淺析高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題與對策

陳芹改

摘要 在“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的時(shí)代背景下，高新技術(shù)企業(yè)成為了當(dāng)今社會經(jīng)濟(jì)的主流，國家給予其高度重視。近幾年，高新技術(shù)企業(yè)如雨后春筍般成長起來。以北京市為例，截至2019年，有2萬多家高新技術(shù)企業(yè)。高新技術(shù)企業(yè)面臨著激烈的市場競爭，存在內(nèi)部管理不規(guī)范、資金預(yù)算不合理等問題，嚴(yán)重制約了其快速發(fā)展。全面預(yù)算管理是企業(yè)發(fā)展的手段，是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，對未來一定期間的經(jīng)營活動和相應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面預(yù)測和籌劃，科學(xué)合理地配置企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源的重要管理手段，獲得了很多企業(yè)的應(yīng)用，并在高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部管理中得到推行。但是由于發(fā)展時(shí)間短，在應(yīng)用全面預(yù)算管理過程中，仍不完善。本文分析高新技術(shù)企業(yè)以及全面預(yù)算管理的概念，通過對高新技術(shù)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算的過程中存在的問題進(jìn)行分析，結(jié)合實(shí)際，提出完善高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理的策略，以期提高高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部管理能力和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力，從而提高企業(yè)在市場中的競爭力。

關(guān)鍵詞 高新技術(shù)企業(yè);全面預(yù)算管理;問題;對策

一、引言

高新技術(shù)企業(yè)具有高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)、不確定性較強(qiáng)等特點(diǎn)。全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段之一，起源于對風(fēng)險(xiǎn)的有效管控，對高新技術(shù)企業(yè)來講，能夠制定規(guī)劃與計(jì)劃。企業(yè)通過全面預(yù)算提供總的行動計(jì)劃，為單位管理者的決策指引方向、提供標(biāo)準(zhǔn)，便于溝通與協(xié)調(diào)、考核與評價(jià)，通過控制與監(jiān)督功能發(fā)現(xiàn)新的增長點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)修正。企業(yè)根據(jù)預(yù)算指標(biāo)科學(xué)制定績效與評估機(jī)制，通過多種方式獎勵、激勵員工，從而提高員工工作的自覺性、主動性和積極性，提高企業(yè)的經(jīng)營效率和運(yùn)營能力，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)。然而在我國高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)，全面預(yù)算管理的應(yīng)用環(huán)境還比較薄弱，全面預(yù)算體系不健全，在編制、執(zhí)行、控制的過程中或多或少存在一些問題，針對全面預(yù)算管理存在的問題找出對策并進(jìn)行研究，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、高新技術(shù)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性

（一）全面預(yù)算管理的含義

全面預(yù)算管理是指以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，通過預(yù)算的形式規(guī)范企業(yè)的目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)活動的過程，使企業(yè)的各項(xiàng)資源得到科學(xué)合理的配置，要求全方位、全過程、全員參與預(yù)算編制、執(zhí)行和考評，通過定期和動態(tài)的考核，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，合理保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提升企業(yè)運(yùn)行效率，從而促進(jìn)企業(yè)落實(shí)發(fā)展戰(zhàn)略。正如美國著名管理學(xué)家戴維·奧利所指出的那樣，全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把組織的所有關(guān)鍵問題融于一個(gè)體系的管理控制方法之一。

（二）全面預(yù)算管理對高新技術(shù)企業(yè)的意義和作用

高新技術(shù)企業(yè)是新能源、制造、材料、空間技術(shù)、農(nóng)業(yè)、資源與環(huán)境等領(lǐng)域內(nèi)利用核心技術(shù)與創(chuàng)新組織開展的研發(fā)活動，通過研發(fā)形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，實(shí)現(xiàn)技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益。高新技術(shù)企業(yè)具有高投入、高技術(shù)人才密集、高創(chuàng)新性、高成長性、高收益、高風(fēng)險(xiǎn)等特點(diǎn)，全面預(yù)算為其保駕護(hù)行，通過全面預(yù)算可以化解高新技術(shù)企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)性，實(shí)現(xiàn)高收益。

全面預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的重要手段和措施。高新技術(shù)企業(yè)合理配備研發(fā)人員、資金和設(shè)備，保證研發(fā)資源的使用效率，避免研發(fā)資源浪費(fèi)的情況發(fā)生，可以使研發(fā)成本可控，減少研發(fā)舞弊和研發(fā)失敗。項(xiàng)目研發(fā)成果是高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展核心與關(guān)鍵，對其進(jìn)行控制可以提高企業(yè)未來的市場地位與競爭力。全面預(yù)算的制定和實(shí)施，就是把企業(yè)目標(biāo)不斷量化，和自身所處的經(jīng)營環(huán)境與擁有的資源相結(jié)合。全面預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營目標(biāo)的有效方法和工具，能夠?qū)⑵髽I(yè)的資金流、人力流、信息流、實(shí)物流、業(yè)務(wù)流相融合，優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)制約和激勵。

三、高新技術(shù)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理存在的問題

（一）全面預(yù)算管理意識不強(qiáng)

預(yù)算管理在很多企業(yè)中被認(rèn)為是財(cái)務(wù)人員的專屬，并非所有的部門都會參與，企業(yè)預(yù)算管理制度不健全。不能有效保證預(yù)算管理工作的順利開展。企業(yè)的預(yù)算管理體系不完備，預(yù)算管理目標(biāo)設(shè)定不準(zhǔn)確，難以保證企業(yè)的經(jīng)營活動按照既定的預(yù)算目標(biāo)開展，預(yù)算目標(biāo)不能順利實(shí)現(xiàn)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識和行為是關(guān)鍵，而企業(yè)上至董事長、下至員工都沒有樹立全面預(yù)算的理念。企業(yè)一般是有計(jì)劃、沒有預(yù)算，業(yè)務(wù)部門未參與其中，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)相分離，戰(zhàn)略難以落實(shí)，未實(shí)現(xiàn)全員參與，也未開展培訓(xùn)工作。還有的認(rèn)為由于面臨的市場環(huán)境的不確定性強(qiáng)，情況非常復(fù)雜，所以沒有辦法對管理作出有價(jià)值的預(yù)測。

（二）全面預(yù)算管理沒有覆蓋全部業(yè)務(wù)范圍

企業(yè)只重視銷售環(huán)節(jié)，把銷售作為企業(yè)的龍頭，企業(yè)按戰(zhàn)區(qū)劃分銷售市場，戰(zhàn)區(qū)下設(shè)事業(yè)部，對每個(gè)事業(yè)部根據(jù)內(nèi)部人力資源和外部市場情況預(yù)估銷量，按完成任務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行績效考核，而企業(yè)的生產(chǎn)并未納入預(yù)算的范疇，沒有跟上銷售的步伐。企業(yè)的供、產(chǎn)、銷脫節(jié)，造成訂單增多，產(chǎn)能跟不上，大量欠貨，對企業(yè)營銷造成巨大的影響。好多客戶因?yàn)槭詹坏截浂藛?，從而影響了公司的?zhàn)略。成本預(yù)算不健全，銷售人員一味考慮拿業(yè)績，未考慮成本，結(jié)果產(chǎn)品賣得越多，虧得也越多，缺少制衡性。

（三）預(yù)算管理體系不健全

企業(yè)缺乏完整的管理體系，就會導(dǎo)致預(yù)算管理執(zhí)行缺乏科學(xué)性，相對應(yīng)的全面預(yù)算管理最終的效果就會大打折扣，無法保證全面預(yù)算真的落實(shí)到了具體部門和相關(guān)人員，權(quán)責(zé)無法統(tǒng)一。全面預(yù)算管理制度不健全，就不能保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?，F(xiàn)在的企業(yè)往往存在內(nèi)部管理不完善的情況，導(dǎo)致預(yù)算管理不能全面實(shí)施，缺乏權(quán)威的組織體系。

（四）研發(fā)投入預(yù)算管理不到位

高新技術(shù)企業(yè)中，研究與開發(fā)戰(zhàn)略是發(fā)展的重中之重，科技的不斷發(fā)展，要求新產(chǎn)品和新技術(shù)的革新速度加快，研究與開發(fā)周而復(fù)始地在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中不斷進(jìn)行、不斷創(chuàng)新。如果研發(fā)預(yù)算管理不善，投入不夠，就會導(dǎo)致技術(shù)更新不及時(shí)，產(chǎn)品缺乏市場競爭力;而盲目進(jìn)行研發(fā)投入，則可能導(dǎo)致研發(fā)成本過高，研發(fā)的投入和產(chǎn)出不匹配，進(jìn)而影響企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。研發(fā)投入預(yù)算過于簡單、不科學(xué)是很多高新技術(shù)企業(yè)面臨的普遍問題，只有簡單的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)而沒有非財(cái)務(wù)指標(biāo)，在編制的方法上采用單一構(gòu)成的定期預(yù)算，而高新技術(shù)企業(yè)本身在研發(fā)項(xiàng)目上就存在不確定和不標(biāo)準(zhǔn)的特點(diǎn)。如果預(yù)算編制方法過于單一，不細(xì)分各項(xiàng)研發(fā)的支出費(fèi)用，就沒有辦法達(dá)到對研發(fā)費(fèi)用的動態(tài)管理要求，使得高新技術(shù)企業(yè)的管理過于形式化，無法把控企業(yè)在研發(fā)費(fèi)用上的預(yù)算。

例如某公司研發(fā)部門草草地給了財(cái)務(wù)幾個(gè)數(shù)據(jù)，未對研發(fā)投入可行性論證報(bào)告，進(jìn)行分項(xiàng)預(yù)算、立項(xiàng)報(bào)告，帶來的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)、社會效應(yīng)不詳盡，沒有根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，沒有運(yùn)用SWOT模型對企業(yè)內(nèi)外環(huán)境進(jìn)行分析，只是每年機(jī)械地套用以前年度的數(shù)據(jù)，這樣的預(yù)算形同虛設(shè)。研發(fā)費(fèi)用管理采用定期預(yù)算管理時(shí)，在編制研發(fā)費(fèi)用預(yù)算的過程中，將一整個(gè)年度的研發(fā)費(fèi)用總額431萬劃分為：企業(yè)的員工工資80萬元、生產(chǎn)直接投入220萬元、車間設(shè)備調(diào)試10萬元、研發(fā)設(shè)備86萬元、咨詢費(fèi)用25萬元以及各種管理費(fèi)用10萬元。至此發(fā)現(xiàn)，這家企業(yè)并沒有按項(xiàng)目實(shí)施階段進(jìn)行細(xì)分，這樣不便于研發(fā)預(yù)算管理后期工作的具體開展。又如某企業(yè)研發(fā)部門云服務(wù)平臺未納入預(yù)算，研發(fā)部申請采購資金遇到困難，造成數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，影響研發(fā)進(jìn)度，帶來財(cái)務(wù)研發(fā)費(fèi)用的歸集、核算、稅收等一系列問題。

四、加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理的措施

（一）更新全面預(yù)算管理理念

管理者是企業(yè)全面預(yù)算有效執(zhí)行的關(guān)鍵，需要轉(zhuǎn)變觀念意識、重視內(nèi)控、重視全面預(yù)算。企業(yè)負(fù)責(zé)人要帶頭執(zhí)行，變被動為主動，開展全員培訓(xùn)。第一，注重培養(yǎng)公司員工全員參與的意識，調(diào)動全體員工參與預(yù)算管理的積極性。公司的預(yù)算管理不僅需要管理人員和財(cái)務(wù)人員參與，研發(fā)、市場和銷售等部門人員也要積極參與。第二，管理層要對員工適當(dāng)授權(quán)，這樣不但可以減少公司管理者的工作量，使他們集中精力進(jìn)行公司戰(zhàn)略層面上的管理，還可以增強(qiáng)員工的成就感和責(zé)任心，從而實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理中蘊(yùn)含的“權(quán)利共享前提下的分權(quán)”。第三，注重與企業(yè)發(fā)展文化相結(jié)合，創(chuàng)造適宜的硬件條件和軟件條件，促使員工參與預(yù)算管理。硬件條件適宜，營造友善尊重的氛圍，公司員工友好相處、互幫互助，為全面預(yù)算管理的實(shí)施與執(zhí)行創(chuàng)造有利環(huán)境。

（二）全面預(yù)算管理要做到對業(yè)務(wù)范圍全方位覆蓋

全面預(yù)算管理不僅包括財(cái)務(wù)的投融資活動，還應(yīng)關(guān)注日常經(jīng)營活動，在高新技術(shù)企業(yè)中，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的各種預(yù)算內(nèi)容采用多種方法，并且在制定預(yù)算的目標(biāo)時(shí)，要以企業(yè)的長期戰(zhàn)略為基準(zhǔn)，對經(jīng)營中發(fā)生的成本、收入、費(fèi)用、負(fù)債、凈資產(chǎn)等各個(gè)方面進(jìn)行預(yù)算管理，達(dá)到最終的預(yù)算目標(biāo)。

例如一家企業(yè)有A和B兩個(gè)產(chǎn)品，淡季：A產(chǎn)品銷量為3914臺，產(chǎn)量為3914臺，庫存保持200臺;B產(chǎn)品銷量為1290，產(chǎn)量為1290，庫存為150臺。正常：A產(chǎn)品銷量為5000臺，產(chǎn)量為5200臺，庫存為400臺;B產(chǎn)品銷量為1350，產(chǎn)量為1400，庫存為200臺。旺季：A產(chǎn)品銷量為6700臺，產(chǎn)量為7305臺，庫存為1005臺;B產(chǎn)品銷量為2000，產(chǎn)量為2100，庫存為300臺。因此在供產(chǎn)銷環(huán)節(jié)，選擇彈性預(yù)算方法，根據(jù)銷量制定產(chǎn)量再預(yù)測庫存，供、產(chǎn)、銷幾個(gè)部門之間要進(jìn)行多次溝通，最后形成預(yù)算，保證銷售的供給，就不會產(chǎn)生欠貨，也不會產(chǎn)生大量壓貨的現(xiàn)象，從而促進(jìn)企業(yè)的收入、利潤增長，穩(wěn)定客戶，使企業(yè)在市場競爭中有較高的競爭力。

（三）完善預(yù)算組織管理機(jī)構(gòu)

高新技術(shù)企業(yè)要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際情況來完善預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，制定適合自己可持續(xù)發(fā)展的全面預(yù)算管理體系。明確企業(yè)內(nèi)部的權(quán)責(zé)分工，平衡企業(yè)的各方利益，協(xié)調(diào)各個(gè)部門。設(shè)立全面預(yù)算委員會，領(lǐng)導(dǎo)和管理企業(yè)日常的預(yù)算工作，委員會的具體組成人員應(yīng)有各個(gè)部門的管理者，保證各部門都參與到全面預(yù)算中，并聘專人來領(lǐng)導(dǎo)，進(jìn)行具體實(shí)施。在預(yù)算管理體系下，從預(yù)算管理機(jī)構(gòu)、預(yù)算編制、預(yù)算監(jiān)控、預(yù)算分析評價(jià)這4個(gè)方面同時(shí)下手，在預(yù)算管理機(jī)構(gòu)上明確管理的責(zé)任單位、預(yù)算審批的管理以及一系列審批程序。預(yù)算編制則要從業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)多頭抓起。在預(yù)算監(jiān)控中，根據(jù)KPI指標(biāo)和滾動報(bào)告進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。預(yù)算分析不僅僅是分析指標(biāo)和評價(jià)結(jié)果，還要加上績效考核，來調(diào)動全員參與全面預(yù)算管理的積極性。

（四）加強(qiáng)對研發(fā)環(huán)節(jié)的預(yù)算管理

在研發(fā)初期，就要對研發(fā)的項(xiàng)目及產(chǎn)品進(jìn)行充分的調(diào)研，必要時(shí)聘請專家對研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行研究分析，合理地判斷是否值得投入資金。根據(jù)市場的行情，分析研發(fā)的新項(xiàng)目是否能夠滿足市場的需求。及時(shí)了解國家的優(yōu)惠政策，獲取政府的補(bǔ)助和稅收上的優(yōu)惠，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。在研發(fā)的過程中，要注重內(nèi)部研發(fā)能力，從計(jì)劃到最后生產(chǎn)，一系列程序都要井然有序。

第一，在研發(fā)預(yù)算的編制上，及時(shí)掌握國家對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠政策，考慮外部環(huán)境對企業(yè)研發(fā)預(yù)算的影響。編制預(yù)算時(shí)可以使用彈性預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算方法，及時(shí)調(diào)整預(yù)算與實(shí)際的差異，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

第二，在預(yù)算管理的戰(zhàn)略上，明確全面預(yù)算是企業(yè)必要的計(jì)劃管理工具，規(guī)范企業(yè)管理，提升企業(yè)核心競爭力，做好企業(yè)市場定位，打有準(zhǔn)備的仗。

第三，在預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督上，管理層在年初做好預(yù)算后，每一季度的報(bào)告都要及時(shí)與預(yù)算進(jìn)行對比，找到差異的原因，及時(shí)調(diào)整。預(yù)算需要對企業(yè)的日常活動起到約束和控制的作用，保證全面預(yù)算對高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的預(yù)警作用。

（五）建立完善全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的建立是現(xiàn)代社會發(fā)展的趨勢。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息化建設(shè)，依托于現(xiàn)代計(jì)算機(jī)與信息處理技術(shù)，以會計(jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，結(jié)合其他管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)，建立一個(gè)完整的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，實(shí)時(shí)更新數(shù)據(jù)庫，保證預(yù)算調(diào)整的實(shí)時(shí)更新，便于實(shí)時(shí)控制各個(gè)方面在預(yù)算中出現(xiàn)的差異。并且可以迅速且方便地計(jì)算編制各種財(cái)務(wù)報(bào)表、預(yù)算進(jìn)度分析表。解決歷史遺留的實(shí)時(shí)控制難、預(yù)算編制麻煩、人工消耗大等一系列問題，使預(yù)算工作變得簡單快捷，降低企業(yè)的人工成本，使企業(yè)把更多的資源用在更關(guān)鍵的地方。

五、結(jié)語

全面預(yù)算在近幾年飛速發(fā)展，在高新技術(shù)企業(yè)管理中占據(jù)了重要地位。高新技術(shù)企業(yè)的全面預(yù)算管理存在意識不強(qiáng)、業(yè)務(wù)范圍沒有全面覆蓋、編制方法不科學(xué)、預(yù)算管理體系不健全、研發(fā)投入預(yù)算管理不到位等一系列問題，通過具體分析，本文提出了更新全面預(yù)算管理理念、全面預(yù)算管理要做到業(yè)務(wù)范圍全方位覆蓋、完善預(yù)算組織管理機(jī)構(gòu)、加強(qiáng)對研發(fā)預(yù)算的管理、建立預(yù)算管理信息系統(tǒng)等解決措施，并在高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展中得到實(shí)際應(yīng)用。預(yù)算是一個(gè)總的行動計(jì)劃，決定企業(yè)的發(fā)展方向，但是當(dāng)前企業(yè)的預(yù)算缺乏融合性，預(yù)算是孤立的，各個(gè)環(huán)節(jié)沒有有機(jī)銜接起來，生產(chǎn)活動也不是井然有序的。高新技術(shù)企業(yè)要把握好、用好全面預(yù)算這個(gè)管理工具，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)找出對策，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)在市場中的競爭力，使企業(yè)的戰(zhàn)略落地。

（作者單位為北京天天一泉環(huán)?？萍加邢薰荆?/p>

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