對(duì)事業(yè)單位稅收籌劃的探究

白靜

摘? 要：經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，使得事業(yè)單位不斷地改革創(chuàng)新，逐漸成為具有較強(qiáng)公共服務(wù)性質(zhì)的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)體。稅收籌劃作為事業(yè)單位稅收和財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)和重要內(nèi)容，價(jià)值作用十分顯著。事業(yè)單位通過(guò)加強(qiáng)稅收籌劃，合理的籌備和規(guī)劃各項(xiàng)業(yè)務(wù)納稅，能更好地滿足其預(yù)期收益。本文主要通過(guò)分析事業(yè)單位稅收籌劃的現(xiàn)狀，探討事業(yè)單位稅收籌劃的必要性和對(duì)策，希望對(duì)事業(yè)單位提高稅收籌劃的質(zhì)量和水平，合理的籌備與規(guī)劃稅收，持續(xù)健康發(fā)展有所幫助。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;稅收籌劃;對(duì)策

經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，使得事業(yè)單位逐漸成為具有較強(qiáng)公共服務(wù)性質(zhì)的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)體，這對(duì)事業(yè)單位的管理和發(fā)展提出了新的要求，需要事業(yè)單位不斷地改革創(chuàng)新。稅收籌劃作為事業(yè)單位稅收和財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)和重要內(nèi)容，發(fā)揮著十分重要的作用。事業(yè)單位通過(guò)加強(qiáng)稅收籌劃，合理的籌備和規(guī)劃各項(xiàng)業(yè)務(wù)納稅，能更好地滿足其預(yù)期收益。

一、事業(yè)單位稅收籌劃相關(guān)理論概述

（一）相關(guān)內(nèi)涵

稅收籌劃在納稅之前，依據(jù)相關(guān)的法律和規(guī)定，合理的安排納稅主體的業(yè)務(wù)活動(dòng)中的涉稅事項(xiàng)，以達(dá)到合理的避稅、繳稅，遞延納稅目標(biāo)。事業(yè)單位的稅收籌劃就是事業(yè)單位在納稅之前，嚴(yán)格的遵循相關(guān)法律法規(guī)，科學(xué)合理的統(tǒng)籌規(guī)劃本單位的涉稅事項(xiàng)，滿足其預(yù)期收益。

（二）事業(yè)單位稅收籌劃的特點(diǎn)

1、超前性。事業(yè)單位的稅收籌劃工作是在納稅之前進(jìn)行的，提前籌劃和安排各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的涉稅事項(xiàng)，選擇更加合理的、科學(xué)的納稅方案，具有很強(qiáng)的計(jì)劃性。

2、綜合性。事業(yè)單位的稅收籌劃工作需要強(qiáng)化相關(guān)財(cái)務(wù)人員、管理者、業(yè)務(wù)部門(mén)等的協(xié)調(diào)溝通，綜合考慮各方因素，平衡各業(yè)務(wù)活動(dòng)的涉稅事項(xiàng)，滿足事業(yè)單位整體的財(cái)務(wù)目標(biāo)的需求，具有很強(qiáng)的綜合性。

3、合法性。事業(yè)單位的稅收籌劃工作以少納稅或遞延納稅為目的，其工作的開(kāi)展是建立在合法的基礎(chǔ)上，在相關(guān)法律法規(guī)范圍內(nèi)進(jìn)行，嚴(yán)格的依照相關(guān)的法律法規(guī)，做好各項(xiàng)涉稅項(xiàng)目的納稅之前的規(guī)劃，增加稅后利潤(rùn)，滿足預(yù)期收益。

4、專業(yè)性。事業(yè)單位的稅收籌劃工作需要確保稅收籌劃的流程更加規(guī)范，需要了解和掌握國(guó)家的稅收政策的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)內(nèi)容，統(tǒng)籌規(guī)劃，具有很強(qiáng)的專業(yè)性。

5、動(dòng)態(tài)性。事業(yè)單位的稅收籌劃工作需要不斷地調(diào)整和創(chuàng)新，滿足不斷變革和發(fā)展的需求。事業(yè)單位要時(shí)刻關(guān)注國(guó)家相關(guān)稅收政策法規(guī)變化，及時(shí)的做出反應(yīng)，趨利避害。

（三）事業(yè)單位稅收籌劃的必要性

第一，事業(yè)單位逐漸成為具有較強(qiáng)公共服務(wù)性質(zhì)的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)體，事業(yè)單位也需要繳納稅收。這需要事業(yè)單位轉(zhuǎn)變以往的過(guò)分依賴國(guó)家財(cái)政撥款的現(xiàn)象，事業(yè)單位也需要以提高收益為目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)效益的增加。稅收籌劃作為事業(yè)單位稅收和財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)和重要內(nèi)容，通過(guò)合理利用納稅籌劃，有效的降低納稅過(guò)程中的稅收支出，合理的避稅，從而最大化的提升經(jīng)濟(jì)利益。

第二，納稅籌劃工作能夠提升事業(yè)單位對(duì)于納稅的稅收意識(shí)。近些年事業(yè)單位也在進(jìn)步和改革中，由于事業(yè)單位的特殊性，隸屬于國(guó)家管理，但是同樣需要提升競(jìng)爭(zhēng)力，和對(duì)于社會(huì)大眾的服務(wù)意識(shí)，這樣才能更好的為社會(huì)大眾服務(wù)，在事業(yè)單位內(nèi)部開(kāi)展的納稅籌劃工作，能夠改變現(xiàn)階段的思想觀念，把更多的精力由管理轉(zhuǎn)到對(duì)于納稅籌劃工作上，并且學(xué)習(xí)相關(guān)的稅務(wù)政策，從對(duì)于納稅的基本認(rèn)識(shí)以及納稅籌劃要合法合規(guī)著手，到能夠做好工作性質(zhì)的區(qū)分，還要從本質(zhì)認(rèn)清納稅籌劃和偷逃稅等違法行為之間的不同性質(zhì)。

二、事業(yè)單位稅收籌劃問(wèn)題分析

（一）稅收籌劃意識(shí)不強(qiáng)

事業(yè)單位稅收籌劃中存在稅收籌劃意識(shí)不強(qiáng)的問(wèn)題。一是，事業(yè)單位稅收籌劃一般都采用集中核算。有的事業(yè)單位為了縮減人力成本，沒(méi)有合理的精簡(jiǎn)和調(diào)整財(cái)務(wù)部門(mén)，使得財(cái)務(wù)部門(mén)的人員不夠，無(wú)法發(fā)揮其最大價(jià)值作用，無(wú)法滿足范圍越來(lái)越廣的集中核算的需求。二是，稅收籌劃理念相對(duì)比較落后，對(duì)其重視程度明顯不夠，在事業(yè)單位內(nèi)部執(zhí)行過(guò)程中過(guò)于形式化和表面化。部分事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)主體對(duì)國(guó)家相關(guān)納稅政策的法規(guī)條例了解和認(rèn)知不夠，容易誘發(fā)以言代法的問(wèn)題。三是，受到事業(yè)單位工作職能和性質(zhì)的影響，運(yùn)營(yíng)經(jīng)費(fèi)多為財(cái)政撥款，不以盈利為目標(biāo)進(jìn)行管理，容易造成稅收籌劃工作的誤區(qū)，無(wú)法準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的價(jià)值作用。部分事業(yè)單位認(rèn)為這是財(cái)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)人員的事情，僅在財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)展，缺乏全局性和戰(zhàn)略性，沒(méi)有做好統(tǒng)籌規(guī)劃。

（二）會(huì)計(jì)人員籌劃能力不高

事業(yè)單位稅收籌劃中存在稅收籌劃人才比較缺乏，會(huì)計(jì)人員籌劃能力不高的問(wèn)題。一是，部分事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員并不是專業(yè)的，缺乏相關(guān)專業(yè)理論知識(shí)。財(cái)務(wù)人員的稅收籌劃的水平良莠不齊，專業(yè)素養(yǎng)和知識(shí)能力不夠，影響稅收籌劃工作的開(kāi)展，達(dá)不到預(yù)期的收益。二是，對(duì)稅收籌劃相關(guān)工作的了解認(rèn)知不夠，部分財(cái)務(wù)人員無(wú)法準(zhǔn)確地區(qū)分財(cái)務(wù)工作與賬目記錄，在稅收籌劃中不能有效地將事業(yè)單位運(yùn)轉(zhuǎn)狀況、盈利目標(biāo)結(jié)合起來(lái)，將無(wú)法滿足實(shí)際的崗位需求。三是，部分財(cái)務(wù)人員有著充足的理論知識(shí)，但是缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，稅務(wù)人員不了解、不熟悉，使稅收籌劃管理混亂，無(wú)法將理論知識(shí)科學(xué)合理、準(zhǔn)確的運(yùn)用到日常的稅收籌劃工作當(dāng)中。

（三）稅收機(jī)構(gòu)現(xiàn)有管理制度存在缺陷

事業(yè)單位稅收籌劃中存在稅收機(jī)構(gòu)現(xiàn)有管理制度缺陷的問(wèn)題。一是，對(duì)稅收籌劃制度和相關(guān)知識(shí)的宣傳不夠深入，無(wú)法滿足不斷增多的管理環(huán)節(jié)和內(nèi)容、不斷擴(kuò)大的稅收管理范圍的需求，從而誘發(fā)稅收籌劃過(guò)程中的問(wèn)題出現(xiàn)。二是，事業(yè)單位對(duì)納稅優(yōu)惠政策的應(yīng)用范圍、應(yīng)用方法等的了解不夠，無(wú)法合理的運(yùn)用各項(xiàng)優(yōu)惠政策，發(fā)揮它們的作用，合理避稅，提升經(jīng)濟(jì)效益。三是，內(nèi)部控制的投入力度不夠，內(nèi)部控制管理達(dá)不到市場(chǎng)化的企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。

三、事業(yè)單位稅收籌劃對(duì)策分析

（一）強(qiáng)化內(nèi)部納稅意識(shí)

提高事業(yè)單位稅收籌劃需要不斷地強(qiáng)化納稅意識(shí)，提高對(duì)事業(yè)單位稅收籌劃的重視程度，確保稅收籌劃理念在事業(yè)單位的管理應(yīng)用者發(fā)揮價(jià)值作用，滿足事業(yè)單位預(yù)期收益目標(biāo)。一是，需要增加對(duì)稅收籌劃工作的投入力度，加大對(duì)稅收籌劃相關(guān)知識(shí)的宣傳，提升事業(yè)單位對(duì)稅收籌劃的理解和認(rèn)知，將稅收籌劃應(yīng)用到各個(gè)部門(mén)的稅收管理工作當(dāng)中。二是，事業(yè)單位的稅收籌劃需要加強(qiáng)觀念和意識(shí)的培養(yǎng)，轉(zhuǎn)變以往的過(guò)分依賴財(cái)政撥款的現(xiàn)象，主動(dòng)地參與和了解稅收籌劃相關(guān)事項(xiàng)，不斷地提高稅收籌劃的專業(yè)度，從全局性和戰(zhàn)略性角度出發(fā)，做好統(tǒng)籌規(guī)劃。三是，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)稅收籌劃當(dāng)中的問(wèn)題，解除事業(yè)單位稅收籌劃工作中的疑惑。

（二）打造專業(yè)的稅收籌劃隊(duì)伍

提高事業(yè)單位稅收籌劃需要不斷地加強(qiáng)稅收籌劃隊(duì)伍的建設(shè)和完善，打造專業(yè)的稅收籌劃隊(duì)伍，提高稅收工作人員的專業(yè)知識(shí)和能力素養(yǎng)，提高事業(yè)單位稅收籌劃的能力和水平。

一是，提升稅收工作相關(guān)人員的聘用標(biāo)準(zhǔn)。事業(yè)單位在招聘相關(guān)工作人員的時(shí)候，需要綜合考慮從其工作經(jīng)驗(yàn)、理論知識(shí)的理解和掌握程度、稅收籌劃相關(guān)工作的技能熟練程度等方面的內(nèi)容，綜合評(píng)價(jià)考量，確保稅收籌劃相關(guān)工作人員的基本素養(yǎng)滿足實(shí)際狀況的需求。二是，事業(yè)單位需要定期的對(duì)在崗人員展開(kāi)培訓(xùn)，開(kāi)展與之相關(guān)的活動(dòng)，通過(guò)不斷地學(xué)習(xí)和參與加強(qiáng)對(duì)國(guó)家相關(guān)納稅政策的法規(guī)條例了解和認(rèn)知，提高對(duì)稅收籌劃相關(guān)工作的了解認(rèn)知。在稅收籌劃過(guò)程中，有效的將事業(yè)單位運(yùn)轉(zhuǎn)狀況、盈利目標(biāo)結(jié)合起來(lái)，滿足實(shí)際的崗位需求。三是，引進(jìn)具有較強(qiáng)經(jīng)驗(yàn)和能力的專業(yè)稅收籌劃人才，使稅收籌劃管理更加規(guī)范，更好地開(kāi)展日常的稅收籌劃工作。

（三）加強(qiáng)對(duì)納稅相關(guān)政策及制度的建立和完善

提高事業(yè)單位稅收籌劃需要不斷地加強(qiáng)對(duì)納稅相關(guān)政策及制度的建立和完善。一是，需要建立相應(yīng)的責(zé)任制度，促使稅收籌劃相關(guān)工作人員明確自身的責(zé)任和工作，提高責(zé)任意識(shí)，對(duì)于違反這些法律法規(guī)的采取相應(yīng)的處罰。二是，通過(guò)有效的宣傳，促使事業(yè)單位不斷地提高對(duì)納稅優(yōu)惠政策的應(yīng)用范圍、應(yīng)用方法等的了解和認(rèn)知，合理的運(yùn)用各項(xiàng)優(yōu)惠政策，發(fā)揮它們的作用，合理避稅，提升經(jīng)濟(jì)效益。三是，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部的協(xié)調(diào)。事業(yè)單位的稅收籌劃需要事業(yè)單位內(nèi)部各個(gè)部門(mén)相互之間的溝通協(xié)調(diào)，將稅收籌劃工作應(yīng)用到事業(yè)單位各部門(mén)、各環(huán)節(jié)當(dāng)中，提升稅收籌劃的專業(yè)性和科學(xué)性。

（四）加強(qiáng)對(duì)基礎(chǔ)工作的管理

事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員要認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的作用，提高整體的水平，從規(guī)范財(cái)務(wù)的基本工作著手出發(fā)，重點(diǎn)要對(duì)會(huì)計(jì)核算、出納等方面做出嚴(yán)格的規(guī)定和要求，財(cái)務(wù)人員自身也必須按照規(guī)定嚴(yán)格遵守，規(guī)范稅收籌劃的每個(gè)細(xì)節(jié)和流程，確保稅收籌劃方案能夠有效實(shí)施并且具備一定的合理性和有效性。與此同時(shí)，在日常的工作中，對(duì)于原始憑證例如各類票據(jù)的審核也要加大力度，強(qiáng)化對(duì)發(fā)票的有效管理，這樣能夠保證稅收的真實(shí)性還要保證應(yīng)稅收入的真實(shí)性，這樣不僅可以保證稅收籌劃方案的真實(shí)性和可靠性，還可以避免造成偷稅漏稅行為。

（五）創(chuàng)建良好的稅務(wù)籌劃環(huán)境

事業(yè)單位在提高納稅意識(shí)和稅收籌劃意識(shí)的同時(shí)，還要做好對(duì)于納稅的監(jiān)督管理工作，由外而內(nèi)的建立一個(gè)良好的稅收籌劃環(huán)境，通過(guò)提高對(duì)納稅工作的重視度，事業(yè)單位對(duì)稅收籌劃方案的規(guī)劃上也會(huì)不斷的完善。另外，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部人員加大對(duì)稅收籌劃益處及政策法規(guī)的宣傳，事業(yè)單位內(nèi)部人員也需要樹(shù)立起成本意識(shí)，并對(duì)納稅責(zé)任有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)。事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員可以充分的借鑒企業(yè)在稅收籌劃方面的成功經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)事業(yè)單位稅收籌劃方案的完善。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，事業(yè)單位通過(guò)加強(qiáng)稅收籌劃，合理的籌備和規(guī)劃各項(xiàng)業(yè)務(wù)納稅，以提高預(yù)期收益。但在實(shí)際發(fā)展中還存在著較多的問(wèn)題，需要采取有效的措施解決這些問(wèn)題。這需要事業(yè)單位不斷地重視稅收籌劃，投入更大的力度，提高稅收籌劃的意識(shí)，建立和完善稅收籌劃隊(duì)伍，加強(qiáng)對(duì)收稅籌劃相關(guān)制度及優(yōu)惠政策的宣傳，不斷地提高事業(yè)單位稅收籌劃的能力和水平，科學(xué)合理的將稅收籌劃應(yīng)用到日常的財(cái)務(wù)和稅收管理當(dāng)中，合理的避稅，確保事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益的提升。

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