公立醫(yī)院內(nèi)部控制問題及對策探討

陳翠翠

摘 要：本文在認(rèn)識公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系重要意義的基礎(chǔ)上，對公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系存在的主要問題進(jìn)行了分析，并有針對性地從提高內(nèi)部控制意識、完善內(nèi)部控制機(jī)制、健全內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制、加強(qiáng)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)與應(yīng)用等方面提出了公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系的優(yōu)化對策。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院;內(nèi)部控制;問題;對策

一、公立醫(yī)院強(qiáng)化內(nèi)部控制體系的意義

當(dāng)前我國正在對醫(yī)藥管理體制進(jìn)行改革，在這一大背景下，研究公立醫(yī)院的內(nèi)部控制問題，對于公立醫(yī)院科學(xué)配置資源，提高運(yùn)營效率是非常有實(shí)際意義的。嚴(yán)格的風(fēng)險內(nèi)部管理機(jī)制，有利于醫(yī)院進(jìn)一步完善內(nèi)部管理，更好地適應(yīng)我國醫(yī)藥體制改革要求，實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展。

1.提高公立醫(yī)院資源使用效率

我國醫(yī)藥體制改革的重要內(nèi)容之一，就是建立公立醫(yī)院補(bǔ)償機(jī)制，這樣一來公立醫(yī)院的收入來源、收入結(jié)構(gòu)肯定會與之前不同，這就對公立醫(yī)院資源的配置和使用問題提出了新的要求。公立醫(yī)院不僅要積極發(fā)展業(yè)務(wù)，更要提高資源配置效率，根據(jù)醫(yī)藥體制改革要求，構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制，進(jìn)一步規(guī)范醫(yī)院各項業(yè)務(wù)流程，確保各部門各司職責(zé)、統(tǒng)籌協(xié)作、互相制約，才能提高醫(yī)院內(nèi)部管理效能，節(jié)約資源，確保不因體制改革而影響到醫(yī)院下一步的發(fā)展。

2.提高公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動合規(guī)性

在構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制以及執(zhí)行各項內(nèi)部控制措施時，公立醫(yī)院要注意兩點(diǎn)，一是要結(jié)合醫(yī)院管理要求和實(shí)際情況實(shí)施內(nèi)部控制，既不能脫離醫(yī)院實(shí)際，制定過高的目標(biāo)，也不能僅制定一些并沒有實(shí)際控制作用的措施，要基于醫(yī)院實(shí)際出發(fā)進(jìn)行流程的設(shè)定，以確保醫(yī)院各項經(jīng)濟(jì)活動合規(guī)合法為目的，杜絕醫(yī)療資源使用過程中的徇私舞弊和違規(guī)行為。

3.為公立醫(yī)院實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展目標(biāo)提供保障

公立醫(yī)院從內(nèi)部進(jìn)行嚴(yán)格控制，不僅有利于規(guī)范醫(yī)院的內(nèi)部管理，而且也符合我國醫(yī)藥衛(wèi)生體制的改革要求。通過實(shí)施內(nèi)部控制，可以提高醫(yī)院工作人員的責(zé)任管理意識，使其認(rèn)識到在當(dāng)前形勢下加強(qiáng)醫(yī)院資源管理工作的重要性，提高各部門之間的配合性，為醫(yī)院實(shí)現(xiàn)下一步更好發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

二、公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的主要問題

1.管理者對實(shí)施內(nèi)部控制要求的理解不準(zhǔn)確

公立醫(yī)院的固有的管理體制，使得管理者最關(guān)注的是上級部門布置的各項任務(wù)，在內(nèi)部管理方面，往往是按照個人主觀經(jīng)驗開展工作，對于內(nèi)部控制的要求、目標(biāo)、意義等認(rèn)識不全面，沒有形成良好的現(xiàn)代醫(yī)院管理理念。目前部分公立醫(yī)院所構(gòu)建的內(nèi)部控制體系不夠完善，盡管制定了一些措施，但執(zhí)行力并不高，因此沒有達(dá)到預(yù)期效果。還有就是醫(yī)院沒有廣泛宣傳和認(rèn)真講解內(nèi)部控制要求，導(dǎo)致醫(yī)院的部分工作人員認(rèn)為內(nèi)部控制是某些管理部門的事，與自己無關(guān)，因此很少主動了解和參與，沒有在醫(yī)院內(nèi)部形成良好的控制氛圍。

2.內(nèi)部控制機(jī)制脫離醫(yī)院管理實(shí)際

由于我國公立醫(yī)院實(shí)施內(nèi)部控制的時間還不長，因此相關(guān)經(jīng)驗不多，目前我國部分公立醫(yī)院的內(nèi)部控制機(jī)制都遠(yuǎn)遠(yuǎn)未進(jìn)入可以平穩(wěn)運(yùn)行的階段，有些醫(yī)院的內(nèi)部控制機(jī)制，是完全套用的其他大型醫(yī)院的做法，或者是委托給專業(yè)的第三方咨詢公司進(jìn)行設(shè)計。照搬套用其他醫(yī)院的做法，當(dāng)然不可能符合自身醫(yī)院的管理特點(diǎn);而這些第三方公司對于醫(yī)院內(nèi)部管理了解不夠清楚，因此所構(gòu)建的內(nèi)部控制機(jī)制僅是理論層面的，缺乏實(shí)用性。

3.公立醫(yī)院未實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部控制的嚴(yán)格監(jiān)管

醫(yī)院是事業(yè)單位，各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都比較簡單，會計業(yè)務(wù)處理的要求也不高。在醫(yī)院的內(nèi)部控制機(jī)制中，審計部門發(fā)揮著重要的監(jiān)督作用，而由于醫(yī)院審計部門日常所審計的業(yè)務(wù)事項比較單一，因此很難完成好對內(nèi)部控制的審計監(jiān)督工作。而且公立醫(yī)院對審計工作的關(guān)注不夠，所配備的審計人員很少，往往是一人多崗，或者是其他崗位人員兼職負(fù)責(zé)審計，這就造成醫(yī)院無法通過審計實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險的內(nèi)部防控，即便是醫(yī)院內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)運(yùn)行中出現(xiàn)了問題，也很難被審計所發(fā)現(xiàn)，審計的缺失會造成監(jiān)督力度不夠，監(jiān)督不到位，也會導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)制的成效不明顯。

4.內(nèi)部控制信息化建設(shè)及應(yīng)用不足

部分公立醫(yī)院的業(yè)務(wù)范圍都很廣，所應(yīng)有的信息系統(tǒng)也很多，一般按照系統(tǒng)內(nèi)容分為三種，即臨床業(yè)務(wù)系統(tǒng)、就診管理系統(tǒng)、內(nèi)部運(yùn)營管理系統(tǒng)。其中內(nèi)部運(yùn)營管理系統(tǒng)就關(guān)系到醫(yī)院的資源使用，也關(guān)系到內(nèi)部控制機(jī)制的運(yùn)行。而目前醫(yī)院部分管理者、領(lǐng)導(dǎo)者都沒有意識到一點(diǎn)，將重點(diǎn)都放到能夠創(chuàng)造績效、實(shí)現(xiàn)利潤的前兩個系統(tǒng)上，對于內(nèi)部運(yùn)營管理系統(tǒng)關(guān)注不高，因此投入的資金也不多。也有的公立醫(yī)院為了提高內(nèi)部管理效率，投入大量資金購買了HRP系統(tǒng)，盡管該系統(tǒng)功能強(qiáng)大。但該系統(tǒng)并沒有與醫(yī)院的其他兩個系統(tǒng)進(jìn)行掛接，而是互相獨(dú)立運(yùn)行，因此三個系統(tǒng)之間的信息也不能有效傳遞。對于HRP 系統(tǒng)，很多醫(yī)院僅是將其當(dāng)作簡單的管理系統(tǒng)進(jìn)行使用，部分功能都沒有啟用，也沒有將醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制流程等納入管理系統(tǒng)中。

三、公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系優(yōu)化對策

1.準(zhǔn)確理解內(nèi)部控制要求

醫(yī)藥體制改革進(jìn)程的逐步加快，對于我國各家公立醫(yī)院都產(chǎn)生了影響?；卺t(yī)院的角度而言，要順應(yīng)改革要求，首先就要規(guī)范內(nèi)部管理，要有科學(xué)的管理理念，為內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建和實(shí)施提供環(huán)境支持。第一，要準(zhǔn)確理解內(nèi)部控制機(jī)制的要求，尤其是醫(yī)院管理者，既是各項內(nèi)控措施的制定者，也是執(zhí)行者，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確認(rèn)識個人在內(nèi)部控制機(jī)制中承擔(dān)的職責(zé)，要將醫(yī)院的內(nèi)部控制機(jī)制的執(zhí)行情況納入績效考核管理范疇，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管理。第二，要將醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展要求體現(xiàn)在內(nèi)部控制機(jī)制中，形成自上而下的良好控制氛圍，通過多種渠道宣傳和講解內(nèi)部控制要求和意義，提高醫(yī)院工作人員對于內(nèi)部控制制度和措施的執(zhí)行力，能夠基于崗位工作實(shí)際落實(shí)內(nèi)部控制要求，充分調(diào)動各職能部門和員工的積極性。

2.完善內(nèi)部控制機(jī)制

我國公立醫(yī)院要將內(nèi)部控制的要求體現(xiàn)在醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略的規(guī)劃中，結(jié)合醫(yī)院各個階段的發(fā)展要求，確定內(nèi)部控制目標(biāo)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。第一，公立醫(yī)院在建立內(nèi)部控制機(jī)制時，要充分考慮醫(yī)院實(shí)際情況，包括醫(yī)院的性質(zhì)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)類型、經(jīng)濟(jì)活動情況、內(nèi)部風(fēng)險表現(xiàn)和原因、當(dāng)前醫(yī)院所處的內(nèi)外環(huán)境等，要確保所建立的內(nèi)部控制機(jī)制能夠?qū)⑨t(yī)院所有經(jīng)濟(jì)活動都包括進(jìn)來，而且內(nèi)部控制措施必須具有可執(zhí)行性，不能照搬套用某些醫(yī)院的經(jīng)驗?zāi)Ｊ?。第二，?nèi)部控制機(jī)制并不是建立之后就不再改動的，我國醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革將越來越深入，國家對于醫(yī)藥機(jī)構(gòu)的管理也逐步嚴(yán)格，因此公立醫(yī)院要結(jié)合內(nèi)部環(huán)境變化，對醫(yī)院的各項經(jīng)濟(jì)活動、風(fēng)險等進(jìn)行實(shí)際分析，結(jié)合分析情況對內(nèi)部控制的架構(gòu)、措施、流程等做出調(diào)整，與內(nèi)外環(huán)境保持一致，這樣才能實(shí)現(xiàn)從內(nèi)部控制風(fēng)險的目的。

3.健全內(nèi)部控制監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督是確保內(nèi)部控制機(jī)制取得成效的一項必不可少的保障措施，公立醫(yī)院內(nèi)部的監(jiān)督，應(yīng)當(dāng)是自上而下的，承擔(dān)監(jiān)督職責(zé)的是醫(yī)院的審計部門，需要注意的是，應(yīng)當(dāng)保證審計部門的獨(dú)立性，即審計部門的作用在于發(fā)現(xiàn)問題，而不是完全聽從醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)者的要求。上文中分析過，目前我國公立醫(yī)院審計部門的主要問題在于人員力量不夠，而且人員的能力難以滿足審計工作要求，這就需要醫(yī)院在人力方面加大支持，配備精通審計工作的人員，按照不相容崗位相分離的原則進(jìn)行崗位設(shè)置，同時對于審計業(yè)務(wù)流程要進(jìn)行深入的分析和梳理。除了審計部門之外，公立醫(yī)院還應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部管理控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)，將醫(yī)院的醫(yī)療資源使用、財務(wù)管理、物料管理等都納入監(jiān)督范圍。對于內(nèi)部控制人員，則要對其工作情況進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，如發(fā)現(xiàn)有職責(zé)履行不到位的問題，則要嚴(yán)格追責(zé)。除了內(nèi)部監(jiān)督之外，外部監(jiān)督也不可忽視，公立醫(yī)院應(yīng)當(dāng)主動接受外部監(jiān)督部門的檢查，發(fā)揮內(nèi)外監(jiān)督的合力作用，進(jìn)一步完善醫(yī)院的內(nèi)部控制工作。

4.加強(qiáng)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)與應(yīng)用

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，目前我國公立醫(yī)院的信息化建設(shè)水平也越來越高，從目來看，今后公立醫(yī)院將更多通過HRP（醫(yī)院綜合管理系統(tǒng)），將管理范圍逐步延伸，將各個業(yè)務(wù)系統(tǒng)都掛接到一起，實(shí)現(xiàn)一體化運(yùn)行。因此醫(yī)院的HRP系統(tǒng)設(shè)計就要具有開放性，為之后各系統(tǒng)的信息共享和應(yīng)用奠定基礎(chǔ)。而且在HRP系統(tǒng)建設(shè)時，也要注意內(nèi)部控制的要求，在系統(tǒng)中體現(xiàn)內(nèi)部控制的各項因素，也就是要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的信息化。這樣不僅可以提高控制效率，節(jié)約控制成本，而且所得到的系統(tǒng)信息會更準(zhǔn)確，對于發(fā)揮內(nèi)部控制作用非常有益。

四、結(jié)語

由上文中的分析可知，在當(dāng)前環(huán)境下，公立醫(yī)院不僅要提高業(yè)務(wù)水平，更要高度重視風(fēng)險的內(nèi)部控制工作，風(fēng)險控制要有依據(jù)、有措施、有成效。內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建涉及醫(yī)院內(nèi)部管理的方方面面，需要各方主體的積極配合，而且需要根據(jù)工作推進(jìn)情況和醫(yī)院內(nèi)外環(huán)境變化不斷進(jìn)行完善，才能順應(yīng)我國醫(yī)療體制改革要求，為醫(yī)院更好發(fā)展保駕護(hù)航。

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（責(zé)任編輯：王文龍）