事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

萬(wàn)蕾蕾

摘要 隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化，政府對(duì)事業(yè)單位的改革力度逐漸加大，事業(yè)單位需要加強(qiáng)內(nèi)部管理、提升綜合實(shí)力、提高公共服務(wù)質(zhì)量，而內(nèi)部控制是協(xié)助事業(yè)單位提升內(nèi)部管理水平的關(guān)鍵手段。事業(yè)單位內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及非經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都需要內(nèi)部控制的管控，而且大多數(shù)事業(yè)單位都開(kāi)始了內(nèi)部控制建設(shè)，但是仍有部分事業(yè)單位的內(nèi)部控制尚未成熟，在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中還存在一定的問(wèn)題，導(dǎo)致內(nèi)部控制難以有效發(fā)揮作用。本文主要論述事業(yè)單位落實(shí)內(nèi)部控制的重要意義以及內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題提出相應(yīng)的解決策略。

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位;內(nèi)部控制;管理

一、事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制的重要意義

（一）保護(hù)內(nèi)部資產(chǎn)的安全完整

事業(yè)單位內(nèi)部的資產(chǎn)大部分都屬于國(guó)有資產(chǎn)，因此如何保證國(guó)有資產(chǎn)的安全完整是事業(yè)單位在發(fā)展過(guò)程中需要重視的問(wèn)題。國(guó)有資產(chǎn)是支持事業(yè)單位開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)要素，而且隨著政府對(duì)事業(yè)單位的支持力度的大幅度提升，事業(yè)單位獲得的財(cái)政資金增加，政府分配的資產(chǎn)數(shù)目和種類也有所增加，這為事業(yè)單位的發(fā)展提供了有利條件，同時(shí)也對(duì)資產(chǎn)管理提出了更加嚴(yán)格的要求。事業(yè)單位要加強(qiáng)內(nèi)部控制，加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的管控，保證資產(chǎn)能夠得到合理的使用[1]。

（二）規(guī)范單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

事業(yè)單位不是以盈利為主要目的的機(jī)構(gòu)，主要是提供社會(huì)公共服務(wù)，而且內(nèi)部資金主要來(lái)自財(cái)政部門。事業(yè)單位在發(fā)展的過(guò)程中面對(duì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力較小，導(dǎo)致其在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程中，資金使用缺乏規(guī)劃，出現(xiàn)資金浪費(fèi)的情況，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)范性不足。因此事業(yè)單位需要通過(guò)內(nèi)部控制來(lái)規(guī)范和約束內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，建立完善的內(nèi)部控制制度對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行管控，保證事業(yè)單位資金使用合理合法、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠順利開(kāi)展。

（三）規(guī)避腐敗行為

事業(yè)單位在現(xiàn)有的管理體制下，存在內(nèi)部資源浪費(fèi)的情況，對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展造成了一定的不利影響。事業(yè)單位通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，可以有效約束職工和部門的行為，規(guī)避人員的腐敗行為，提升事業(yè)單位的公共服務(wù)質(zhì)量。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)不足

部分事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)程緩慢的主要原因是管理層人員對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不足，缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)事業(yè)單位的重要作用，而且單位部分職工認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門的工作，而財(cái)務(wù)部門只要保證單位內(nèi)部的資金運(yùn)轉(zhuǎn)正常就可以，因此對(duì)內(nèi)部控制工作的配合程度較低。少數(shù)事業(yè)單位雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是未嚴(yán)格落實(shí)，導(dǎo)致內(nèi)部控制缺乏約束。職工對(duì)內(nèi)部控制管理方式的掌握不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制難以達(dá)到預(yù)期的效果，進(jìn)而使得單位管理層人員認(rèn)為內(nèi)控管理對(duì)單位發(fā)展是沒(méi)有效果的。事業(yè)單位管理層對(duì)內(nèi)部控制不夠重視，使得內(nèi)部控制建設(shè)缺少有效的指導(dǎo)和支持，建設(shè)進(jìn)程受到阻礙。

（二）單位各部門協(xié)同性較差

事業(yè)單位職工對(duì)內(nèi)部控制歸屬的理解不到位，認(rèn)為內(nèi)部控制只是財(cái)務(wù)部門的工作，與自身無(wú)關(guān)，導(dǎo)致在開(kāi)展內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，各個(gè)部門的協(xié)同性較差，沒(méi)有建立完善的內(nèi)部控制體系。例如事業(yè)單位的預(yù)算管理工作，在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，單位的各個(gè)部門需要結(jié)合自身實(shí)際情況編制預(yù)算，由財(cái)務(wù)部門匯總，但是實(shí)際情況卻是財(cái)務(wù)部門根據(jù)往年的數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)算編制，導(dǎo)致預(yù)算缺乏靈活性和全面性。經(jīng)過(guò)分析得出，預(yù)算編制不合理的主要原因是事業(yè)單位內(nèi)部各個(gè)部門之間缺少溝通交流，協(xié)同性較差。構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，事業(yè)單位內(nèi)部各部門之間的信息傳遞和共享是關(guān)鍵，如果各部門之間缺少聯(lián)系和合作，就會(huì)導(dǎo)致事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作流于形式，無(wú)法達(dá)到較好的效果[2]。

（三）內(nèi)部控制制度不完善

少數(shù)事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作缺少制度的約束，內(nèi)部控制制度不符合當(dāng)前事業(yè)單位的發(fā)展需求。事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度不僅要有組織層面，還需涵蓋業(yè)務(wù)層面，但是根據(jù)目前的實(shí)際情況來(lái)看，事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度不完善，無(wú)法有效約束單位的內(nèi)部控制工作，管理層人員未結(jié)合單位的實(shí)際情況對(duì)制度進(jìn)行優(yōu)化完善，使得單位的內(nèi)部控制人員在工作的過(guò)程中缺少有效的依據(jù)。

（四）內(nèi)部控制信息化建設(shè)不到位

事業(yè)單位的內(nèi)部控制信息化建設(shè)不到位，部分事業(yè)單位雖然已經(jīng)引進(jìn)了信息管理系統(tǒng)，但是未針對(duì)內(nèi)部控制管理開(kāi)展信息化建設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理中的各個(gè)環(huán)節(jié)無(wú)法得到統(tǒng)一管理，處于分散狀態(tài)，內(nèi)部控制的實(shí)際效果受到影響。比如財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和預(yù)算管理缺少信息技術(shù)的支持。另外，大多數(shù)事業(yè)單位的信息管理系統(tǒng)都是由外部軟件公司設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)的，而軟件公司對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部管理需求的理解不足，事業(yè)單位在軟件開(kāi)發(fā)過(guò)程中的參與度較低，導(dǎo)致信息管理系統(tǒng)與事業(yè)單位的匹配度較低。

（五）缺少有效的監(jiān)督

事業(yè)單位內(nèi)部控制缺少有效的監(jiān)督考核，使得內(nèi)部控制體系在建設(shè)和運(yùn)行的過(guò)程中存在較多的問(wèn)題。事業(yè)單位的相關(guān)人員在開(kāi)展監(jiān)督工作時(shí)缺少相應(yīng)的權(quán)力，導(dǎo)致監(jiān)督工作流于形式，而且事業(yè)單位未針對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督設(shè)置獨(dú)立的部門，給監(jiān)督工作的開(kāi)展增加了難度。

三、事業(yè)單位解決內(nèi)部控制問(wèn)題的策略

（一）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

事業(yè)單位的管理層人員需要提升對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制對(duì)事業(yè)單位發(fā)展的作用，單位管理層人員要發(fā)揮好帶頭作用，引導(dǎo)單位職工重視內(nèi)部控制，并積極配合內(nèi)部控制工作。在內(nèi)部控制工作開(kāi)展之前，事業(yè)單位需要組織相關(guān)部門和人員參與會(huì)議，規(guī)劃部門和人員的職責(zé)，并對(duì)內(nèi)部控制管理有一個(gè)整體的認(rèn)知。事業(yè)單位的管理層人員和其他事業(yè)單位職工要增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，樹(shù)立正確的管理理念，為內(nèi)部控制工作的開(kāi)展打造良好的基礎(chǔ)環(huán)境。

（二）加強(qiáng)部門之間的溝通

在開(kāi)展內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，需要全面且準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持，因此事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部各個(gè)部門之間的溝通交流，轉(zhuǎn)變各部門傳統(tǒng)的管理思想，使其正確認(rèn)識(shí)自身在內(nèi)部控制中的定位，積極配合內(nèi)部控制工作。事業(yè)單位要建立溝通機(jī)制，要求各個(gè)部門之間加強(qiáng)溝通，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息共享和傳遞，有效支持內(nèi)部控制管理工作。

（三）完善內(nèi)部控制制度

事業(yè)單位管理人員要深入了解目前的實(shí)際情況，結(jié)合政府政策指導(dǎo)以及單位的內(nèi)部環(huán)境，優(yōu)化完善內(nèi)部控制制度[3]。事業(yè)單位在不斷改革發(fā)展，內(nèi)部控制的相關(guān)要求也在發(fā)生變化，因此事業(yè)單位要根據(jù)環(huán)境的變化動(dòng)態(tài)調(diào)整內(nèi)部控制制度，并促進(jìn)本單位職工對(duì)內(nèi)部控制制度的理解，確保內(nèi)部控制制度得到有效落實(shí)，對(duì)內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行約束管控，使內(nèi)控工作人員在工作中有據(jù)可依。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)

隨著信息技術(shù)的逐漸成熟，越來(lái)越多的社會(huì)企業(yè)開(kāi)始在管理中引進(jìn)信息技術(shù)，事業(yè)單位也應(yīng)該在內(nèi)部控制建設(shè)中引進(jìn)信息技術(shù)。事業(yè)單位可以與軟件公司合作開(kāi)發(fā)內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)，或者整合單位內(nèi)部現(xiàn)有的管理系統(tǒng)。事業(yè)單位要向軟件公司盡可能詳細(xì)地提供相關(guān)的需求，同時(shí)在開(kāi)發(fā)系統(tǒng)的過(guò)程中，事業(yè)單位應(yīng)安排人員參與，保證最終的管理系統(tǒng)符合事業(yè)單位的發(fā)展需求。

（五）建立監(jiān)督機(jī)制

事業(yè)單位需要組建獨(dú)立的監(jiān)督部門負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，也可將內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立出來(lái)，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的監(jiān)督評(píng)價(jià)工作。事業(yè)單位要適當(dāng)增加監(jiān)督人員的權(quán)力，同時(shí)要求監(jiān)督人員履行相應(yīng)的義務(wù)，保證監(jiān)督工作能夠順利開(kāi)展。管理層人員要加大對(duì)監(jiān)督工作的支持，建立完善的監(jiān)督機(jī)制和制度，避免在監(jiān)督的過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題難以有效解決。另外，事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)在監(jiān)督的過(guò)程中融入獎(jiǎng)懲機(jī)制，根據(jù)監(jiān)督評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)部門和人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)或者懲處。

四、結(jié)語(yǔ)

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)提升對(duì)內(nèi)部控制的重視度，不斷規(guī)范內(nèi)部控制管理工作，完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的約束管控。事業(yè)單位要深入分析內(nèi)部控制管理存在的不足，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題，最大限度地減少對(duì)事業(yè)單位發(fā)展的不利影響，確保事業(yè)單位能夠?qū)崿F(xiàn)健康發(fā)展。

（作者單位為伊春市公路客運(yùn)總站）

參考文獻(xiàn)

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