采用更合理、科學的方式配置信息資源，使信息資源發(fā)揮出更大的作用，在空間、時間上的分布更合理。企業(yè)通過制定信息目標，對企業(yè)各部門的信息進行有效的規(guī)劃，能更好地協(xié)調各部門之間的活動，使各部門之間信息順暢傳遞、共享，促進企業(yè)經(jīng)營活動的高效率開展，實現(xiàn)企業(yè)的長遠目標規(guī)劃。

最后，通過信息集成平臺，將不同系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)匯集整合起來，實現(xiàn)信息共享，將不同企業(yè)的公共數(shù)據(jù)、業(yè)務流程、應用硬件、應用軟件、各項標準有效地聯(lián)合起來，使不同企業(yè)的應用系統(tǒng)能夠無縫集成，使企業(yè)間的信息成為一個整體，進而處理業(yè)務、共享數(shù)據(jù)。

四、結語

全面預算管理是一個企業(yè)中重要的管理工具，雖然我國大多數(shù)企業(yè)都已經(jīng)在實施全面預算管理，但其中存在的諸多問題是我們必須認識到的。全面預算管理水平需要得到進一步提高，使其在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中發(fā)揮重要作用。在完善全面預算管理工作時，應當正確地將全面預算管理作為企業(yè)運行的一個中間環(huán)節(jié)，以企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃為基礎，逐漸延伸至全面預算管理，規(guī)范企業(yè)的預算目標，合理設置預算結果，規(guī)范績效考核體系，嚴格監(jiān)督預算執(zhí)行過程，強化預算管理的執(zhí)行。全面預算管理在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中具有重要作用，企業(yè)必須建立一套科學、合理的預算管理體系，適時地控制全面預算的事前、事中、事后管控措施，這樣才能使全面預算管理在企業(yè)中發(fā)揮其優(yōu)勢，促進企業(yè)實現(xiàn)效益的最大化。

（作者單位為江西南昌公共交通運輸集團有限責任公司）

參考文獻

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