稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的應(yīng)用

黃櫟

摘 要：闡述稅收籌劃的基本定義，明確其在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，并基于目前企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃的現(xiàn)狀，從投資活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)兩方面分析其應(yīng)用效果，旨在提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收工作的質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃? 財(cái)務(wù)管理? 投資

企業(yè)管理工作涉及因素較多，其中的財(cái)務(wù)管理工作發(fā)揮著積極的推動(dòng)作用，是決定企業(yè)發(fā)展質(zhì)量的重要因素。我國稅法中明確規(guī)定，納稅是每一家企業(yè)必須承擔(dān)的合法責(zé)任與義務(wù)。為此，為提升自身發(fā)展質(zhì)量，爭(zhēng)取達(dá)到利益最大化的效果，需要企業(yè)積極做好納稅籌劃工作，并通過合理安排、合法規(guī)劃經(jīng)營項(xiàng)目來提升自身的經(jīng)營能力與發(fā)展質(zhì)量，逐步形成良好的發(fā)展循環(huán)。就具體稅收籌劃工作而言，需要立足企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況，通過深入研究與探索來優(yōu)化自身納稅方案，更加合理、高效地完成財(cái)務(wù)管理工作，并達(dá)到增加收益的良好的效果。

一、稅收籌劃的基本定義

以國家稅法為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況和收入情況來進(jìn)行統(tǒng)籌與規(guī)劃，最終達(dá)到合理、合法的降低納稅金額目的是稅收籌劃的基本定義。在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須嚴(yán)格貫徹落實(shí)國家稅收法律，以法律法規(guī)為基礎(chǔ)。由此可見，稅收籌劃工作同偷稅漏稅行為和非法避稅行為存在本質(zhì)區(qū)別，其自身兼具有效性與合法性特征。在企業(yè)正常納稅行為中，稅收籌劃的主體多為單位和個(gè)人，并且必須是被國家承認(rèn)的法定納稅義務(wù)人。通過使用法律來減輕企業(yè)稅負(fù)，合理降低納稅金額，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，是稅收籌劃的宗旨與基本原則。

二、財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的作用

企業(yè)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)同稅收籌劃工作息息相關(guān)，只有全面、有序的進(jìn)行稅收籌劃工作，企業(yè)才能擁有良好的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，并逐漸形成良好的發(fā)展循環(huán)。就稅收籌劃具體意義而言，可以分為以下內(nèi)容：

（1）為企業(yè)管理者進(jìn)行決策提供充足的數(shù)據(jù)支撐，幫助企業(yè)管理者做好決策工作。在選擇經(jīng)營項(xiàng)目的過程中，通過稅收籌劃，企業(yè)管理者可以有效地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，并做出最合理、最科學(xué)的選擇，從而為提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力奠定良好基礎(chǔ)。除此之外，通過合理的開展稅收籌劃工作，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)分配將會(huì)更加合理與有序，延遲納稅的現(xiàn)象將會(huì)大大減少。

（2）稅收籌劃工作能夠幫助國家建立起完整、有序的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境，提升國稅發(fā)展質(zhì)量。在企業(yè)有效進(jìn)行稅收籌劃工作后，國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量同樣能夠得到有效提升，并且其同企業(yè)經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出良好的平衡狀態(tài)，對(duì)于推動(dòng)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展、維持社會(huì)和諧與穩(wěn)定具有良好的助推效果，下圖1為企業(yè)稅收模式結(jié)構(gòu)圖。

三、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃的現(xiàn)狀

近年來，隨著我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷提升，企業(yè)資金利用率同步提升，社會(huì)資金成本量出現(xiàn)劇增態(tài)勢(shì)。在此背景下，國家相繼出臺(tái)了多部法律法規(guī)，納稅制度更加完整。稅收籌劃也在這一過程中得到了長(zhǎng)足的發(fā)展與進(jìn)步，逐漸成為企業(yè)優(yōu)化成本、提升效益的合法手段之一。隨著稅收籌劃的不斷發(fā)展，企業(yè)的應(yīng)用效果得到顯著提升，大部分企業(yè)已經(jīng)基本實(shí)現(xiàn)稅收籌劃工作同自身經(jīng)營與管理深度融合的良好局面。通過合理使用稅收籌劃概念，企業(yè)經(jīng)營項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)性不斷降低，自身收益得到長(zhǎng)足的發(fā)展與進(jìn)步。然而，因?yàn)槎愂栈I劃在我國仍然處于初級(jí)階段，與之相匹配的監(jiān)督機(jī)制和管理機(jī)制完善程度仍然較低，亟需進(jìn)行創(chuàng)新與升級(jí)。與此同時(shí)，在企業(yè)稅收籌劃工作中，受制于重視程度不足和財(cái)務(wù)管理發(fā)展水平較低等因素影響，稅收籌劃效果并沒有百分百發(fā)揮，企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃制度同樣需要進(jìn)行改革與創(chuàng)新。因?yàn)槎愂栈I劃并不是我國原生理念，其引進(jìn)于西方國家，如果單純的進(jìn)行照搬照抄與刻意模仿，最終的實(shí)踐效果將會(huì)大打折扣，甚至產(chǎn)生一定的不利影響。為此，為全面提升稅收籌劃發(fā)展質(zhì)量，優(yōu)化應(yīng)用效果，需要充分結(jié)合我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展特征和企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況，最大程度提升稅收籌劃的實(shí)用性與可行性。

四、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用

（一）投資活動(dòng)稅收籌劃

綜合我國大型企業(yè)發(fā)展情況來看，其往往獨(dú)立于某些區(qū)域，整體的集中性特征并不明顯。在此背景下，不同地域的經(jīng)濟(jì)政策和優(yōu)惠方案存在較大差異，稅收籌劃的實(shí)行受地域影響較大，需要結(jié)合地方政策來進(jìn)行差異化的管理。為此，當(dāng)進(jìn)行具體投資方案策劃與踐行時(shí)，需要企業(yè)管理者密切關(guān)注地區(qū)政策，通過將其與企業(yè)實(shí)際需求相結(jié)合，合理的進(jìn)行稅收籌劃工作。當(dāng)企業(yè)所處地域優(yōu)惠政策較大、便利條件較充足的時(shí)候，企業(yè)投資價(jià)值才能夠得到有效提升，稅收籌劃工作的意義將會(huì)逐漸凸顯。只有保證合理提升稅收籌劃工作中的稅種稅率，整體的投資工作質(zhì)量才能夠大幅提升，并為企業(yè)優(yōu)化自身財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，提升經(jīng)濟(jì)效益奠定了良好的基礎(chǔ)。

（二）稅收籌劃應(yīng)用在投資中

在企業(yè)經(jīng)營過程中，投資是其獲得利益的主要模式之一。通過投入資本，企業(yè)才能夠收獲利益，才能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中牢牢占據(jù)地位。但是，投資工作往往會(huì)伴隨著較大的風(fēng)險(xiǎn)，如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、謀求最大化收益是企業(yè)發(fā)展過程中必須做好的工作。在進(jìn)行投資的過程中，通過優(yōu)化稅收籌劃工作質(zhì)量，全面的進(jìn)行分析與決策，整體的投資方式才能夠更加合理與科學(xué)，企業(yè)才能夠獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益。例如，在選擇高新技術(shù)領(lǐng)域進(jìn)行投資時(shí)，往往可以進(jìn)駐國家科技發(fā)展園區(qū)，在這里不僅能夠得到政策補(bǔ)貼，更能夠享受到優(yōu)惠政策，全面降低運(yùn)營成本，為企業(yè)發(fā)展助力遠(yuǎn)航。與此同時(shí)，租賃模式同樣是降低投資風(fēng)險(xiǎn)的一種良好模式，其通過租金抵免，使用租賃來代替直接購買，有效的將投資風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（三）對(duì)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃

運(yùn)營活動(dòng)是企業(yè)運(yùn)行過程中必不可少的環(huán)節(jié)之一，其往往對(duì)企業(yè)獲取利益具有良好的推動(dòng)作用。為此，在進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)過程中，需要合理進(jìn)行稅收籌劃，以期最大程度發(fā)揮運(yùn)營活動(dòng)價(jià)值，為企業(yè)謀求更大的經(jīng)濟(jì)效益。籌資是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)過程中的重要投資活動(dòng)之一，同樣是的稅收籌劃環(huán)節(jié)中的重要領(lǐng)域，其往往決定著經(jīng)營活動(dòng)是否能夠發(fā)揮價(jià)值、優(yōu)化效益。在企業(yè)實(shí)際的發(fā)展過程中，投資的價(jià)值逐漸被深化，投資活動(dòng)自身的重要性愈發(fā)凸顯，逐漸成為企業(yè)優(yōu)化稅收工作的關(guān)鍵性要素。為此，為提升經(jīng)營活動(dòng)中的稅收籌劃工作，需要做好以下工作：

（1）通過固定資產(chǎn)折舊方式進(jìn)行稅收籌劃。在企業(yè)實(shí)際運(yùn)行過程中，固定資產(chǎn)折舊率和損耗是必不可少的，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，需要結(jié)合工作量、平均年限等要素來進(jìn)行核算，以期最大程度降低稅收支出，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)效益。

（2）籌劃存貨計(jì)價(jià)方式，提升資金使用效率。通過充分結(jié)合存貨計(jì)價(jià)方式，企業(yè)整體工作模式更加完整與多元，并且對(duì)于優(yōu)化企業(yè)發(fā)展質(zhì)量具有良好的推動(dòng)作用。存貨計(jì)價(jià)方式主要為移動(dòng)平均法、毛利潤(rùn)法等，其通過估價(jià)存貨，核算成本來優(yōu)化資源利用率。在進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)過程中，需要以企業(yè)發(fā)展實(shí)際為基礎(chǔ)，合理的進(jìn)行稅收籌劃工作。

（3）管理財(cái)務(wù)臺(tái)賬，將企業(yè)壞賬進(jìn)行及時(shí)處理。在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，壞賬往往會(huì)直接影響企業(yè)利潤(rùn)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營受損，為此，通過稅收籌劃及時(shí)找到壞賬、解決壞賬，并做好反饋與整合工作，以期有效降低壞賬帶來的風(fēng)險(xiǎn)與損失。與此同時(shí)，企業(yè)需要積極做好劃賬準(zhǔn)備工作，通過正確處理壞賬來避免稅負(fù)延期問題，最大程度降低企業(yè)稅收支出，全面提升企業(yè)發(fā)展質(zhì)量。除此之外，在購買活動(dòng)中同樣需要進(jìn)行稅收籌劃，只有建立健全完整的管理機(jī)制，才能有效降低企業(yè)運(yùn)行成本，優(yōu)化管理模式。

五、結(jié)束語

新時(shí)代下，企業(yè)發(fā)展模式逐漸優(yōu)化升級(jí)，稅收籌劃的重要性不斷提升，為企業(yè)發(fā)展帶來了良好的參考價(jià)值與推動(dòng)作用，呈現(xiàn)出良好的發(fā)展態(tài)勢(shì)。但是，因?yàn)楫?dāng)前我國稅收籌劃起源較晚，雖然能夠?yàn)槠髽I(yè)降低成本、優(yōu)化發(fā)展質(zhì)量，但是其中的缺陷與風(fēng)險(xiǎn)同樣較高，需要企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際進(jìn)行統(tǒng)籌與管理，最終達(dá)到科學(xué)管理的良好效果。只有將財(cái)務(wù)管理工作和稅收籌劃相互融合，形成良好的辯證統(tǒng)一關(guān)系，企業(yè)才能健康發(fā)展、穩(wěn)定發(fā)展。