試析新形勢(shì)下如何應(yīng)用金融審計(jì)防范金融風(fēng)險(xiǎn)

王燕燕

[摘?要]金融風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上是一種潛在的風(fēng)險(xiǎn)類型，伴隨我國(guó)改革開放的進(jìn)一步深入，這種潛在的風(fēng)險(xiǎn)也不斷加劇，若不能有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)，必定會(huì)致使市場(chǎng)陷入十分混亂的局面，甚至可能引發(fā)金融危機(jī)。金融審計(jì)在金融風(fēng)險(xiǎn)的防范中有著十分重要的意義，文章針對(duì)新形勢(shì)下如何應(yīng)用金融審計(jì)防范金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析和研究。

[關(guān)鍵詞]分業(yè)監(jiān)管;金融審計(jì);金融風(fēng)險(xiǎn)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.12.051

1?新形勢(shì)下金融風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀

1.1?金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加劇

當(dāng)前，伴隨全球性金融變革的深入推進(jìn)，諸多國(guó)家都相繼采取了多種措施來(lái)應(yīng)對(duì)這一趨勢(shì)，包括加強(qiáng)監(jiān)管、完善相關(guān)法律法規(guī)、改革經(jīng)濟(jì)體制等，但由于一些地區(qū)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制還未完全確立的條件下，就急著利用國(guó)際市場(chǎng)與自由金融來(lái)促進(jìn)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，最終導(dǎo)致市場(chǎng)化程度較低的實(shí)體經(jīng)濟(jì)與高市場(chǎng)化的金融制度之間的矛盾越來(lái)越突出，同時(shí)也使金融風(fēng)險(xiǎn)成為威脅市場(chǎng)正常有序運(yùn)行的潛在隱患。

1.2?金融風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越集中化

隨著當(dāng)前金融資本經(jīng)營(yíng)集中化水平的提升，再加上實(shí)體經(jīng)濟(jì)的深入滲透，其影響范圍也進(jìn)一步擴(kuò)大，這就使得金融部門逐漸成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)資源配置的中心，但與此同時(shí)，在這樣的環(huán)境下，也使得市場(chǎng)投機(jī)行為和人為操縱現(xiàn)象越來(lái)越突出，最終導(dǎo)致金融資本的運(yùn)行和實(shí)體經(jīng)濟(jì)慢慢分離，而與實(shí)體經(jīng)濟(jì)相分離的金融資本在實(shí)際運(yùn)行過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)不確定性也顯著增大。

2?金融風(fēng)險(xiǎn)的主要成因

（1）國(guó)際熱錢大量涌入而帶來(lái)的資本流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。人民幣升值預(yù)期的持續(xù)性以及中美利差的逐漸縮小直到倒掛，將吸引大量熱錢不斷涌入境內(nèi)，進(jìn)而加大我國(guó)國(guó)際收支的波動(dòng)性與不平衡性，使得人民幣升值以及通貨膨脹的壓力不斷加劇，同時(shí)也會(huì)使我國(guó)經(jīng)濟(jì)面臨資本流動(dòng)的巨大風(fēng)險(xiǎn)。

（2）直接融資市場(chǎng)缺陷而導(dǎo)致的資本市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。作為體制機(jī)制轉(zhuǎn)型階段的新興市場(chǎng)，不得不承認(rèn)我國(guó)證券市場(chǎng)在實(shí)際運(yùn)行過程中還存在諸多有待解決的問題與矛盾。例如，一些基金公司、證券企業(yè)、上市公司等在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)上還存在不夠規(guī)范的問題，違規(guī)行為頻頻出現(xiàn)，暗中操縱股市、地下交易、過度投機(jī)等現(xiàn)象十分嚴(yán)重。

（3）金融機(jī)構(gòu)對(duì)房地產(chǎn)業(yè)融資過度而帶來(lái)的金融風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，我國(guó)內(nèi)地房地產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)泡沫，在房地產(chǎn)投資行為的背后，往往有銀行等各種金融機(jī)構(gòu)作為融資保障，這已經(jīng)成為普遍存在的一大問題，這種為房地產(chǎn)泡沫提供環(huán)境的現(xiàn)象，會(huì)導(dǎo)致房?jī)r(jià)的進(jìn)一步升高，最終與居民的購(gòu)買能力產(chǎn)生巨大的差距。

（4）制度弊端而誘發(fā)的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)逐漸演變?yōu)榻鹑陲L(fēng)險(xiǎn)。一般來(lái)說(shuō)，我國(guó)的國(guó)有商業(yè)銀行都是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的背景下產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的，這些銀行天生就對(duì)政府有著極大的依賴性，反過來(lái)，政府對(duì)銀行的支持也是必然存在的，這一現(xiàn)狀在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法改變，這就致使許多地方政府利用設(shè)立政府融資平臺(tái)等手段來(lái)過度舉債，最終造成財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)慢慢朝著金融風(fēng)險(xiǎn)演變，且風(fēng)險(xiǎn)積聚速度也不斷加快。

3?金融審計(jì)在防范金融風(fēng)險(xiǎn)方面的優(yōu)勢(shì)

（1）靈活性優(yōu)勢(shì)。金融審計(jì)所采用的技術(shù)方法以及組織模式都具有較強(qiáng)的靈活性，能較好地應(yīng)對(duì)金融創(chuàng)新的變化，不但能對(duì)單獨(dú)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)也能對(duì)交叉性金融業(yè)務(wù)及其相關(guān)事項(xiàng)展開專項(xiàng)調(diào)查，從而幫助預(yù)防和控制金融風(fēng)險(xiǎn)。

（2）綜合性優(yōu)勢(shì)。站在審計(jì)建議與審計(jì)任務(wù)的角度來(lái)看，金融審計(jì)本身屬于一項(xiàng)高層次的工作，其不僅能有效揭露一些違規(guī)違法行為，同時(shí)還能從宏觀上對(duì)問題進(jìn)行全面分析，進(jìn)而提出針對(duì)性的解決對(duì)策。站在審計(jì)內(nèi)容與審計(jì)對(duì)象的角度來(lái)看，金融審計(jì)涉及面相對(duì)來(lái)說(shuō)比較廣泛，其不僅能針對(duì)金融機(jī)構(gòu)開展審計(jì)工作，同時(shí)也能有效審查金融監(jiān)管機(jī)構(gòu);既能對(duì)業(yè)務(wù)是否合乎規(guī)范進(jìn)行審查，同時(shí)也能開展資產(chǎn)負(fù)債損益的審計(jì)工作。

（3）獨(dú)立性優(yōu)勢(shì)。與審計(jì)機(jī)關(guān)相比，金融監(jiān)管部門所承擔(dān)的職能更廣泛，其不僅要對(duì)金融行業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)也承擔(dān)著行業(yè)管理及其發(fā)展的職責(zé)，因此，在實(shí)際開展工作的時(shí)候難免會(huì)出現(xiàn)一些內(nèi)在性沖突。但審計(jì)機(jī)關(guān)卻具備完全的獨(dú)立性，其得出的審計(jì)結(jié)果以及意見建議相對(duì)來(lái)說(shuō)更加公正合理，這對(duì)監(jiān)督與管理之間內(nèi)在矛盾的解決來(lái)說(shuō)是非常有利的。

4?應(yīng)用金融審計(jì)防范金融風(fēng)險(xiǎn)的舉措

4.1?打造一支專業(yè)的人才隊(duì)伍

金融審計(jì)本身具有一定的特殊性，對(duì)審計(jì)人員綜合素質(zhì)的要求也比較高，因此，必須加大專業(yè)人才建設(shè)力度，著力打造一支專業(yè)化的人才隊(duì)伍。如果條件允許，審計(jì)機(jī)構(gòu)可分批次、分階段對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行教育培訓(xùn)，通過不斷充實(shí)其金融業(yè)務(wù)知識(shí)、提高金融業(yè)務(wù)技能，使其綜合工作質(zhì)量得到提升。此外，審計(jì)機(jī)構(gòu)還應(yīng)當(dāng)注重優(yōu)秀人才的引進(jìn)，積極面向整個(gè)社會(huì)進(jìn)行高素質(zhì)審計(jì)人才的招聘，使一些具備特殊技能與長(zhǎng)處的審計(jì)人員加入到審計(jì)工作團(tuán)隊(duì)之中，從而使國(guó)家審計(jì)人員的綜合素質(zhì)水平得到全面提升，促進(jìn)金融審計(jì)工作更加協(xié)調(diào)化、全面化和規(guī)范化開展。

4.2?樹立創(chuàng)新理念，革新審計(jì)方法

我國(guó)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)審計(jì)方法的變革，積極學(xué)習(xí)和借鑒國(guó)外先進(jìn)的工作模式與方法，樹立起創(chuàng)新意識(shí)，改變現(xiàn)行的審計(jì)工作模式。當(dāng)前國(guó)外比較值得學(xué)習(xí)的審計(jì)方式有兩類：一類是內(nèi)部控制制度評(píng)估，另一類是分析性測(cè)試。內(nèi)部控制制度評(píng)估相對(duì)來(lái)說(shuō)所需花費(fèi)的時(shí)間較長(zhǎng)，且工作內(nèi)容十分繁雜，但其也不失為一項(xiàng)科學(xué)有效的金融機(jī)構(gòu)審計(jì)方法。

4.3?加強(qiáng)對(duì)金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析，做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作

結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)理論，可把金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)劃分為兩種類型：一種是來(lái)源于審計(jì)金融企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，另一種則是來(lái)源于審計(jì)主體自身的風(fēng)險(xiǎn)。前者主要包括內(nèi)部控制與經(jīng)營(yíng)管理不確定性風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理是一個(gè)完整的、系統(tǒng)化的體系，其中人員和制度是最為重要的兩個(gè)因素，因此，必須注重培養(yǎng)審計(jì)人員的辯證思維模式，不斷提升其業(yè)務(wù)素養(yǎng)、法制觀念、政策敏感性等。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)完善金融審計(jì)準(zhǔn)則，進(jìn)一步細(xì)化審計(jì)操作要求，并構(gòu)建科學(xué)規(guī)范的審計(jì)質(zhì)量考評(píng)體系，對(duì)審計(jì)小組的工作質(zhì)量進(jìn)行全面、公正考評(píng)，從而提高其對(duì)自身工作的重視度。

4.4?結(jié)合當(dāng)前金融改革的趨勢(shì)，擴(kuò)大審計(jì)范圍

首先，應(yīng)注重對(duì)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計(jì)，包括一些電子銀行產(chǎn)品、金融衍生品等。其次，在實(shí)際開展審計(jì)工作時(shí)應(yīng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)檢查相結(jié)合，將金融業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)作為切入點(diǎn)尋找風(fēng)險(xiǎn)控制不足，從而保證審計(jì)質(zhì)量。最后，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)把信托、保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)納入商業(yè)銀行審計(jì)內(nèi)容之中。

5?結(jié)論

總之，新形勢(shì)下，我國(guó)的金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加劇，且風(fēng)險(xiǎn)的集中程度越來(lái)越高，這些風(fēng)險(xiǎn)的成因具有多樣性，有的是由于直接融資市場(chǎng)缺陷引發(fā)的，有的是由于制度弊端引發(fā)的，當(dāng)然，還有其他各種原因而引發(fā)的金融風(fēng)險(xiǎn)。金融審計(jì)在金融風(fēng)險(xiǎn)防范上有著十分重要的作用，要確保金融審計(jì)作用的全面發(fā)揮，就必須順應(yīng)當(dāng)前金融改革的發(fā)展趨勢(shì)，擴(kuò)大審計(jì)范圍，加強(qiáng)專業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)，并革新審計(jì)方法，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)分析與管理工作。

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