探究會計事務(wù)所審計風險與質(zhì)量控制

羅姍姍

【摘 要】 會計事務(wù)所是當前社會經(jīng)濟發(fā)展的重要支撐，有效的做好了經(jīng)濟核算等一系列工作，隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，會計事務(wù)所所面臨的風險也逐漸的具有多樣性。本文從當前會計事務(wù)所面臨的審計風險的內(nèi)容和特征出發(fā)，分析了當前在審計工作中存在的不足，提出了審計工作的質(zhì)量控制措施，旨在增加會計事務(wù)所抗風險的能力。

【關(guān)鍵詞】 會計事務(wù)所 審計風險 質(zhì)量控制

引 言

當前各行各業(yè)的發(fā)展離不開財務(wù)分析等各項工作，因此為會計事務(wù)所的發(fā)展提供了很大的空間，企業(yè)紛紛與會計事務(wù)所聯(lián)合，有效的規(guī)劃內(nèi)部的資金管理辦法。但是隨著市場經(jīng)濟活動的逐漸復雜化，同時由于會計事務(wù)所在運行的過程中并不具備獨立性，導致了當前會計事務(wù)所面臨一定的審計風險，不利于事務(wù)所的健康運行。在這個背景下，必須要有效的對于可能存在的審計風險進行分析，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)加強會計事務(wù)所的審計質(zhì)量，可以使事務(wù)所內(nèi)部管理手段更加規(guī)范化，從而帶動我國會計事務(wù)所更好更完善的進行發(fā)展。

1審計風險的內(nèi)涵和特點

為了有效的規(guī)避風險，必須要對審計風險有正確的認識。會計事務(wù)所在發(fā)展的過程中主要進行財務(wù)、會計等經(jīng)濟分析等重要工作，對于各項經(jīng)濟內(nèi)容和財務(wù)往來進行分析，因此在管理的過程中，如果存在疏漏或者是評估錯誤等行為，容易造成一些較大的后果，需要承擔經(jīng)濟損失，這種就是發(fā)展過程中的審計風險。造成這種情況的原因主要是內(nèi)部經(jīng)濟師的自身水平?jīng)]到位、所獲得的信息錯誤或者是缺漏等，沒有針對企業(yè)發(fā)展和市場經(jīng)濟現(xiàn)狀等綜合的進行考慮。在會計事務(wù)所運行的過程中，內(nèi)部的注冊會計師應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實際情況進行研究，正確的收集財務(wù)收集，從而有針對性的進行財務(wù)風險分析及控制等一系列工作，為企業(yè)的后續(xù)發(fā)展提供強有力的信息參考。審計風險是當前制約了會計事務(wù)所發(fā)展的主要內(nèi)容，隨著市場經(jīng)濟情況的不斷發(fā)展變化，當前事務(wù)所所面臨的風險具有多樣性、非零性以及可控性。多樣性是指不同企業(yè)發(fā)展過程中所面臨的情況是不一樣的，因此實際上遇到的風險也是不一樣的，應(yīng)當根據(jù)具體情況具體分析。非零性是指在事務(wù)所進行審計工作時，是必然會遇到風險的，經(jīng)濟活動具有多變性，因此審計風險是根本沒有辦法消除的，必須加大自身審查力度，將風險有效的規(guī)避或者是損失降到最低。可控制是指在發(fā)展的過程中可以提前的對于出現(xiàn)的情況進行預估并防控，從而達到可控的目的。當前是信息化時代，應(yīng)當注重結(jié)合新技術(shù)有效的降低審計風險，實現(xiàn)資源的整合與共享，將信息化技術(shù)運用到會計師事務(wù)所的管理審計過程中，能推進審計信息化的建設(shè)，提升審計工作質(zhì)量，成為防范運行風險的關(guān)鍵舉措。

2會計事務(wù)所存在風險的主要原因

2.1沒有正確的認識到風險問題

隨著時代的不斷變化，社會上的企業(yè)數(shù)量不斷的增多，當企業(yè)規(guī)模逐漸擴大的同時，會計事務(wù)所經(jīng)營管理活動所涉及的工作越來越復雜，導致內(nèi)部審計工作的強度和難度也越來越多。但是當前，很多會計事務(wù)所的負責人并沒有轉(zhuǎn)變自身的觀念，只注重與企業(yè)合作時所獲取的經(jīng)濟效益，在審計工作中沒有改善自己的審計方式，在進行審計工作時往往只注重幾個重點的項目支出內(nèi)容，也沒有結(jié)合合作企業(yè)的實際情況進行分析，導致當下會計事務(wù)所不能及時發(fā)現(xiàn)和解決其在經(jīng)營過程中存在的問題以及潛在的風險。同時，在管理的過程中，沒有有效的對于外界環(huán)境進行研究，忽視了企業(yè)外界環(huán)境的影響，，導致了審計結(jié)果不符合實際情況，分析及復核工作存在片面性，容易造成風險漏洞。

2.2沒有結(jié)合新技術(shù)更新審計方式

為了保證審計工作的高效性和精準性，減少人力工作的負擔和存在的疏漏，當前會計事務(wù)所應(yīng)當結(jié)合新型的信息化技術(shù)手段，對于審計工作進行革新。但是當下還有部分會計事務(wù)所沒有有效的購置設(shè)備、技術(shù)等，在進行審計工作時還依賴傳統(tǒng)的審計方式，導致了審計結(jié)果和行為存在片面性，容易面臨高風險。我國會計事務(wù)所的工作人員很多都是常年從事財務(wù)管理工作的，具有年紀較大、經(jīng)驗較多的特點，也因此造成工作人員在進行內(nèi)部審計的過程中，難以接受及有效的運用新型的大數(shù)據(jù)技術(shù)，并且習慣于按照傳統(tǒng)的方式進行審計工作。直接的導致審計工作效率較低。由于目前會計事務(wù)所經(jīng)營管理活動所涉及的工作越來越復雜，導致審計工作的強度和難度也越來越多，因此如果不能準確的掌握數(shù)據(jù)技術(shù)，導致了審計工作的效率慢，也難以發(fā)現(xiàn)潛在的風險。

2.3審計工作缺乏完善的制度

會計事務(wù)所的規(guī)模不斷的擴大，所負責事務(wù)的種類也越來越多，因此必須要嚴格的按照國家的法律法規(guī)及市場準則進行審計工作。但是當前很多會計事務(wù)所在進行審計活動時，缺乏具有實時性的制度進行規(guī)范，導致了審計人員的行為難以被約束，存在很多的風險。審計工作缺乏完善合理的管理制度作為依靠，在審計工作推進和落實過程中容易出現(xiàn)執(zhí)行細節(jié)規(guī)定不到位、責任難以進行劃分、出現(xiàn)問題時整改力度不大等現(xiàn)象，帶著人員的行為會存在疏漏，在進行財務(wù)審計時不能提前發(fā)現(xiàn)風險，甚至可能會出現(xiàn)造假現(xiàn)象，嚴重遏制了會計事務(wù)所的健康發(fā)展。

3會計事務(wù)所風險質(zhì)量控制措施

3.1提升審計風險防控意識

在會計事務(wù)所發(fā)展的過程中，相關(guān)負責人必須認識到審計風險的嚴重性，有效的進行內(nèi)部制度的改善等一系列工作，提升風險防控的意識。強化審計工作各個階段的管理，在進行審計活動開展前必須要對合作企業(yè)的實際情況進行研究，從而在業(yè)務(wù)承接階段、管理階段、審計結(jié)束階段的各個環(huán)節(jié)進行具有針對性的分析，保證審計活動的開展符合行業(yè)發(fā)展的準則，結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境，有效的防范風險。其次，應(yīng)當注重結(jié)合新技術(shù)完善審計工作。積極的引進信息化技術(shù)手段，充分利用大數(shù)據(jù)信息技術(shù)以及信息化平臺對企業(yè)發(fā)展過程中所發(fā)生的經(jīng)濟活動以及管理活動進行收集，上傳到大數(shù)據(jù)平臺上，方便審計人員進行核查審計等工作，避免了人力操作出現(xiàn)紕漏的現(xiàn)象出現(xiàn)。

3.2加大審計人才的培養(yǎng)力度

會計事務(wù)所應(yīng)當提高對于內(nèi)部審計的重視力度，以新的市場要求引進新型人才，加大內(nèi)部工作人員、注冊會計師的培養(yǎng)力度，規(guī)避審計風險的出現(xiàn)。審計人員及會計師必須要不斷的進行學習與自我完善。信息時代下，審計管理方式與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計管理方式已經(jīng)有了非常大的不同，對于審計人員的技術(shù)水平提出了很大的挑戰(zhàn)。事務(wù)所應(yīng)當加大對于審計人員的培訓力度，定期舉行相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓，使審計人員在進行分析時嚴格的按照相關(guān)的流程進行，有效的進行內(nèi)外部環(huán)境的分析，在進行分析時，要注重結(jié)合財務(wù)的實際情況和以往經(jīng)驗，明確審計的范圍，從而有效的制定審計措施，并且還應(yīng)當進行測試，保證審計方法的科學性和嚴謹。應(yīng)重點引進新型人才，對于既懂得計算機技術(shù)又掌握財務(wù)知識的人員進行招攬，應(yīng)當提高內(nèi)部審計人員的責任意識，在工作中應(yīng)當秉著認真、負責的態(tài)度，提升審計工作的質(zhì)量。

3.3完善審計制度

必須要結(jié)合市場要求、國家法律法規(guī)等，建立健全審計制度，為人員的行為提供參考，使會計事務(wù)所的發(fā)展符合要求。制度的建立必須要符合國家規(guī)定，保證符合當前我國的審計環(huán)境，同時，制度的制定還應(yīng)當結(jié)合當前的新型技術(shù)要求，有效的推進審計業(yè)務(wù)的信息化建設(shè)，建立統(tǒng)一信息化管理的審計平臺，將審計工作各個環(huán)節(jié)的事務(wù)進行分配，各個部門的責任進行細化，從而環(huán)環(huán)相扣，提升審計質(zhì)量。加大監(jiān)督力度，對于人員行為、審計結(jié)果、信息技術(shù)平臺等進行實時嚴格的監(jiān)控，有效地防范舞弊現(xiàn)象，避免做假賬等違規(guī)行為出現(xiàn)。

結(jié) 語

會計事務(wù)所在發(fā)展的過程中，必須要正確的認清市場形式，結(jié)合內(nèi)外部的實際情況，有效的規(guī)避審計風險，減少損失，應(yīng)當積極的掌握新型的信息技術(shù)，注重引進專業(yè)人才，增強防風險能力，帶動會計事務(wù)所更好的發(fā)展。

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