企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建研究

陳思源

摘要：實(shí)施全面預(yù)算可以在很大程度上幫助企業(yè)進(jìn)行科學(xué)合理的資源配置，提高企業(yè)資金利用效率，從而有助于提高整體經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)效益。目前，越來越多的企業(yè)開始關(guān)注并且實(shí)施全面預(yù)算，積極借鑒大企業(yè)全面預(yù)算的成功經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，期望能夠幫助本企業(yè)全面提高綜合管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力。因此，本文將從企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理存在的突出問題的角度去分析探討，并且就這些存在的問題提出幾點(diǎn)解決問題的對策，希望本文觀點(diǎn)可以給企業(yè)全面預(yù)算管理工作相關(guān)的讀者一定的啟發(fā)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)全面預(yù)算;預(yù)算管理;體系構(gòu)建

一、概述

全面預(yù)算管理是指利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的各種財(cái)務(wù)資源以及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行合理分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，幫助完成企業(yè)的既定經(jīng)營目標(biāo)。全面預(yù)算以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的既定期間的目標(biāo)利潤為目的，以銷售預(yù)測為起點(diǎn)，對企業(yè)生產(chǎn)、成本以及現(xiàn)金收支等進(jìn)行合理預(yù)測來編制預(yù)算，反映的是企業(yè)在未來一定期間內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。全面預(yù)算管理要求企業(yè)全過程、全方位、全員參與。目前，全面預(yù)算管理已經(jīng)成為絕大部分大中型企業(yè)使用的管理模式。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的主要問題

（一）全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)不健全

隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍和規(guī)模也越來越大，很多企業(yè)都選擇實(shí)施全面預(yù)算來提高管理水平。但是，很多企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中還沒有在企業(yè)內(nèi)部健全相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)導(dǎo)致不能充分的發(fā)揮管理效能，影響到全面預(yù)算管理實(shí)施的最終效果。企業(yè)全面預(yù)算管理體制職能部門下屬的各個(gè)責(zé)任部門沒有建立健全，比如在預(yù)算管理的決策層、全面預(yù)算管理委員會組織的成員組成不足，在履行重要職能的工作上出現(xiàn)決策失誤，給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失;行業(yè)其他的職能部門和管理辦公室以及各個(gè)責(zé)任單位職責(zé)劃分不夠明確，存在互相推諉責(zé)任的情況，在一定程度上影響到預(yù)算執(zhí)行的效果。

（二）全面預(yù)算編制水平總體不高

預(yù)算編制是全面預(yù)算的關(guān)鍵步驟，很多企業(yè)沒有強(qiáng)調(diào)預(yù)算編制的重要性，沒有協(xié)調(diào)好各個(gè)參與部門的利益要求，也沒有關(guān)注到預(yù)算編制工作人員的編制能力不足以應(yīng)付全面預(yù)算對預(yù)算編制的高要求。很多企業(yè)的全面預(yù)算編制人員在預(yù)算編制中存在預(yù)算編制不夠細(xì)化、項(xiàng)目預(yù)算編制參考數(shù)據(jù)資料不足出現(xiàn)實(shí)際支出大幅度超出預(yù)算額的情況，以至于項(xiàng)目后期不得不進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，長期以往必然會造成預(yù)算的不準(zhǔn)確性和預(yù)算隨意性的情況增加。還有全面預(yù)算編制方法的選擇不恰當(dāng)也是一個(gè)問題，由于預(yù)算編制方法不適當(dāng)?shù)倪\(yùn)用導(dǎo)致最終預(yù)算效果未能達(dá)到預(yù)期水平的情況也比較常見。

（三）全面預(yù)算信息系統(tǒng)建設(shè)滯后

有的企業(yè)全面預(yù)算的信息建設(shè)系統(tǒng)相對落后，可能出于系統(tǒng)更新成本過高的原因，沒有及時(shí)更新系統(tǒng)軟件，沒有跟上最新的行業(yè)內(nèi)信息系統(tǒng)的進(jìn)步水平，導(dǎo)致全面預(yù)算的信息收集、信息傳遞與反饋、信息共享、信息數(shù)據(jù)分析等環(huán)節(jié)需要的功能支持不完善，影響到全面預(yù)算對信息數(shù)據(jù)獲取的時(shí)效性問題。還有的企業(yè)存在財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算之間的必要的信息共享程度不夠，聯(lián)動性不強(qiáng)，影響到財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)預(yù)算編制的質(zhì)量。同時(shí)，信息系統(tǒng)存在的不足也制約了企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，可見落后的信息系統(tǒng)勢必影響到企業(yè)全面預(yù)算的實(shí)施效果。

（四）全面預(yù)算考核體系不完善

很多企業(yè)的全面預(yù)算考核體系還不夠完善，依然存在很多不足之處亟待改進(jìn)。比如在預(yù)算考核指標(biāo)的設(shè)計(jì)中，存在指標(biāo)設(shè)置不合理，與實(shí)際工作中發(fā)生的預(yù)算額度有較大的差距的情況，導(dǎo)致期末考核結(jié)果不理想，各部門對考核指標(biāo)的設(shè)置與考核結(jié)果的不滿情緒上升，無形中打擊了企業(yè)員工工作積極性，在日后預(yù)算執(zhí)行過程中帶有負(fù)面情緒去工作，不配合的程度上升，進(jìn)而影響到全面預(yù)算管理的效果。還有激勵機(jī)制與考核結(jié)果反饋機(jī)制不完善等問題。

三、完善全面預(yù)算管理體系的建議

（一）加快健全全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)

企業(yè)只有建立健全全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)才能讓全面預(yù)算工作井然有序地高效執(zhí)行，全面預(yù)算管理才能發(fā)揮真正的效果。企業(yè)需要加快健全全面預(yù)算的各個(gè)環(huán)節(jié)的職能和責(zé)任部門，完善決策層、執(zhí)行層以及控制部門的成員構(gòu)成，有條件的企業(yè)還可以設(shè)置專門的預(yù)算部門或預(yù)算參謀部門，保障全面預(yù)算的編制水平。審定、協(xié)調(diào)、調(diào)整和反饋工作得以順利執(zhí)行。并且明確好每一個(gè)部門單位在全面預(yù)算中的具體職責(zé)，實(shí)現(xiàn)對預(yù)算分解任務(wù)及預(yù)算執(zhí)行全過程的自上而下的分級管理和集中管控，充分提高全面預(yù)算管理水平，保證企業(yè)全面預(yù)算對戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)促進(jìn)作用。

（二）多方面提高預(yù)算編制水平

企業(yè)要提高全面預(yù)算編制質(zhì)量，首先要保證預(yù)算編制人員的能力到位。企業(yè)可以專門聘請?jiān)谌骖A(yù)算領(lǐng)域具有知名度的經(jīng)驗(yàn)豐富的專家來對現(xiàn)有的預(yù)算工作人員進(jìn)行有針對性的培訓(xùn)，補(bǔ)充全面預(yù)算的專業(yè)知識和技能，提高預(yù)算編制人員的專業(yè)水平;或者可以另外再招聘高素質(zhì)的預(yù)算編制人才來為企業(yè)的全面預(yù)算編制工作，保證全面預(yù)算編制質(zhì)量。此外，在預(yù)算編制的方法選擇問題上，不能盲目，要具體情況具體分析，可以針對不同業(yè)務(wù)選擇與該業(yè)務(wù)情況最符合的預(yù)算編制方法，不論是選擇固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算還是零基預(yù)算方法，都必須是最合適的。還要對預(yù)算差異進(jìn)行細(xì)化分析，找出各環(huán)節(jié)的預(yù)算差異原因，比如銷售差異中的售價(jià)差異或者銷量差異;直接人工差異中的工資率差異和效率差異等，形成一份詳細(xì)的預(yù)算差異結(jié)果分析報(bào)告，作為下一年度的預(yù)算編制參考資料?？傊髽I(yè)需要從多個(gè)方面去提高全面預(yù)算編制水平。

（三）升級全面預(yù)算信息系統(tǒng)水平

企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算必須要有相應(yīng)配套的信息系統(tǒng)相互支持才能取得良好的效果。企業(yè)要圍繞著全面預(yù)算的組織體系、指標(biāo)體系、編制體系、保管體系、監(jiān)控體系以及考核體系對信息系統(tǒng)的技術(shù)需求來構(gòu)建和完善全面預(yù)算管控平臺信息系統(tǒng)，以此為技術(shù)支撐完成全面預(yù)算的編制、分解、執(zhí)行、分析與考核全流程。要及時(shí)更新相關(guān)的系統(tǒng)軟件，獲取更多的處理功能，利用信息系統(tǒng)平臺的強(qiáng)大功能幫助實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算達(dá)到更加信息化、規(guī)范化、精細(xì)化管理水平，信息系統(tǒng)強(qiáng)大的功能在一定程度上也可以更快地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，防范各種風(fēng)險(xiǎn)。從這個(gè)角度看，企業(yè)升級全面預(yù)算信息系統(tǒng)也是提高全面預(yù)算管理水平的關(guān)鍵。

（四）完善全面預(yù)算考核體系

企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算要重視預(yù)算考核工作，需要有一套完善的有效的預(yù)算考核體系來幫助監(jiān)督、控制、考核、評價(jià)及反饋全面預(yù)算工作實(shí)際執(zhí)行情況。注意考核指標(biāo)設(shè)置的科學(xué)性及合理性，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況來設(shè)置預(yù)算考核指標(biāo)體系，使考核結(jié)果更加符合實(shí)際、更加公平公正;建立健全激勵與約束機(jī)制，將預(yù)算考核結(jié)果與薪酬掛鉤，對各部門全面預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行獎勵與處罰;建立考核評價(jià)結(jié)果反饋機(jī)制，對考核結(jié)果進(jìn)行科學(xué)的分析，找到考核差異的原因，根據(jù)考核結(jié)果反饋情況與各部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行積極溝通交流，找到差異主要原因，適當(dāng)聽取部門負(fù)責(zé)人的意見建議，對預(yù)算考核工作存在的問題及時(shí)調(diào)整。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)必須要構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系，從健全組織機(jī)構(gòu)、提高預(yù)算編制水平、升級信息系統(tǒng)、完善全面預(yù)算考核體系等等多層次去促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。改善企業(yè)內(nèi)部管理，提升企業(yè)綜合實(shí)力，最終幫助企業(yè)順利完成戰(zhàn)略目標(biāo)。

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