房地產企業(yè)加強內部控制建設的思考

于明君

摘要：房地產企業(yè)的內部經濟活動復雜且管理難度大，而實施內控管理建設可以有效地改善這一現(xiàn)狀，但是不少房地產企業(yè)的內控管理效益并不樂觀，對于房地產企業(yè)而言，內控管理建設的突出職能主要是風險管控、監(jiān)督評價以及效益提升職能。因此，房地產企業(yè)要想充分發(fā)揮出內控管理建設的真實效果，就需要持續(xù)地探索能夠強化企業(yè)內控管理職能的有效措施，以期企業(yè)管理水平、效益水平的穩(wěn)步提升。

關鍵詞：房地產企業(yè);內部控制;建設要點

1 引言

隨著市場經濟的發(fā)展，房地產行業(yè)快速發(fā)展，一定程度上拉動經濟的增長，但是房價的上漲也影響了市場的穩(wěn)定性，給老百姓的生活帶來一定的壓力。2013年以來，我國加強了對房地產市場的調控，市場競爭越來越激烈。因此，房地產行業(yè)需要完善內部管理體系，改變企業(yè)的經營管理理念，細化內部分工，提高監(jiān)督能力，增強全面風控意識，提高企業(yè)的競爭力，提升企業(yè)規(guī)避風險的能力，確保房地產企業(yè)的長遠發(fā)展。

2 內部控制的概念

內部控制主要是指單位、機構為確保各項經濟活動的順利開展而在內部采取的各類方法、手段的總稱。內部控制最先發(fā)展于西方企業(yè)，主要對企業(yè)收支等財務活動進行監(jiān)管、控制，確保企業(yè)財務安全。在不斷發(fā)展過程中，內部控制逐漸從財務活動拓展到企業(yè)經濟活動的方方面面，形成內控體系，包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通以及監(jiān)督五要素。在進入我國后，結合我國國情，企業(yè)內部控制體系的建設以政府為主導，所頒布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》等政策成為各行各業(yè)構建內部控制體系的依據(jù)。

3 房地產企業(yè)內部控制存在的問題

3.1 內部控制制度缺乏靈活性

受外部經營環(huán)境的影響，房地產開發(fā)企業(yè)為應對激烈的競爭壓力和推動自身改革進程，自身也需要調整經營戰(zhàn)略、開拓業(yè)務市場以及多元化開展業(yè)務，而這些變動都會導致企業(yè)現(xiàn)有內部控制制度的有效性受到影響。但目前我國多數(shù)房地產企業(yè)所制定的內部控制制度基本都是在互相拷貝，制度僵化而難以和企業(yè)實際經營掛鉤，更因為初始內部控制制度架構就不切合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展出現(xiàn)調整費用過高、流程較為復雜的問題，企業(yè)現(xiàn)有內部控制制度不夠靈活，無法完全指導企業(yè)各項經濟活動的開展，甚至部分新增業(yè)務缺乏有效的制度指引。

3.2 風險評估體系不完善

房地產行業(yè)屬于高風險性的行業(yè)，因此，房地產企業(yè)在經營過程中也會面臨一些經營風險，例如戰(zhàn)略風險、財務風險、信息風險、政策風險、法律風險等，但房地產企業(yè)沒有完善的風險評估體系來發(fā)現(xiàn)風險，更沒有合理的風險應對措施，嚴重影響企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

3.3 房地產企業(yè)內部監(jiān)督不到位

目前房地產企業(yè)的內部監(jiān)督工作都是由企業(yè)自己的內審部門負責，但是，這些部門在開展監(jiān)督工作的時候，往往會受到一些外部的干擾，獨立性相對低，缺乏系統(tǒng)的監(jiān)督管理制度，分工不明確，流程模糊，導致監(jiān)督部門不能很好的發(fā)揮作用。此外，有的企業(yè)內審人員就是財務人員，導致了監(jiān)督工作內容很片面，大多集中在財務核算的形式主義和格式化審查，工作流于表面，執(zhí)行力不理想，不能按照審計制度開展監(jiān)督工作，無法得到公允的以及負責任的審計結果，監(jiān)督的整體偏向低效率和低質量，內部稽查和評價工作的作用不能充分的發(fā)揮出來，不能為企業(yè)保駕護航。

4 房地產開發(fā)企業(yè)優(yōu)化內部控制的途徑

4.1 革新企業(yè)管理理念

在內部控制體系的建設過程中，房地產開發(fā)企業(yè)首先應從管理思想以及理念入手，定期組織企業(yè)管理層級參加內部控制知識講座、交談會等，同時邀請專業(yè)人士、事務所來協(xié)助企業(yè)分析和解讀當前內部控制政策情況以及房地產店行業(yè)經營形勢，促使管理者全面認識到內部控制作用、建設要點，并根據(jù)自身企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向、實際經營情況來明確內部控制理念和目標，做好頂層設計，為內部控制制度的制定以及流程優(yōu)化等工作的開展營造一個良好的內部環(huán)境。

4.2 完善內控管理制度的風險評估內容

一方面，需要加強內控管理制度針對風險評估工作的機構安排。這需要企業(yè)針對內控風險控制工作專設部門或負責人，使其承擔起企業(yè)長期、短期的風險評估及風險預警工作，從而防范房地產企業(yè)可能發(fā)生的各項經營風險、降低動態(tài)成本超支風險的可能性。另一方面，需要完善內控管理制度針對企業(yè)風險預警流程的設計。由于房地產行業(yè)屬于風險不確定性較強的行業(yè)，要充分降低企業(yè)的風險水平，就需要企業(yè)內控管理制度持續(xù)的細化事前的風險預警流程，也就是說，企業(yè)管理者可以從項目開發(fā)前的風險識別和分類、前期風險成本評估、風險預警處理方案等環(huán)節(jié)加強制度部署和規(guī)劃，以便于企業(yè)內控風險管控職能的充分發(fā)揮。

4.3 完善內部控制監(jiān)督制度

房地產企業(yè)需要對內部審計部門現(xiàn)有的組織結構進行適當?shù)恼{整，審計部門需要至少配備兩人，并不能由一人單獨負責，審計活動至少應該有兩個人共同參與，這樣可以實現(xiàn)對審計工作的相互監(jiān)督，避免出現(xiàn)一人獨大的問題出現(xiàn)，賦予內部審計部門一定的權利，保證審計部門工作不受上級管理者思想意識的影響。同時房地產企業(yè)的管理者也要重視內部審計人員專業(yè)素質水平的提升，由于內部控制制度會涉及較多的知識，不僅包括財務知識，還包括管理、法律、施工等方面的知識，因此內部審計人員要不斷更新自身知識儲備，這樣才能靈活處理內部審計工作中出現(xiàn)的新業(yè)務，發(fā)揮出內部監(jiān)督的重要職能。

5 結語

由上述內容可見，房地產開發(fā)企業(yè)加強內部控制體系建設是其實現(xiàn)現(xiàn)代化管理的必然舉措。根據(jù)現(xiàn)階段房地產開發(fā)企業(yè)所面臨的問題，企業(yè)在內部控制體系的完善過程中可以從革新企業(yè)管理理念、實施全方位監(jiān)管、完善內部控制制度以及建立健全人才培養(yǎng)機制幾方面出發(fā)，推動企業(yè)內部控制體系的完善。

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