建筑企業(yè)財務(wù)共享模式下的稅務(wù)管理探究

鄭鵬

摘要：隨著社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展對基礎(chǔ)建設(shè)的要求越來越高，我國建筑行業(yè)的發(fā)展如火如荼，但是，由于稅務(wù)政策的不斷改革，一些新的稅務(wù)問題也在不斷涌現(xiàn)，制約了建筑企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，本文正是基于這種背景下，闡述了建筑企業(yè)在財務(wù)共享模式下的稅務(wù)管理問題，并且針對目前的稅務(wù)困境提出合理的建議措施，以提升建筑企業(yè)的稅務(wù)管理工作效率和水平，促進(jìn)建筑企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè);財務(wù)共享模式;稅務(wù)管理;建議措施

一、稅務(wù)管理的概念

稅務(wù)管理是當(dāng)今企業(yè)管理中的一個重要的財務(wù)分支，是指稅收征收管理機(jī)關(guān)為了貫徹國家稅收法律制度，加強(qiáng)企業(yè)管理力度，規(guī)范企業(yè)運(yùn)營，協(xié)調(diào)征稅關(guān)系而開展的一系列的有目的的活動，稅務(wù)管理涉及范圍較廣，主要包括稅務(wù)登記，賬簿和憑證管理，納稅申報等方面的活動。有效的稅務(wù)管理工作一方面可以提升企業(yè)對于稅務(wù)工作的重視程度，員工都能根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)情況及時匯總稅務(wù)信息，及時進(jìn)行稅務(wù)處理，另一方面，在遵從稅法的前提下，可以規(guī)范企業(yè)的各種涉稅事項，減少企業(yè)的涉稅風(fēng)險，并且企業(yè)的稅務(wù)人員可以對各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)籌安排，以提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，在目前的財務(wù)共享模式的大趨勢下，稅務(wù)管理具有非常重要的意義。

二、建筑企業(yè)財務(wù)共享模式下的稅務(wù)管理必要性

建筑企業(yè)具有點(diǎn)多，面廣，線長的特點(diǎn)，其規(guī)模的擴(kuò)大一方面提升了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)，但是也增大了財務(wù)管理的風(fēng)險，按照傳統(tǒng)的稅務(wù)管理模式，項目獨(dú)立建賬、獨(dú)立進(jìn)行稅務(wù)核算，納稅主體對于整體稅務(wù)工作的控制力度較弱，項目的稅務(wù)管理職責(zé)全部落入到項目財務(wù)上，管理的好壞完全依據(jù)各個項目的財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，缺乏整體的稅務(wù)管理控制力度，因此，建筑企業(yè)應(yīng)通過財務(wù)共享平臺的優(yōu)勢，實現(xiàn)稅務(wù)業(yè)務(wù)的整體規(guī)劃與管理至關(guān)重要，這有利于加強(qiáng)企業(yè)各個部門的稅務(wù)信息交流，加強(qiáng)橫向合作，降低稅務(wù)風(fēng)險，總體來講，在財務(wù)共享模式下，建筑企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理可以提升稅務(wù)管理效率，促進(jìn)稅務(wù)人員轉(zhuǎn)型，提升稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)，最終促進(jìn)建筑企業(yè)的發(fā)展。

（一）有利于科學(xué)決策，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理的目的就是根據(jù)國家稅務(wù)政策與企業(yè)自身的業(yè)務(wù)情況進(jìn)行準(zhǔn)確的稅務(wù)核算，規(guī)范企業(yè)的稅務(wù)行為，減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，目前，在建筑企業(yè)的財務(wù)共享模式下，企業(yè)的稅務(wù)信息更加集中，都能通過財務(wù)共享平臺加以反映，一方面，有利于稅務(wù)人員及時收集稅務(wù)信息，增強(qiáng)集團(tuán)公司的整體調(diào)控能力，協(xié)調(diào)各個項目的稅務(wù)情況，做出準(zhǔn)確的核算;另一方面，財務(wù)信息集成效率更為高效，更加支持企業(yè)的高層管理人員及時做出決策，同時財務(wù)信息流的橫向傳送，增加了建筑企業(yè)各個部門的橫向溝通，最終有利于建筑企業(yè)的科學(xué)決策，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

（二）有利于稅收籌劃，提升經(jīng)濟(jì)效益

稅收籌劃是指根據(jù)國家頒布的稅務(wù)政策，在優(yōu)先遵守稅務(wù)相關(guān)法律的前提下，對企業(yè)的各種涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行合理的籌劃安排，以降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，建筑企業(yè)的財務(wù)共享模式使得建筑企業(yè)的各個項目的稅務(wù)信息更加集成，各個部門的稅務(wù)情況得到及時交流與反饋，稅務(wù)業(yè)務(wù)的處理效率得到極大提高，這就給科學(xué)系統(tǒng)的稅收籌劃帶來了可能，稅收籌劃人員可以根據(jù)建筑企業(yè)的業(yè)務(wù)情況做出合理的判斷，對企業(yè)的各個項目的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)籌安排，比如業(yè)務(wù)發(fā)生的時點(diǎn)，成本費(fèi)用的歸集，項目的成本核算等，從而更加有利于稅收籌劃的安排，提升建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）促進(jìn)稅務(wù)人員的全面發(fā)展，培養(yǎng)綜合性人才

在財務(wù)共享模式下，建筑企業(yè)不僅要求稅務(wù)管理人員懂得相關(guān)的稅務(wù)政策，能夠合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低稅務(wù)風(fēng)險，還要求稅務(wù)管理人員能夠熟悉并掌握財務(wù)共享平臺的基本操作，能夠及時進(jìn)行稅務(wù)業(yè)務(wù)的處理以及信息反饋，這就給建筑企業(yè)的稅務(wù)管理人員提出了更高的要求，從而為建筑企業(yè)培養(yǎng)綜合性稅務(wù)管理人員的培養(yǎng)打下了基礎(chǔ)。

三、建議措施

通過以上論述，可以得知財務(wù)共享模式是建筑企業(yè)稅務(wù)管控過程中實現(xiàn)規(guī)模化、區(qū)域化的必然選擇，而在財務(wù)共享模式下，怎樣進(jìn)行有效的稅務(wù)管理，采取何種措施降低稅務(wù)風(fēng)險，提升建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益是值得研究的話題，本文認(rèn)為，在財務(wù)共享模式下，更加強(qiáng)調(diào)建筑企業(yè)的稅務(wù)業(yè)務(wù)政策統(tǒng)一，規(guī)則健全，提升稅務(wù)管理人員業(yè)務(wù)水平，優(yōu)化共享中心稅務(wù)管理流程，具體業(yè)務(wù)中嵌入稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警提示，規(guī)避人為判斷失誤引起的稅收風(fēng)險，從而促進(jìn)建筑企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

（一）重視稅務(wù)管理，降低稅務(wù)風(fēng)險

目前，采用財務(wù)共享手段來處理稅務(wù)業(yè)務(wù)已經(jīng)成為建筑企業(yè)發(fā)展的新趨勢，建筑企業(yè)也需要積極扭轉(zhuǎn)現(xiàn)有思路，重視稅務(wù)管理工作。首先，將稅務(wù)管理的相關(guān)指標(biāo)納入到企業(yè)財務(wù)管理考核中去，加大企業(yè)的管理者以及內(nèi)部員工對稅務(wù)管理工作的重視程度，重新審視財務(wù)共享模塊建設(shè)。其次，強(qiáng)化稅務(wù)基礎(chǔ)管理，降低稅務(wù)風(fēng)險，在財務(wù)共享模式下，稅務(wù)業(yè)務(wù)處理的速度加快，信息更加集成，但是，隨之而來的稅務(wù)風(fēng)險也隨之加大，因此，需要利用財務(wù)共享平臺，在項目開工前、施工、竣工不同階段的業(yè)務(wù)中嵌入可能的涉稅風(fēng)險點(diǎn)提示，例如，建筑企業(yè)的新開工項目賬套開立時，需要設(shè)置跨區(qū)域的涉稅提示及稅務(wù)事項備案，項目開工前階段對上對下合同的涉稅審核提示、外購合同比價、納稅地點(diǎn)的選擇等，收到相關(guān)項目的業(yè)主款項時，設(shè)置合同相關(guān)稅種是否繳納的提示，核算工程項目的結(jié)算科目時，提示應(yīng)該及時繳納相關(guān)稅款等，預(yù)交稅款時是否充分抵扣分包發(fā)票的提示。這些都有助于稅務(wù)管理人員在財務(wù)共享平臺上按照國家政策依法處理相關(guān)事項，規(guī)范建筑企業(yè)的稅務(wù)活動，從而降低了稅務(wù)風(fēng)險，最后，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該積極宣傳稅務(wù)管理對于自身發(fā)展的重要作用，企業(yè)內(nèi)部的各個部門的員工應(yīng)該積極配合稅務(wù)管理的相關(guān)工作，各級管理層起到帶頭示范作用，以身作則，并且設(shè)置合理的稅務(wù)管理考核目標(biāo)，最終有效提升稅務(wù)管理水平，降低涉稅風(fēng)險。

（二）加強(qiáng)信息建設(shè)，提升稅務(wù)管理水平

隨著財務(wù)共享系統(tǒng)與企業(yè)業(yè)務(wù)的深度融合，必須將建筑企業(yè)的信息化建設(shè)提升到戰(zhàn)略層面，促進(jìn)建筑企業(yè)的信息集成化發(fā)展，首先，優(yōu)化當(dāng)前的財務(wù)共享軟件，搭建財務(wù)共享平臺與稅務(wù)系統(tǒng)的對接，建筑企業(yè)的業(yè)務(wù)呈現(xiàn)區(qū)域化，項目化的特點(diǎn)，因此，財務(wù)共享平臺一方面能夠真實反映各個項目，各個區(qū)域的稅務(wù)情況，另一方面，能夠?qū)⒏鱾€項目的稅務(wù)信息進(jìn)行集成，支持上級決策，其次，加快稅務(wù)管理人員的職責(zé)轉(zhuǎn)變，稅務(wù)管理人員必須從之前的傳統(tǒng)的、繁雜的稅務(wù)業(yè)務(wù)處理中脫離出來，能夠在財務(wù)共享平臺上處理相關(guān)的稅務(wù)業(yè)務(wù)，利用稅務(wù)信息進(jìn)行納稅籌劃，因此，建筑企業(yè)應(yīng)該重視稅務(wù)管理人員的引進(jìn)和培訓(xùn)，一方面設(shè)置稅務(wù)管理人員招聘標(biāo)桿，選拔綜合性稅務(wù)管理人員，另一方面需要加強(qiáng)稅務(wù)管理人員的培訓(xùn)，聘請行業(yè)內(nèi)理論和實務(wù)操作能力較強(qiáng)的專業(yè)老師對稅務(wù)管理人員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，多次輪訓(xùn)結(jié)合內(nèi)部考核的方式，使稅務(wù)管理人員增強(qiáng)對稅務(wù)政策的掌握程度，最終滿足建筑企業(yè)稅務(wù)管理的需要。

（三）強(qiáng)化過程控制，實現(xiàn)稅務(wù)監(jiān)督

為了有效降低稅務(wù)管理風(fēng)險，加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)管控制力度，需要強(qiáng)化稅務(wù)管理的過程控制力度，提升稅務(wù)監(jiān)督水平，例如，可以在建筑企業(yè)的項目進(jìn)行稅種申報之前，設(shè)置每月的風(fēng)險預(yù)警點(diǎn)，建筑企業(yè)的內(nèi)控人員進(jìn)行審核監(jiān)察，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)紕漏及時彌補(bǔ)修正，直到按期完成納稅申報之后，才能夠?qū)㈩A(yù)警接觸，申報預(yù)警的時間可以根據(jù)項目的特點(diǎn)和上級來決定，最大程度降低稅務(wù)風(fēng)險，其次，由于建筑企業(yè)的性質(zhì)特殊，需要通過財務(wù)共享平臺對增值稅等相關(guān)稅種實現(xiàn)實時監(jiān)控，例如，一般計稅項目設(shè)置的稅負(fù)超過上級的下達(dá)指示時，信息平臺及時發(fā)出預(yù)警信號，相關(guān)人員展開糾偏工作，增加對相關(guān)稅種的分析與考核，分析其原因，及時進(jìn)行糾偏，最后，建筑企業(yè)業(yè)務(wù)要加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，設(shè)置合理的內(nèi)控部門，建立內(nèi)控準(zhǔn)則，配備相應(yīng)的內(nèi)控人員，需要注意的是，內(nèi)控部門必須獨(dú)立于其他部門單獨(dú)設(shè)立，保證內(nèi)控工作的透明度，最終提升稅務(wù)監(jiān)督水平，促進(jìn)建筑企業(yè)的合規(guī)發(fā)展。

四、小結(jié)

建筑企業(yè)財務(wù)共享模式的建立，促進(jìn)企業(yè)員工思考稅務(wù)管理出現(xiàn)的問題與弊端，使得企業(yè)的管理人員提升管理意識，明白稅務(wù)管理對于建筑企業(yè)的重要作用，本文從建筑企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)出發(fā)，剖析了財務(wù)共享模式下，建筑企業(yè)稅務(wù)管理的重要性，并且從信息化建設(shè)，過程監(jiān)督與控制和思想意識等角度提出了合理的建議，從而不斷優(yōu)化稅務(wù)管理流程，促進(jìn)建筑企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。

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