煙草企業(yè)內(nèi)部控制研究

【摘? 要】論文以目前的煙草市場大環(huán)境為背景，從專賣專營的體制出發(fā)，剖析當(dāng)前煙草行業(yè)內(nèi)部控制存在的問題。同時，論文參考有關(guān)煙草企業(yè)內(nèi)部控制的已有案例，并以S公司的內(nèi)部控制剖析為例，探討煙草企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化的課題，并針對我國煙草行業(yè)健全內(nèi)部控制體系提出相應(yīng)措施。

【Abstract】Taking the current tobacco market environment as the background， this paper analyzes the problems existing in the internal control of tobacco industry at present starting from the monopoly franchise system. At the same time， referring to the existing cases of internal control of tobacco enterprises， and taking the analysis of internal control of S Company as the example， this paper discusses the subject of optimization of internal control of tobacco enterprises， and puts forward corresponding measures for improving the internal control system of China's tobacco industry.

【關(guān)鍵詞】煙草企業(yè);內(nèi)部控制;流程

【Keywords】tobacco enterprises; internal control; process

【中圖分類號】F715.5? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2020）06-0140-02

1 煙草行業(yè)內(nèi)部控制要素

1.1 控制環(huán)境

控制環(huán)境就如同內(nèi)部控制的基石，包括煙草行業(yè)從業(yè)者的道德素養(yǎng)和業(yè)務(wù)水準(zhǔn)，管理機構(gòu)的治理思想和作風(fēng)、責(zé)任意識以及組織從業(yè)人員的工作方法等。

1.2 風(fēng)險評估

風(fēng)險評估是對關(guān)聯(lián)風(fēng)險的判別和剖析，由煙草有關(guān)部門對實際經(jīng)營中遇到的諸多不確定因素進行查驗，并將風(fēng)險控制在企業(yè)的可控范圍內(nèi)。

1.3 控制活動

控制活動是以保證落實管理層的目標(biāo)而運用的各項方針和流程，為達成煙草企業(yè)的既定目的所動用的一切可以啟用的措施。其包括企業(yè)的財產(chǎn)控制、審批、授權(quán)等一系列行為。

1.4 信息與溝通

信息與溝通是煙草行業(yè)相關(guān)人員對信息進行取得、區(qū)分的環(huán)節(jié)，包括管理層命令的傳達、下層職工對命令的反饋、企業(yè)職工以及外部主體之間的交流。

1.5 監(jiān)察

有效的監(jiān)察活動能促使煙草企業(yè)在復(fù)雜的經(jīng)營活動中發(fā)現(xiàn)、改進問題。其包括營運進程中的持續(xù)監(jiān)管情況和內(nèi)部職工在履行職分時采用的行動等。

2 煙草企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

2.1 內(nèi)部控制意識較差

企業(yè)內(nèi)部多數(shù)的職工因為身居國有企業(yè)是正式職工，認(rèn)定只要不出現(xiàn)重大過錯即可，所以自律意識不強?！叭饲椤彼枷雵?yán)重，對內(nèi)部控制的理解不充分。

2.2 缺乏有效的獎懲機制

企業(yè)開展人才治理時，存在不獎勵積極辦事職工，不處罰懶惰怠工職工的景象。不能調(diào)動職工的工作積極性。

2.3 風(fēng)險管理缺失

煙草企業(yè)實施了許多行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和制度，但其大多是分散的，風(fēng)險管理還不夠全面。部門的風(fēng)險評估具有惰性，只有在針對特定的檢查時作出響應(yīng)。同時，缺少總體的風(fēng)險管理安排，沒有統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)調(diào)度。

2.4 內(nèi)部監(jiān)督力度不足

煙草企業(yè)大多未能形成完善的內(nèi)部權(quán)力制約的機制，從而使得企業(yè)治理無法長久的運行。企業(yè)設(shè)置相關(guān)的監(jiān)督單位，存在應(yīng)付工作的情況。

3 S公司內(nèi)部控制制度評析

3.1 公司簡介

S公司成立于1994年，為煙草批發(fā)企業(yè)。公司經(jīng)營領(lǐng)域囊括煙絲的省內(nèi)收購當(dāng)?shù)嘏砍鍪?卷煙和雪茄煙省內(nèi)采購當(dāng)?shù)嘏l(fā)等。

3.2 S公司內(nèi)部控制體系

①內(nèi)部控制環(huán)境。S公司在部門設(shè)置方面，下設(shè)財務(wù)科、專賣管理科、安全科等科室。財務(wù)科人員由上級統(tǒng)一委派。財務(wù)委派人員業(yè)務(wù)上接受財務(wù)科指導(dǎo)，行政上受到直接上級的管理。財務(wù)委派人員負責(zé)日常會計填報、審計等事項，并監(jiān)督企業(yè)財務(wù)運作。專賣管理科則負責(zé)懲處偽造、走私煙草產(chǎn)品和其他非法活動;負責(zé)各類專賣許可證件的發(fā)放、管理工作。安全科肩負保護公司安全、管理風(fēng)險隱患的職責(zé)。②內(nèi)部監(jiān)管情況。S公司采取了日常監(jiān)管與定期檢查、不定期抽查相組合的形式。日常監(jiān)管方法有兩種：首先，收集違法行為的線索，或者通過得來的數(shù)據(jù)調(diào)查異常情況;其次，現(xiàn)場勘查、監(jiān)督，主動對流程和場合進行現(xiàn)場檢查。章程規(guī)定，公司每半年要展開一次定期檢查，定期檢查是煙草企業(yè)內(nèi)部上司對下屬的監(jiān)察。相關(guān)組織部門必須如實報告對應(yīng)的文件和資料，并對其真實性負責(zé)。對于不定期抽查來說，部門可以按照監(jiān)督工作的具體現(xiàn)實需求隨時執(zhí)行抽查。③風(fēng)險識別管理。S公司根據(jù)運營業(yè)務(wù)的特點確定自身風(fēng)險承受的能力，同時，為所有可能出現(xiàn)的危機和風(fēng)險做準(zhǔn)備。當(dāng)公司出現(xiàn)可疑狀況時，由安全科負責(zé)搜集相關(guān)的信息，對各類檔案進行管理，利用問卷調(diào)查等方法對公司職工實行相應(yīng)調(diào)查，判斷風(fēng)險發(fā)生的可能性。

3.3 S公司內(nèi)部控制體系評價

①內(nèi)部控制環(huán)境欠佳。S公司上至管理層、下至普通職工，對內(nèi)部控制的認(rèn)識不深。內(nèi)部人脈關(guān)系盤根錯節(jié)，打擊職工的工作熱情，進而影響內(nèi)控制度的執(zhí)行。公司還缺少完善的企業(yè)文化制度，通常只注重形式。②獎懲機制不完備。公司經(jīng)營過程中存在無視消極怠工的職工、不嘉獎?wù)J真肯干的職工的問題。S公司不完備的獎懲機制，在實際上沒有對職工起到凝聚人心的效用。③風(fēng)險管理機制落實不到位。公司目前是由安全科代為承擔(dān)公司風(fēng)險的管理職能，并且沒有成立專門的審計科室，僅僅以財務(wù)科負責(zé)兼管。由于公司的性質(zhì)，遭受風(fēng)險的概率與私企相比較小，也因此沒有配備專門負責(zé)風(fēng)險管理和審計的部門和人才。雖然公司構(gòu)建了風(fēng)險識別機制，但并沒有一套完善的預(yù)警機制，更多的是對問題發(fā)生后的一種補救措施。④消極被動式的監(jiān)管。公司內(nèi)部監(jiān)控的方式上同樣存在漏洞，以定期檢查為例，公司定期檢查的起點通常不是公司業(yè)務(wù)管理的需要，而是由公司管理層以程序化方式發(fā)起的，而業(yè)務(wù)部門通常會被動地進行檢查，不可避免地存在應(yīng)付了事的現(xiàn)象，難以確保工作的質(zhì)量，因此，對改善公司治理的幫助比較有限。⑤管理層次冗雜，權(quán)力過于集中。S公司包含眾多科室，且科室的工作人員數(shù)量超過實際需要，引起成本上升的問題。公司的權(quán)力聚集圍繞在高層，下層擁有的自主權(quán)很少，決策參與的范圍比較小。面對多變的市場環(huán)境，將會延遲決策時間，使企業(yè)難以作出迅速的反應(yīng)。

4 健全S公司內(nèi)部控制體系的措施

4.1 增強內(nèi)部控制意識，構(gòu)建良好內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制建設(shè)涉及了管理運作活動的方方面面，既需要管理人員的擁戴和推行，也需要下層職工的配合。S公司要深化管理人員的內(nèi)控認(rèn)知，對干部職工舉行普及內(nèi)部管控制度知識的培訓(xùn)，指導(dǎo)職工踴躍投身內(nèi)控活動。同時，展示有關(guān)內(nèi)部控制的國內(nèi)外案例，增強干部職工對內(nèi)控的理解。強化責(zé)任意識，加強職工對單位的認(rèn)同感，將內(nèi)部文化融入控制環(huán)境的搭建進程中。

4.2 優(yōu)化獎懲機制

改變收入分配體制，一方面，要通過高額的收入激勵機制吸引人才，為公司的技術(shù)創(chuàng)新和管理效率提升提供堅實的人才儲備;另一方面，要形成有力的約束機制和淘汰制度，淘汰掉一部分工作效率低下的職工。

4.3 建立健全風(fēng)險管理機制

S公司要改善組織結(jié)構(gòu)，設(shè)置專門獨立的審計部門和風(fēng)控部門，配備專業(yè)人員，同時，對其給予適當(dāng)?shù)臋?quán)限以確保其獨立地履行相應(yīng)的職責(zé)。由相關(guān)單位根據(jù)階段和業(yè)務(wù)特點確定并且洞察各個流程的關(guān)鍵風(fēng)險，制定應(yīng)對的措施，并且定期檢查，保證較低的風(fēng)險發(fā)生概率。

4.4 改進內(nèi)部監(jiān)督機制

公司要學(xué)習(xí)現(xiàn)代企業(yè)制度，監(jiān)督部門要與時俱進，善于根據(jù)要求理解內(nèi)部控制的規(guī)章，及時探查內(nèi)部控制的缺漏，并提出可行的改良辦法。組織動員公司相關(guān)部門，對所有可能存在問題的事項進行徹底調(diào)查和問題分析，并提出糾正措施。

5 結(jié)論

在市場經(jīng)濟不斷發(fā)展完善的背景下，推進企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和改善是必然的選擇，對優(yōu)化煙草行業(yè)管理、防范內(nèi)部控制隱患具有重要影響。盡管煙草企業(yè)的內(nèi)部制度建設(shè)取得了一些成果，但現(xiàn)實是，中國的國情決定了煙草企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)過程的長期性。隨著中國煙草行業(yè)越來越注重內(nèi)部控制，內(nèi)部控制體系在不斷地優(yōu)化和健全，國內(nèi)的煙草行業(yè)發(fā)展仍會迸發(fā)新的生機。

【參考文獻】

【1】王健男.中國煙草行業(yè)改革與發(fā)展研究[D].長春：吉林大學(xué)，2011.

【基金項目】主持2019年國家級大學(xué)生創(chuàng)業(yè)訓(xùn)練項目《技能交換空間——大學(xué)生技客網(wǎng)》，項目編號：201913763012X。

【作者簡介】林斌（1997-），男，福建莆田人，本科在讀，從事企業(yè)財務(wù)管理研究。